应收账款保理在我国企业出口业务中的应用探析

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1、应收账款保理在我国企业出口业务中的应用探析 　　[摘要]随着我国企业出口业务的大力发展，海外应收账款也逐步增长。如何对这些应收账款加强管理，并适应我国企业资金融通的需求，逐渐成为我国企业日益关注的问题。而应收账款保理业务，因其能很好地解决这方面的问题，越来越受到我国企业的重视。本文从介绍应收账款保理的基本概念入手，阐述了我国企业在出口业务中运用应收账款保理的优越性，并对应收账款保理的会计处理进行了重点探讨。 　趟　[关键词]出口业务驳应收账款保理优势会计苟处理 　　近两年来，我波国保理业务正以成倍的魔速度在增长。XX年我续国的保理业务量只有5朴8亿欧元，XX年

2、底已胸经达到145亿欧元。保日前，非银行独立保理溅商机构瀛寰东润(中国恐)国际保理有限公司代汹表陶骏表示，随着XX税年国际保理业务在我国丝全面推广，“预计XX涌年～XX年,中国的保砧理业务量将达到400胁0亿～5000亿美元嘛/年”。这个数字,相产当于XX年度我国保理助业务量的20～25倍乐,也相当于XX年度全岳球保理业务总量的三分踊之一。 　　面对保理业巳务的迅速发展，我国企企业在出口业务中需要充溢分认识到保理的优越性奠，并利用保理业务加强毖对海外应收账款的管理呢。 一、应收账款保理业羽务 　　保理是“保付代拟理”的简称，是指销货割方以赊销、承兑交单等遗方式销

3、售货物给购货方溢而产生应收账款，保理辐商对销货方的应收账款魁进行核准和购买，并向誉其提供资金融通、销售桨分户账管理、账款催收彝、坏账担保等一系列服富务的综合金融服务。 　涂　在出口业务中，保理著是指保理商对我国企业诊出口销售形成的海外应佛收账款进行核准和购买珠，并向其提供一系列的特综合金融服务。在目前毖国际贸易竞争日益激烈漾、信用证结算比例逐年扰下降和赊销盛行的情况呛下，因应收账款保理可涌以让我国企业在出口业壶务中很快地获得资金支瑚持并加快资金的周转，哦越来越受到我国企业地逐重视。 1.应收账款保耗理业务的种类。 　　(山1)按保理商是否有追棱索权可划分为有追索

4、权绰保理和无追索权保理。菲无追索权保理的情况下从，我国企业作为出口业染务中的出口方,将应收插账款转让给保理商进行的资金融通后,若在付款援到期日进口方无法付款批或拒绝付款,保理商对逢已经支付的票款无追索斡权，由于进口方资信问殷题造成的呆账、坏账损暴失均由保理商承担。而执在有追索权的情况下，稀出口方将应收账款转让了给保理商进行资金融通残后，若进口方拒绝付款旅或无力支付，保理商有微权向出口方进行追索。县 　　(2)按出口方是胁否将保理业务通知给进第口方可分为明保理和暗央保理。明保理是指出口矛方必须以书面形式将保须理商的参与通知进口方溃,并通知进口方将应付穴账款直接付给

5、保理商。簧暗保理是出口方并不将展保理商参与保理的情况冶通知进口方，货款到期西时仍由进口方直接支付磕给出口方，出口方收到孪货款后再向保理商偿还淹预付款。 　　(3)根见据保理商对出口方提供奉预付融资与否，分为融搂资保理和到期保理。融责资保理能够对应收账款粗提供预付，即当出口方草将代表应收账款的发票醒提交给保理商时，保理粘商立即以预付款方式向嫩出口方提供不超过发票钡金额80％的货币资金谎，剩余的20％等保理心商向进口方全部收回货晴款后再与出口方进行清羞算。而到期保理情况下逞，保理商在收到出口方俊提交的代表应收账款的揣销售发票时并不向出口糖方提供预付款，而是在叶单据到

6、期时才进行支付月。 　　2.出口业务中后应收账款保理的操作方孤式。对于无追索权保理坊和有追索权保理，前者堰意味着销售合同项下的憾所有收款权利和风险的庞完全转移,从而保理商蘑承担的风险较大。正是筷基于上述考虑,保理业迁务发展的最初阶段我国巡银行等保理商一般只提繁供有追索权的保理。但呀随着我国金融服务业务于竞争的加剧,也越来越韦重视客户的需求。而客介户更倾向于选择能提供许综合金融服务的银行，相如南京爱立信因交通银铺行无法提供无追索权的剿保理而转向花旗银行,蚤就是一个很好的说明。汕基于业务的需要,无追番索权的保理在我国也得祸到了广泛的应用。目前众我国银行等保理商在出贪

7、口业务中一般对我国企托业都提供这两种保理方执式。对于到期保理和融限资保理，笔者认为，因节前者是在单据到期时才嘲支付款项，对我国企业篡来讲，已经失去了保理眉最重要的融通资金的作意用。而银行等保理商也酚不希望为明确到期而不喳能顺利收回的海外应收菇账款进行保理。因此，迟融资保理是我国企业在裴出口业务中常见的保理逝方式。对于明保理和暗晚保理，目前国际业务中鹤多是明保理。我国《合泻同法》规定销货商在有违应收账款转让时，必须内在购销合同中约定且必噎须通知购货商，因此我罢国的保理业务是明保理萧。此外保理商出于风险尼的考虑，为了更多的了嚣解进口方的履约付款能举力，降低贷款风险，

8、一矣般会要求签订保理商、