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1、财务报表粉饰的防范上市公司粉饰财务报表的行为及其防范导读：就爱阅读网友为您分享以下“上市公司粉饰财务报表的行为及其防范”资讯，希望对您有所帮助，感谢您对92to.com的支持!第15卷第5期2007年09月河南机电高等专科学校学报JournalofHenanMechanicalandElectricalEngineeringCollegeVol.15l.5Sept.2007上市公司粉饰财务报表的行为及其防范李五云(新乡神马正华化工有限公司,河南新乡4530090)*摘要:上市公司为了逃避政策限制,达到扩容资金、获取配股资格、扩大融资能力等目的,往往通过关联方交易、利用会计政策变更及
2、滥用会计估计、违规调整利润、重大期后事项与或有事项不披露等方式粉饰财务报表,对此,应通过加强对上市公司的治理、加强中介机构的审计监督力度和信息披露监管等方式,对违规行为进行防范。关键词:上市公司;粉饰报表动因;方式;防范中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1008-2093(2007)05-0054-02近几年来,我国上市公司的会计造假行为屡禁不止。上市公司往往通过各种方式粉饰财务报表,编制虚假财务报告。在此,笔者分析了上市公司粉饰财务报表的动因,揭示了上市公司粉饰财务报表操纵公司利润的手段,并提出了一些防范上市公司粉饰财务报表的对策。上市公司的盈利能力也直接影响其在银行信
3、贷和商业信用方面的实力,并关系其融资。因此,为获得信贷和商业信用,经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业,难免要对其会计报表修饰打扮一番。1.2.49避免股票被摘牌根据5证券发行与交易管理条例6的规定,上市公司如果连续三年亏损,其股票将被中止在证券交易所挂牌交易,即/摘牌0。股票被摘牌是对公司最严厉的处罚,所以宁愿在账务处理上玩一些花样,进而在审核时被注册会计师出具保留意见,也不愿意出现连续三年亏损而被判处/死刑0。1上市公司粉饰财务报表的动因1.1外在动因1.1.1上市制度股份公司发行新股和股票上市实行计划额度制,导致一些上市公司为了争取新股额度,在总资产的盈利能力上大做文章,一些地
4、方政府为了地方税收也大开方便之门。1.1.29配股政策的约束大多数公司要求上市的主要动因是向社会发行股票募集大量资金,但是发行行为却受到了较为严厉的政策约束[1]。例如,政府规定上市公司必须连续三年的平均净资产收益率达10%以上,才能按上年末股本为基数以不超过30%的比例配股。也就是说,上市公司虽然前两年净资产收益率均在10%以上,但当年净资产收益率低于10%就会前功尽弃,为了获得配股资格,许多上市公司在编制年报前进行反复测算,通过利润操纵来达到目的。1.2内在动因1.2.1资金扩容的利益驱动上市公司要想募集更多资金,唯有提高发行价格,于是,许多股份公司在每股收益上大做文章。有些股
5、份公司通过各种违规方式手段向社会公众提供虚假会计信息,任意拔高预测盈利水平,最终以绩优的形象出现在投资者面前。1.2.2获取配股资格大多数公司要求上市的目的是为了能方便地向社会公众发行股票筹集资金。如果失去配股资格也就失去了公司上市的意义。特别是连续三年净资产收益率达10%的测算,如果测算相差甚远则上市公司往往采用违规手段粉饰财务报表。1.2.3扩大其融资能力2企业粉饰财务报表的方式2.19关联方交易上市公司的关联交易是指上市公司与关联人之间所进行的交易。由于我国许多上市公司是在原国有大中型企业的基础上剥离出来的,与原来母公司存在着千丝万缕的联系,导致我国上市公司与母公司的关联交易
6、尤其多,手段也各式各样。例如通过关联方之间的商品购销、资金占用、资产托管、转移费用等手段把利润转入上市公司,或通过转账把利润转到低税收公司、亏损公司以逃避税收,并且没有进行详细的信息披露,只是用/协议定价0等含糊词语简单表示。2.2利用会计政策变更及滥用会计估计会计政策变更及会计估计调整原本是为在会计环境改变的情况下使会计报表更真实、可靠,但目前却成为某些上市公司调节利润的工具。例如,通过调整存货计价方法来调整成本,进而调整利润,在存货成本呈上升趋势时由平均成本法改为先进先出法;改变固定资产折旧政策,通过延长固定资产使用年限,本期折旧费用减少,相应减少了本期的成本费用,同时高估资产
7、价值,提高当期利润;通过降低坏账准备提取比例,减少费用,提高利润;通过对残次商品及应收款项的不核销,虚增当期利润;通过已竣工在建工程的不决算或者以某项资产处于试生产为借口,财务费用继续资本化,提高利润;对长期投资的成本法核算和权益法核算相互转换,以调整利润。这些改变应*收稿日期:2007-04-23作者简介:李五云(91968-),女,河南新乡人,会计师,本科,主要从事战略管理会计研究。李五云:上市公司粉饰财务报表的行为及其防范该详细披露其原因,调整其依据,预测对当期
