基于xbrl的财务报告与账簿体系的协同发展分析

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1、基于XBRL的财务报告与账簿体系的协同发展分析-会计基于XBRL的财务报告与账簿体系的协同发展分析陈曙光摘要：信息技术的发展促进了会计的进步，会计正在实现向会计信息化发展的又一次飞跃，而XBRL是实现这一飞跃的重要手段之一。笔者从XBRL技术原理入手，分析其发展与现状，认为XBRL在财务报告领域的应用研究已经初见成效，但企业未能深入应用这一技术，未全面发挥其优势，笔者认为解决这一问题必须要从实现基于XBRL财务报告与通用账簿的协同发展入手。关键词：可扩展商业报告语言(XBRL)；财务报告(FR)；全球

2、账簿(GL)一、XBRL的原理及发展应用现状XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage）是一种基于互联网生成和传输商业报告的语言，它通过对商业报告中的数据增加特定的标签和分类，以支持数据信息的识别、处理与交流。其基本框架主要由技术规范(Specification)、分类标准(Taxonomy)和实例文档(InstanceDocument)三部分组成。（一）XBRL的技术原理XBRL技术的原理可以理解为：传统财务报告中，企业财务或非财务信息是当作一块文本(诸如一个网

3、页或一个某一格式的文件)来体现，而XBRL是给每一个单独的数据项(包括文本块)都加上一个识别标签，让计算机能够“认识并理解”这些信息。这样，数据可以在不同的主体、不同的平台、不同的国家之间实现自由流动和利用。也正是基于其具有“世界通用商业语言”的特点，自从20世纪90年代末提出以来，XBRL已经成为财务信息处理的重要技术之一，在全世界范围内得到了飞速发展和应用。（二）XBRL发展应用现状目前，XBRL在我国的主要成熟的应用集中在证券和银行业。2002年底，我国证监会组织沪深证券交易所和相关软件公司对X

4、BRL进行研究，并且制定了《上市公司信息披露电子化规范》，拉开了我国应用XBRL的序幕。在随后的推广应用中，上海证券交易所和深圳证券交易所是主要推动力量。2009年我国先后在深交所和上交所开通了XBRL上市公司信息平台，并要求上市公司报送XBRL标准的年报，在2013年，我们可以查阅到所有上市公司XBRL标准编制的年报。另一方面，财政部于2009年4月发布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》，明确了XBRL在我国会计信息化发展中的重要地位和作用。2010年10月19日，财政部和国家标准化管理

5、委员会共同发布了《企业会计准则通用分类标准》和《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准》，这两套标准的发布是我国会计史上又一重大的里程碑，标志着我国以XBRL应用为基础的会计信息化时代的到来。二、制约XBRL深入应用的原因分析在XBRL蓬勃发展与应用的同时，我们也注意到了这样一个问题，当前XBRL的应用主要是在信息供应链的中高端，即财务报告(FinancialReporting，FR)层面，主要是服务于监管机构和企业外部信息使用者，较少涉及企业内部层次应用，而这一发展状况制约了XBRL的全

6、面发展与深入应用。（一）XBRL财务报告的生成需要借助额外工具实现，影响信息化效率发挥首先，XBRL格式财务报告数据不直接来源于账簿体系。目前，企业自身系统生成的财务报告大多数还是传统的Word或PDF等文本格式，要将这些格式的报告转换为XBRL标准格式实例文档，只能通过附加工具软件完成，这一过程费时费力，既影响提供信息的及时性，也会增加企业成本负担。（二）XBRL应用未和企业实际联系，不能充分调动企业积极性当前，XBRLFR应用已经取得较好成果，但都是出于强制性要求，其目的主要是为监管机构和企业外部

7、信息使用者提供便利，而XBRL技术在企业内部的应用却十分稀少，这一技术对企业内部管理的优势未能发挥，反而要企业负担相关转化成本，严重影响企业应用XBRL的积极性。（三）信息数据供应链未完全形成通路，不便于XBRL的深入发展与应用XBRLFR的应用主要是对传统格式财务报告的一种转化，可以方便报告中数据的交流和利用，但财务报告中的数据是合计数据，是综合反映，要了解更小粒度数据，实现从报告层数据的向下层次查询与挖掘，当前状况下是不能实现。这同时也影响基于XBRL的审计及相关学科的发展与应用。三、XBRLFR

8、与XBRLGL协同发展的必要性为了解决以上问题，充分发挥XBRL技术的优势并进行全面深入的应用，势必要将财务报告层次与凭证账簿乃至业务层次相衔接，实现业务层次数据同财务报告层数据同时的标准化。为实现这一衔接的我们就要通过XBRLFR与XBRL全球账簿体系(GlobalLedger，GL)的协同发展来完成。XBRLGL是用于描述各交易涉及的信息和基于标准会计科目表的会计分录信息，可以保存有关交易的完整详细的数据资料。虽然XBRL国际组织于2002年便发布了