会计准则与税法对企业负债处理的差异分析及协调

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1、会计准则与税法对企业负债处理的差异分析及协调【摘要】由于企业负债处理上也有区别,表现在:放弃债权、预计负债、借款费用、应缴增值势税等方面。本文就企业负债嘉的会计核算与税务处理差异瞬作一比较,剖析其差异的原移因,并提出差异协调的建议老。【关键词】负债;差兔异;会计与税法在媾企业在面临不确定因素下作艳出职业判断时,应当保持必圈要的谨慎,充分估计到各种蝎风险和损失。既不高估资产滩或收益,也不低估负债或费用。(二)会计的实质欲重于形式原则与税法的法定蛲性原则的差异影响“实殇质重于形式”是一项会计核懒算

2、原则。该原则规定:“企似业应当按照交易或事项的实晰质进行会计核算,而不仅仅杜5/5按照它们的法律形式作为会疤计核算的依据。”具体而言,如果交易或事项的实质与獍其法律形式不一致时,会计憎人员应当根据其经济实质而坎不是法律形式进行核算和反坟映。由于税法的法定性原则完和会计制度的“实质重于形铿式”原则的存在,使得按会计准则计算的负债与按税法欲计算的负债之间也产生了较痛大的差异。三、企业负债会计制度与税收制度铝差异的协调既然企膛业会计制度与税法的规定之样间存在着一定的差异,存在耗着不一致、不协调的

3、地方,仑而且这种差异不可能消除,搬我们就要弄清差异所在,在艏实际工作中协调好会计与税妤法的关系,并积极研究和采槭取措施,尽可能地缩小这种菀差异。(一)企业会计ū制度与税法的规定能一致的痍应当尽可能一致5/5国家财政分配的基本原则是处理好国家、企业和个人三者的利蟓益,而这三者之间的利益关系是对立的统一。lOcA魅lHost税收是国家财政Ｌ分配的主要形式。考虑到经Β济决定税收,从长远来讲,埤国家和企业的利益应当是一愦致的,这就决定了企业会计鲋与税收法规能够一致的地方醋应尽量保持一致。(二)企

4、业负债会计处理尽可能夫采用与税收制度相一致的会沼计政策与方法这样可以戾减少不必要的纳税调整,以掷减轻纳税人财务核算成本和琐降低征纳双方遵从税法的成聆本。会计政策是企业在会计朋核算时所遵循的具体原则以屎及企业所采纳的具体会计处锷理方法。新的《企业会计准萧则》留给企业选择的余地越宜来越大,选择的空间也越来岑越大,应改善可能与税收制槊度相一致,以减少不必要的纳税调整。(三)税法因中有些政策急待明确如嫩会计准则遵循谨慎性原则,寨规定了可以计提预计负债,缉税收政策应从保护税本,降低投资风险,刺激投资欲

5、望糈出发予以确认,但为了防止抠企业过度谨慎,税法应明确尜5/5其计提比例,以保证国家税怪源不流失。因此,笔者建议宥:一是对现行企业会计准则悱中已有规定,而税法尚未作肀出明确规定的,税法应及时嶝作出规定;二是我国正处于鸺经济体制改革的过程中,会曳不断地出现一些新的经济情尜况,会计准则和税法都应该檀及时作出必要的反应;三是宥对能预见的经济事项,会计邢准则和税法也应该在能预见畎的情况下,作出相应的规定β。同时,建议企业所得税法诎可实行“宽进严出”的原则酡,即对继续经营的企业和新蹑开办的企业,在课税对象

6、的囡计算上从宽规定,而对结业架清算或分立、改组、合并的犭企业从严核实,把企业遵循丢谨慎性原则而稳健运行的增衽值所得,于企业结业时征足ⅸ所得税。这样,既有利于会兄计准则与税法的统一,增强竭投资者的经营信心,也有利试于正确处理国家与企业的收庹入与分配关系,保证财政收廑入。【参考文献】[1]国务院.中华人民冥共和国企业所得税法实施条鸲例[s].国务院令512旒号.5/5[2]中华人民共┊和国企业所得税法[s].豳中华人民共和国主席令第六＋十三号.[3]财政部ㄏ.企业会计准则——基本准则[s].财政部

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