提升企业内部控制制度有效性的思考_0

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1、提升企业内部控制制度有效性的思考提升企业内部控制制度有效性的思考提升企业内部控制制度有效性的思考提升企业内部控制制度有效性的思考提升企业内部控制制度有效性的思考　　一、企业内部控制的局限性分析　　基于医药企业的发展要求和条件，从企业内部控制的角度，可以看出相关的企业工作存在以下几方面的局限性：　　1.成本效益原则的限制。企业内部控制工作的开展，在设计控制、人员配置、生产控制等环节，必然要耗费一定的成本费用，而且每个环节成本费用互相联系，以医药生产为例，在生产需求量提升之后，需要在材料、设备、人员、资金等方面，加大相应的成本投入，此时

2、内部控制的运行成本也必然节节攀升，再加上某些管理制度不健全、职责不清晰的影响，企业在投入成本费用之前，必然致力于成本与效益之间的均衡协调，从而使得内部控制管理工作更为强调成本与效益的平衡，并成为内部控制成效判断的标杆，使得相应管理处处受到牵肘。　　2.企业人员素质的限制。企业的管理人员、生产人员和其他工作人员，是企业内部控制计划的执行主体，而整个内部控制工作开展期间，由于受到企业人员综合素质的限制，譬如缺乏内部控制意识、内部控制方法滞后、不适应岗位工作、工作粗心大意、工作时精力分散等，均是企业内部控制失败的主观原因。尤其是医药企业，

3、其企业管理工作错综复杂，所设置的各种岗位专业性要求高，一旦出现人为失控现象，将导致企业内部控制管理工作功亏一篑。　　3.其他管理行为的限制。企业内部控制管理工作中，尤其是出纳环节、会计环节、审计环节等，是管理工作的盲区所在，不排除某些工作人员串通舞弊、隐瞒不合规行为等。另外管理人员工作繁忙顾及不上细节，加上企业缺乏必要的监督控制机制，留给有些人员滥用职权的可乘之机。特别是核心管理层和决策层，他们的决策确定下达后，层级安排到最基层，这期间有些人越权干涉和滥用职权，都制约着内部控制管理工作的有效开展，该问题亟待进一步的解决。　　二、企业

4、内部控制制度有效性的提高建议　　针对企业内部控制的局限性因素，为保证企业内部控制管理工作科学有序的开展，在此建议从制度的视角，寻求提高内部控制制度有效性的渠道，为内部控制管理计划的执行，奠定坚实的制度基础。　　1.规范管理者的行为。企业管理者是内部控制最为核心的主体，其行为将直接关系到内部控制的有效性，为进一步规范管理者的行为，需要调查近年来是否存在财务不真实的现象，如有，则需要分析相应的主客观原因，适时应该以《会计法》的规定，要求企业的管理者对各自部门内部控制的建立、健全和实施，负全部责任。在西方国家，很多医药企业非常重视从经理人

5、才市场寻求合适的管理者，并强调对管理者行为的监督与控制，而国内大多数以上级直接任命为主，一旦管理者素质不高，或者在个人利益驱使下做出违规行为，将给企业造成不同程度的经济损失，为此我们在调查的同时，要重视从经理人才市场搜罗人才，同步完善管理人员调整转换机制和明确代理委托关系，在激励、岗位、待遇、考评、奖惩等方面，预防和调控管理者不良行为的出现。至于管理者行为的监督，笔者认为要重点分析当前常见的管理者违法、违规、违纪的原因，强化包括权力监督、群众监督、舆论监督等在内的监督控制体系，以防控相结合的方法，将有悖于企业内部控制的管理者不合理行

6、为，扼杀在萌芽的状态。　　2.理顺企业治理结构。以现代企业制度为基础，医药企业的内部控制管理工作，要求适应市场经济的运行规则，适时应该通过企业治理结构的理顺，以保证产权的清晰、权责的明确、管理的科学。首先是按照法定的形式，负责各个岗位相应的职能，在权力分配、决策、监督、执行等方面，要保证每个人员各司其职，期间针对大多数企业没有按照规范理顺公司治理结构的情况，医药企业分析是否存在“董事长与总经理同人兼任”、“领导层内部矛盾”、“董事会成员与经理成员重合”、“信托责任制度不完善”等情况，然后针对性完善现代企业制度，藉此就能够强化企业法人

7、治理结构。医药企业治理结构的理顺，需分别从股东大会、董事会、董事长、总经理、管理人员、一般员工等逐级构建严格的内部监督体系，以及完善各项规章制度和考评制度，方可为企业内部控制，奠定治理的基础。　　3.设置内部管理组织机构。首先是内部会计控制的规范化，医药企业的单位内部部门，都要予以支持和配合，具体来说，就是每个部门要根据自己的职能，拟定具体的内部控制管理组织计划，围绕内部会计控制的规范化要求，协助完成企业整体内部控制目标，同时有效防止权责重叠、权力真空等情况的出现，尤其是在“意见沟通”渠道方面，企业要保证渠道的畅通无阻，在发现内部控

8、制问题后，可通过该渠道及时反馈，减少内部控制工作的盲目性。其次是内部控制与生产经营活动的协调，企业内部控制非独立于生产经营活动的工作，相反，两者互相交织，前者围绕后者而存在，在此要求企业内部控制，要综合考虑企业的生产经营情况，在生产经