从公司治理角度简析新会计准则对会计信息质量的影响.doc

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1、从公司治理角度简析新会计准则对会计信息质量的影响[论文关键词]会计信息质量新会计准则公司治理[论文摘要]新会计准则羯的颁布标志着中国会计准则抗向着国际趋同迈出了一大步磐，然而高质量的会计；隹则篼并不一定意味着高质量的会县计信息。会计信息质量的提高是会计准则质量提高和会计准则执行环境改善两个方ㄐ面共同作用的结果。公司治胨理结构是会计准则执行机制音的重要组成部分．并影响着醵新会计准则和会计信息质量抱之间的关系。本文同时分析县了新会计准则与会计信息质阮量、公司治理与会计信息质佩量的关系，说明了公司治理蜜对会计准则变迁效果的影响挪，为我国新会计准则的内容⑼结构及其实施机制的完善提蝓供了一些

2、政策建议。一引З言从财政部颁布《股份制凰试点企业会计制度》起，我匡国会计准则一直处于向高质遵量的国际会计准则不断变革鞭的状态，XX年颁布的新会计准则标志着在会计准则国堕际化进程中又迈出了重大步岍伐，同时也引起了人们对新锗会计准则体系能否在提高会夼计信息质量方面做得更好的担忧。当前已有实证研究发现，会计准则的国际化或协调化进程对提高会计信息质札量的作用是有限的，要受到国家资本市场具体制度环境Γ6/6(尤其是法律制度环境)的孕制约。Balleta1(脯XX)等发现不同国家的资牍本市场制度环境和公司治理淘结构显著影响财务报告所披露的会计信息的质量，普通蚝法系国家的会计信息质量要巽

3、显著高于大陆法系国家。陈俊、陈汉文(XX)认为公隔司治理结构制度安排是执行碍机制的重要组成部分，会计信息质量的提高有赖于公司蔻治理结构的不断完善以往け研究多从制度环境寻找会计萃准则变迁效果不佳的原因，鸿如王跃堂等(2001)、笼刘峰等(XX)都从我国资瘸本市场上缺乏有效的准则执行支撑系统方面说明了会计横信息质量无法随会计准则质檄量而改进的原因。本文更加黄注重从会计准则本身的可执浑行角度—公司治理角度分析⒍会计准则变迁的效果。本文的研究目的在于通过对我国会计准则变迁与会计信息质量之间的关系进行论述，来曷说明公司治理对会计准则变疰迁效果的影响，为我国新会瀵计准则的内容结构及其实

4、施鸪机制的完善提供一些政策建摹议二.新会计准则与会计鱼信息质量学者们从不同角度对我国会计准则变迁的效烙果进行了理论分析和实证检验有的研究认为，新会计掂准则提高了我国会计信息的鎏质量。新会计准则对会计信眚息质量的影响，主要体现在跃第一次明确提出会计信息质心量的要求，构建了较为完善纪6/6的会计信息质量标准体系，貔对原会计信息质量的基本原可则作了补充和完善等方面，в使会计信息的相关性、谨慎莅性、可比性等有了明显的提柑高，有助于财务报告使用者峄对企业过去、现在和未来做路出科学评价和合理的预测。痄沈烈、张西萍(XX)认为宝:在新准则体系下，盈余管绝理可借用的空间有消有长，С但总体上消大于长

5、。新的会瑰计准则体系更加完备，限定吲了企业盈余管理的空间范围金，一定程度上提高了会计信鄙息质量。但有的研究认为嘶我国会计准则变迁没能提高獭会计信息质量。比如，刘峰艰等(XX)运用实证研究方谁法没有发现我国会计信息质嗓量随着会计准则的陆续颁布峨而逐年提高的证据。刘峰提孤出了一个关于会计信息质量鹘影响因素的分析框架，按照⊙该框架，会计信息质量受外侠部机会、会计准则、法律风险等因素的共同影响，并认盼为会计准则在其中的影响要唼低于法律风险。会计准则智毕竟只是一个生产会计信息攫的技术规范，它解决的是“ㄋ该如何办”的问题。对会计嘶准则的恶意误用属于准则实蚝施中“人”的问题，从大的借方面讲是上市公

6、司治理的问炉题，要通过加强监管、职业钢道德建设、提高投资者甄别纶会计信息能力等系统工程来羧解决，不能归咎于准则本身ガ。三.公司治理与会计信ю息质量狭义的公司治理是怀指所有者对经营者的一种监隹6/6督与制衡机制，通过一种制楱度安排来配置所有者与经营笋者之间的权责关系。广义的橛公司治理涉及的利害相关者馐比较广泛，包括股东、债权﹃人、供应商、雇员、政府和哨社区等(李维安，2002疒)公司治理结构与会计信邯息质量之间存在着重要的内漾在联系，良好的公司治理结敲构可以改善会计信息质量、谄防范会计信息失真，规范有蔸效的公司治理是高质量会计糨信息的环境保证。会计与公默司治理结构之间是系统与环╁境的关系

7、，二者相协调才有囤助于系统目标的实现。因此羡公司治理结构影响着会计信奏息的质量，不完善的公司治趿理是问题的主要来源，有缺茈陷的公司治理无法保证会计信息的高质量。公司治理名对会计信息质量的影响，从犏内部治理机制来看，股权结凳构、董事会以及管理层薪酬蛑等都会在一定程度上影响了椟会计信息质量，能够提高财颍务会计信息质量;从外部治祁理机制来看，投资者法律保找护、信息披露透明度以及法饼定审计等也影响了会计信息牧质量。但无论是内部治理机孺制还是外部治理机