会计政策选择的纳税筹划研究.doc

《会计政策选择的纳税筹划研究.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计政策选择的纳税筹划研究【摘要】纳税筹划作为财税领域的新生事物，越来越受到企业的青睐。如何能够充分利用国家现行的税о收政策法规，通过合理的纳兢税筹划来最大限度的减少税胶收成本，谋求合法的经济利酆益，以达到企业和国家双赢╄的目的，是每个纳税人越来躺越关心的问题。【关键词捉】会计准则；企业所得税法←；纳税筹划；会计政策选择随着我国市场经济的发展Ｈ，企业作为市场经济主体的汾地位已逐步确立，追求经济株效益最优、企业价值最大、匮竞争能力最强成为企业发展碑的目标。依法纳税是企业应揠尽的一项义务，但不需要交蹴纳比税法规定的更多的税收涩也是企业作为纳税人的一项簌最基本的权

2、利。因此，在一介个健全和透明的法制环境下讫，企业通过精心筹划，从而冷达到减轻负税的目的，是无麴可指责的。一、会计政策和纳税筹划理论概述(一兵)会计政策理论概述美国会计原则委员会认为，会计政策是那些被报告会计主体暄的管理当局认为在当前环境龅下最能恰当地表述公司的财抱务状况、经营成果及财务状易况变动，从而被依循的会计《11/11原则及运用这些原则的方法磙。英国标准会计惯例认为会廴计政策是企业所选定的、并┲一贯遵循的、特定的会计基瘛础。在XX年2月25日正沉式颁布的新企业会计准则第赫28号中定义:会计政策是钼指企业在会计确认、计量和悬报告中所采用的原则、基础和

3、会计处理方法。1.会ю计政策选择产生的原因利益的共享性。企业的财务会饷计应向其相关的利益各方(咐包括政府、现有的股东、潜嗫在的股东、债权人、供应商瑟、顾客等)充分披露其会计瘩信息。而这些利益相关方与⒒企业彼此之间都有其各自独载立的利益，且利益不完全一致。企业会计实务的多样性与复杂性。由于企业所处的咽环境千差万别，企业的经营瞥规模、经营状况各不相同，企业会计准则、制度就有必绰要留有一定的弹性空间，即登在统一性的同时还需要一定氲的灵活性。会计计量与报告诉中的主观性。会计计量与报睢告过程是人们主观地期望，攴以货币计量为手段，采用一扯些特定的专门方法，对会计对

4、象加以反映以提供相关可凡靠的会计信息的过程。2ペ.会计政策选择的客观影响主企业会计政策选择是影响或企业会计信息的重要因素，ソ不同的企业会计政策选择造矸成的影响主要有：企业会郸计政策选择会造成社会经济？11/11资源的重新配置和社会财富舁的重新分配。企业会计政策选择不当，容易使会计信息压失真，扰乱国民经济秩序。岬企业会计政策选择结果会影藁响与企业相关的各方利益。忑会计政策选择对特殊行业的架影响。纳税筹划理论概述1.纳税筹划的概念对于敷“纳税筹划”的概念，理论漳界和实务界对于纳税筹划的另理解也有相当大的差异，笔鏊者将纳税筹划概括定义为:萨纳税筹划是纳税人依据所涉饰

5、及的税种和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法Ｑ尊重税法的前提下，根据税楝法中的“允许”、“不允许脊”以及“非不允许”的项目和内容等，对企业涉税事项呖进行的旨在减轻税负、有利娟于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。2.纳税属筹划活动的理论基础筹划醮政策是利益各方，在博弈约酗束下平衡有关各方利益的结喷果。纳税筹划以获取资金时缎间价值为筹划途径。纳税人劭通过将应该缴纳的税款延缓沦到以后年度缴纳以获取资金医的时间价值，也是纳税筹划ｊ目标体系的有机组成部分之鲆一。会计政策选择中纳税踢筹划理论分析1.会计政策选择中纳税筹划前提假设踪根据博弈理论，企业中各趸相关方

6、的利益不一致，在纳11/11税筹划中对会计政策进行选膊择时，可能会出现矛盾。因韦此，在会计政策选择中进行炯纳税筹划是要具备一定的前蒽提条件的。首先，政府相关牮法令制定的影响。纳税筹划猛对会计政策进行选择，必须滥在政府制定的制度框架内进堞行，否则是无效的。其次，铷是管理者的管理动机。在会叭计政策选择中是否纳税筹划毳，主要取决于管理者的态度。2.会计政策选择中纳信税筹划原则在会计政策选怊择中进行纳税筹划，既要遵Ｘ循纳税筹划的原则又要遵循会计政策选择的一些原则。彭由于不同行业、不同企业情况各异，所以每个企业应选择适合自己情况的会计政策。在会计政策选择中进行

7、纳К税筹划应遵循以下几项原则疆:合法性和相对独立性相朵结合。合法性是纳税筹划区嵊别于偷税、避税等违法行为的一个重要特征。一贯性原醋则。企业选用的会计政策前诽后各期应当保持一致和连贯瞅，不得随意变更。计划性原则。因为会计政策的选择应该在下一纳税年度开始前报窕税务机关备案，所以对会计獯政策的选择应该充分考虑税臾法的变动情况和预测本企业倾生产经营的情况。适用性原荻则。企业选择会计政策时，秤理所当然地应与本企业的生坟产经营特点和理财环境相结思合。成本与效益相结合的原氕则。企业在选择会计政策时莸要权衡提供会计信息的成本庶11/11与效益。只有在纳税筹划成落本低于筹划

8、收益时，纳税筹表划才可行