浅议煤炭企业会计内部控制及监督

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1、浅议煤炭企业会计内部控制及监督　　摘要：随着煤炭企业现代管理制度的确定，其传统的会计管理模式已经不再适用，在一定程度上阻碍了企业的顺利发展。为了树立煤炭企业的市场竞争优势，应当在转变管理模式的同时，加强对企业会计的内部控制与监督，完善现代化的会计管理控制，以保障煤炭企业的财务安全。本文在对会计内部控制加以概述的基础上，分析了当前煤炭企业在会计管理的特点以及其中存在的问题，并探讨了加强内部控制与监督的措施。关键词：煤炭企业；会计管理；内部控制；监督由于市场因素的转变，使得煤炭企业内部管理制度也发生了相应的变化，在这种变化的过程中，由于各方

2、面的影响对企业财务管理工作造成了一定的制约，导致了一系列的问题，损害了企业的经济利益。因此，煤炭企业管理人员应当重视会计内部控制，建立健全会计管理制度与监督体制，认真分析当前所存在的问题，并针对这些问题制定行之有效的使用方案，为企业的健康发展构建一个良好的内部环境。一、关于会计内部控制的概述会计内部控制（internalaccounting7control）的主要目的是通过一系列的方法与程序来保证组织的资产与相关财务记录的安全性、可靠性，为企业的发展创造一个良好的财务环境，避免经济损失。加强企业会计内部控制的手段一般有建立会计监督机制、

3、改善会计信息质量、优化管理效率等、加强员工培训等，是企业内部管理的重要方面。[1]有利于优化煤炭企业的经济效益。企业经营的最终目的就是为了获取最大化的经济效益，要达成这一目的，就必须加强企业内部的整合与管理，面向市场促进生产效率的提升。[2]有利于提高煤炭企业的管理水平。会计管理并不仅仅是关于资金收入与支出的管理，而是涵盖了企业的资金使用情况、投融资情况以及基本的运营情况，对企业的发展有着直接的影响。有利于实现煤炭企业的战略目标。二、煤炭企业会计内部控制的特征分析（一）相对集中的管理模式我国的煤炭企业大多都是属于大型矿业集团旗下，其组织

4、结构大多呈现出层级性的特征，由董事会与经理层主导企业事务，管理相对集中。在经理层下设有财务部门，对企业的资金使用情况加以管理，集团子公司的资金使用权限较小，如需动用大规模的资产，需要向上级企业备案，经鉴定审核通过之后才能获得拨款。[3]（二）收支分离7在集权化的管理下，煤炭企业的各项资金收入都需要统一上交给财务部门，因此资金收入方面是独立的一条线，各子公司不得坐支；而在支出方面，煤炭企业则需要将资金项目或计划上报财务部门进行审批，待审核通过会得到由资金结算中心的统一拨款，因此资金支出同样也是独立的一条线，实现了收支的分离。（三）ERP系

5、统的应用为了提升企业防范风险的能力，强化与客户之间的关系，煤炭企业需要借助现代化的信息技术高校、精确、及时性的特征，将企业运营中所涉及到的信息链、供应链、资金链等方面的各项数据加以整合，以保证运营情况的公开化，避免财务风险。三、当前煤炭企业会计管理中存在的问题（一）对会计内部控制的重视程度不高尽管财务管理是企业管理的重要环节，直接关系到企业的经济效益，但是当前仍然有部分煤炭企业将发展的中心放到经营活动上，而忽视了会计管理的重要性，缺乏健全的会计管理体制，使会计工作没有落到实处。（二）会计监督体制的缺失许多煤炭企业的财务审计部门没有独立出

6、来，且缺乏有效的监督机制，在对会计人员的工作审查方面不够认真，再加上财务部门内部管理的松懈，使得部分法律意识薄弱的工作人员以权谋私，做假账的现象屡屡发生，极大地损害了煤炭企业的经济效益。与此同时，煤炭企业职工代表大会也没有认真履行监督的职能，形同虚设。7（三）财务信息失真一方面，由于会计人员的工作态度与职业技能有待提高，导致其在财务审计方面不够仔细，账目存在着一定的漏洞；另一方，由于煤炭企业的网络属于公共网络，一旦出现安全漏洞那么其中的财务数据就可能被有心人篡改，从而导致财务信息的失真。（四）资金使用不合理由于缺乏有效的监督机制，会计人

7、员在对部分资金的使用情况进行审核时可能出现隐瞒或者虚构的情况，甚至可能将资金拿去私用，使得煤炭企业的业务费用超支，且其使用途径不够明确，没有实现资金的优化配置，不利于企业的长远发展。四、加强煤炭企业会计内部控制与监督的策略（一）转变认识，提高对会计内部控制的重视程度企业管理人员应当转变陈旧的思想，加深对会计内部控制的了解，要意识到这一环节对企业发展的影响，推动现代化会计管理制度的制定与完善，并整理出详细的规章制度，对会计人员的工作行为作出规范，明确各部门人员的职能与责任，建立信息披露制度，保证财务信息的公开透明。（二）优化预算管理，提升

8、资金的利用效率7煤炭企业会计内部控制主要是为了通过有效的会计管理手段来提高自己管理工作的质量。因此，要保证企业资金的利用效率，就必须充分发挥会计内部控制在预算管理中的作用，明确每一笔资金的用途，依据上一轮的