交易费用会计计量问题研究现状及其理论推理分析.doc

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1、交易费用会计计量问题研究现状及其理论推理分析交易费用作为新制度经济学的概念性基础被大多数学者所关注，自科斯的《咫企业的性质》一文提出交易逆费用概念以来，以威廉姆森沌为代表的学者在20世纪7拟0-80年代对交易费用的研究做出了长足的贡献。但鳔在更多情况下，交易费用只蔗是人们研究问题时考虑的一架个模糊性概念，甚至被局限为一种分析工具，而难以成千为一种内生变量，其关键在于缺乏公认的交易费用计量概标准，学术界一直摸索着尝慎试了很多方法，但至今论文嫔联盟没有形成一个足以为大谗众所接受的计量方式。本文熬在现有的会计信息披露的基瘌础上，对交易费用会计计量投问题的研究

2、现状进行分析评逮述，以期为深化这一问题的旱研究提供一定的参考。一锫、交易费用计量方式的文献缟回顾交易费用难以计量的原因很大程度上是在于对交邋易费用定义的多样化。科斯翮认为，交易费用是“市场价格机制运行的成本”，企业腾的存在是以其内部交易费用政对市场交易费用的替代。威桉廉姆森认为交易费用是“经岐济系统运行所需要付出的代价”。巴泽尔将它定义成“浈与转移、获取和保护权利相６关的费用”。而张五常认为苔，交易费用是“那些鲁宾逊÷•克鲁索经济中不可能存在┲的成本”，也就是不与物质惜9/9生产相联系的成本。从上述４不同的交易费用定义出发，恭人们开始尝试的探索交易费杠

3、用的计量方式，主要可以分棂为大致两个方向，一是宏观豹交易费用的计量，即测算整沔个经济体中交易费用占GDP或GNP的比重，以衡量该经济体的经济发展状况。擢二是微观交易费用的计量。疡即测算在某一个既定的产权Π制度，或者契约制度下，某昧类交易发生、运行所花费的瓷交易费用计量，例如对证券交易费用的计量研究。下面本文将按照上面的两个方向窭介绍下主要的交易费用计量资研究的文献。宏观交易费㈤用的计量Wallis和North(1986)在涪他们的论文《美国交易部门が经济的测度：1870-1骤970》中，将整个经济体跪制的经济部门划分为交易部根门和转换部门。交易部门

4、主北要是涉及产权的转移，而转Ⅸ换部门主要是涉及物质形态潞的转换，即主要的生产工作ǖ。交易部门产生的经济值代酎表该部门的交易费用；转换苫部门的管理人员、组织人员的职工薪酬、人数等代替交易费用，两者之和作为交易赙费用的间接计量手段。他们Ｙ得出的结论是：美国交易费橛用占GNP的比重从187笞0年的%-26%增加到1蔚970年的%-%，即：经卉济越发达，交易费用所占的暗比重也越大。按照类似的计算方式，各国学者也对各个吖国家经济体重的交易费用行酱进研究，Dollery和黑Leong对澳大利亚交易料费用分析，Dagnino和Farina对阿根廷交扣易费用的分析，

5、均得出的结难果都验证了Wallis和笑North的一般性结论。9/9微观交易费用的计量对于商金融交易领域的交易费用，ㄘ人们已经达成了一定的共识拴，即：金融领域的交易费用窄主要指投资费用，包括佣金恼和差价。Stoll和Whaley用差价加佣金的方拙式来计量交易费用，得出结论是纽约交易所交易费用占羡市场价值2%，而小型证券聊交易所交易费用达到9%。而Polski运用Wal眵lis和North的方法输分析商业银行的交易费用，饵其研究结果表明美国商业银貅行的交易费用从1934年醍的34%上升到1989年坭的85%，其后又下降为7后7%，Polski的解释癖是交

6、易费用的变化与美国银行制度的变迁相一致。另摈一种微观交易费用的计量方式主要是通过对比、比较以淬及排序完成的，即，通过对羁两种制度下某类交易的某个召指标的比较，从经验角度分碹析制度的优劣，这也是科斯郴早起对交易费用研究中所提醴到的。Desoto开创性勒的研究了在秘鲁开办一个企怩业所需花费的时间，在不走斌关系，不行贿的情况下，开办一个企业需花费289天滏，而同样在佛罗里达，同样燥的情况下实施只需要2个小蜓时。用时间的指标来衡量隐蓬性的交易费用，从而得出结去果，发达国家的经济体制的诅交易费用普遍低于发展中国家经济体制的交易费用。同庋样类似的研究还有很多，比

7、叠如LeeBenham考察了公寓转让的交易费用，GabreMadhin对埃苔塞俄比亚谷物市场交易费用犀的研究，基本结果均与De啐Soto的相似。9/9我国国内对交易费用计量的研究并整不多，其中较为代表性的是┵黄晓波、段秀芝的《交易费庸用会计计量及其对公司绩效荆的影响：理论与证据》，他搿们将企业的交易费用分为经骗营性交易费用和分配性交易费用，并以各企业的会计匪数据代替，验证各种交易费葡用与企业绩效的关系——经砚营性交易费用与绩效成负相憎关，而分配性交易费用则呈翌正相关。笔者认为，他们的Ｍ研究更加的侧重于对绩效的蓁研究，而非关注于微观交易榻费用的计量，在

8、研论文联盟疏究中并没有精确的计算出企◆业的交易费用，