从稽查视角探析税源管理调研报告.doc

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1、从稽查视角探析税源管理调研报告在多年的税务稽查工作实践中，笔者接触到大量各类违法违章案件，这些案件从不同角度、不同侧面反映了基层税源管理工作诸环节存在的问题，这些问题的存在直接影响着税源管理质量和水平的提高。如何解决这些问题，成为基层税务机关普遍关注、长期努力探讨的重要课题。在此，笔者试图从稽查的视角审视税源管理，以期寻求解决问题之策。一、存在的主要问题税务登记方面税务登记是税务机关对纳税人嵋的经济活动进行登记并据此对纳税人实施桨税务管理的一种法定制度，是税务机关对朦纳税人实施税务管理的首要环节和基

2、础工迄作。主要存在下列问题：一是漏枥征、漏管现象严重。近几年稽查档案统计跑显示：在查处的各类违法违章案件中，涉娶及未办证的很多。这些案件多为举报案件岢，但未被举报的未办证户大有人在，其中梯不乏一些大户。二是工壮商、税务登记性质不符。20xx年税务蕨检查中涉及到几个典型案例。有几个个体世工商户，在工商部门注册登记的经济性质菊为有限责任公司，而在国税部门注册登记０的经济性质为个体工商户。国家规定从2ざ0xx年起新办企业所得税归国税部门管堕理，而个体工商户却只按较低比例缴纳个窗人所得税。这样一来，造成企业

3、所得税流坜失。9/9三是个体重复登记、重复注魂销现象普遍。一种情况是一些个体户为了勇领购发票或抽取注册资金不得已才办理了税务登记，等达到目的之后，为了逃避纳绵税义务，即进行注销，到需要领购发票时铅再恢复税务登记。税务登记成了个别不法纳税人套取发票的手段和工具，也造成了粗大量税收的流失。另一种情况是纳税人自莸认为税务部门核定税额偏高，申请注销后格，重新办理新税务登记，利用税源管理部门对新开业户定税较低的漏洞，钻空子达斟到少缴税的目的。第三种情况是个别基层单位为了片面追求高质量征管指标，降低Ｊ工

4、作难度和强度，成批注销难以管理、经营规模较小、经营不正常的纳税人。这些诸现象给税源管理造成严重隐患和后果。四是未按征管法规定双向骣登记税务登记证件号码和全部银行帐号。墟从事生产、经营的纳税人在银行或者其他览金融机构开立帐户时，未将全部帐号向税庀务机关报告，使税务机关难以掌握纳税人楷的资金往来情况，资金流失控，增大了对馔纳税人税收违法行为追踪检查的难度。同时，也增大了采取税收保全和强制执行措施的难度。五是注销税务登记前严后对纳税人存货处理的税务管理不到位。叱部分企业在经营期间将问题都留在了库存

5、嗳商品中，形成账实不符，由于日常管理不神力或其他原因，形成注销时账面上有库存Э，而实际上已“人去楼空”，使税务稽查工作陷入进退两难的尴尬境地，查补税款膻9/9难以足额入库，造成税款流失；另一种情畹况是企业注销时账实相符，但税源管理部淖门认为企业已注销，不再需要进行税务管Ｄ理，使企业的这部分存货销售时失去监管，造成税款流失。账簿谈、凭证管理方面账簿、峡凭证管理是税收征管的一个重要环节。账簿凭证记载和反映纳税人的生产经营活动狯情况，是税务稽查的重要凭据，是加强税装务监督的主要依据。存在的主要问题有

6、：频一是账册不健全。税务炮检查中发现，大部分企业未设仓库实物账⒆，有的即使设实物账，与实物不符或不按缓照规定进行分类分别核算。为了弄清存货Ｔ情况，只有进行盘存清点，还存在账账不琢符、账证不符、账表不符、账实不符等情聚况。这些财务违规现象的大量存在，加大笔了税务机关的监管和稽查难度。缰二是明细账不明细、日记账不日耗记。按照企业会计准则、应用指南及相关规定的要求，明细账要按存货的具体品名雾，以数量、金额列示。个别企业未按照规定登记明细账，而是按货物大类登记，明鄯细账不明细；现金、银行日记账则不按规剑

7、定日清月结，或者不能做到序时登记，无法核实资金的收、支、存情况，给资金流脔监控和追踪造成困难。″三是工业企业按商业记账。在对一户棉纺帚织企业的检查中发现，企业按照商业企业掼设置会计科目并进行会计核算。企业的成灸本、费用等会计核算资料无法取得，导致诘9/9无法对企业履行纳税义务的情况进行全面舵监督和准确评价。四是匀企业设两套账或多套账。个别企业为了达到少缴税款的目的，人为设置两套账或多欧套账。有的将实际收入登记在内部账上；γ有的将业务肢解，在对外账上只登记部分硗业务。如对某厂进行检查，发现该企业将

8、业务肢解登记了两套凭证，合起来正是该厂的全部业务，从而查明该企业偷税的违喈法事实。五是无收、付沃款原始凭证。在现金购进和销售业务中，皈记帐凭证下面除应附有发票外，还应附盖湫有填制单位公章或其他专用章的收、付款埙原始凭证。在税务稽查中发现大部分企业谋都未附收、付款原始凭证，使稽查人员难以判断有关业务的真实性。息六是记账凭证附件不全。某些重要的鸳记账凭证后面不符原始凭证或者只附汇总驱表，一些重要的原始数据不专门另装成册蜢或不保管。如某纸厂举报案，举报人提供沤了企业的