上市公司风险管理审计问题探讨.docx

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1、上市公司风险管理审计问题探讨摘要：随着我国的社会经济的发展，经济全球化的趋势日益增强，技术的推动和创新给不确定的经济因素增添了许多困难，新兴的商业团体不断的冲击着上市公司的发展，让情况更加的复杂，使该问题的研究也愈发的具有创新点。将运用风险管理审计来把风险的程度降低，减少企业发生的成本概率，让企业有更多的资金使用效率。通过对我国上市公司风险管理审计存在的问题进行阐述，并对该问题的研究进行文献综述，了解国内外对问题的研究程度，就问题出现的原因进行了深入的思考。最后就如何提高风险管理水平，进行了深入探究。关键词：上市公司；审计；风险管理审计研究一、我国上市公司风险管理审计存在的突出

2、问题(一)审计机构独立性问题第9页从社会层面上来看，我国的会计师事务所相比于国外的会计师事务所具有一定的差距，我国许多会计事务所在审计工作中存在一定的不确定性，大多仅仅是避免政府的规章制度，严格的审计要求等方面带来的不必要麻烦而聘请的注册会计师，而不是出于提高自身经营管理能力的目的。从审计关系上来看，研究表明，审计的独立性在很大程度上受审计收费的影响，可以说审计收费在审计独立性的比重过高，从而影响审计的独立性。我国近几年会计事务所的数量呈上升的事态，相反，正是数量的剧增，经济的下行压力加大，竞争激烈，致使事务所为了在同行中具有一定的优势，就会降低审计成本，争相降低收取费用。从而

3、加大审计风险。从理论上来看，会计事务所和客户是一种平等互利的关系，然而在利益驱动的作用下，大多的事务所与客户则形成雇佣与被雇佣的关系，这就很大程度的影响了审计机构的独立性，直接导致了各个部门人员对自身职责了解不清晰，进而造成在问题出现时互相推卸问题的现象。(二)工作流程不合理问题制约风险管理审计的主要原因在于对不同的企业差异化流程体系的缺失。从企业风险管理审计存在的目的上说，运用一些管理方式保障产品的创新和发展具有重要意义。在审计过程中不仅需要技术和制度方面引进套用固定的模式，还应该与所在的中小型企业具备的特点相适应。而相比现行的风险管理审计流程通常是先以固定的模式作为参考，对

4、不同的客户个性化的业务没有进行专业设计，对企业进行风险管理审计过程中，将一整套的流程体系运用到企业里，造成审计过程的繁琐性，从而导致效率低下，管理混乱同时对于服务流程的规范也不精细，流程优化不足还导致了审计的成本增加。(三)技术的落后性第9页由于我国的信用体系不完善，在对企业进行审计的时候没有相应的判断的参考体系或信息管理系统的不完善，没有建立覆盖所有个人和企业的信息系统，使信息在调用时比较困难。我国的大部分企业都是处于这个阶段，只对审计问题仅定性的层面进行管理，对定量方面则没有相应的剖析，这样做会对风险管理审计的有效性带来一定的影响，甚至导致审计的无效，浪费了资源。而在对上市

5、公司进行审计时，审计过程需要网上申报、审批与文件录入，必不可少的要用信息库对客户的信息进行存储与更新。(四)组织机构的不完善问题我国近几年经济的迅速发展，在审计流程的设计中不能够适应社会的发展需要，导致存在一些弊端，例如：大多数企业都存在组织机构不完善的问题，这一问题使得在岗人员对自身的职责不明确，风险承担主体也具有了模糊性，当发生问题时，各个部门之间就会相会推卸责任，无法高效的解决所发生的问题，这也间接反映了我国无法在企业风险管理上取得突破性进展，发展到战略高度。(五)专业风险管理审计人员的缺乏第9页风险管理内部审计最基本的是在于审计人员，专业的审计人员是内部审计的重中之重，

6、对于我国的审计发展相对起步晚，发展慢，企业风险管理审计人员需求远远不够，在这种情况下，各个企业为了满足政策要求，只能启用一些没有审计专业基本技能或没有相应的审计经验的人员，这些人员往往缺乏实践经验，自身的知识储备不能有效的运用到案例中，自身的工作能力较差，从而会对企业造成一定的损失。从我国现实的角度而言，企业聘请的注册会计师对企业本身的基本情况都不是太了解。所以，加强对风险管理审计人员修养与能力的提高将会对风险管理审计产生积极的作用。二、文献综述第9页西方学者对风险管理审计做出了深入的研究，得出主要两个方面的作用：第一方面是在风险管理过程方面，A-UKandIreland(20

7、00)认为风险管理审计可以将风险管理与企业经济活动相结合；Allegrini(2004)，他认为通过进行风险管理审计可以使企业了解自己在经济活动中的不确定性因素，从而合理地进行经济活动；第二个方面咨询服务方面，对于咨询服务来说，相关从业人员有责任与义务对企业提供相应的咨询活动，帮助其寻找解决方案。咨询服务对企业的影响表现的尤为突出，也是当今企业经营中面临的一个重要问题。国内对于这方面的研究主要有以下三个方面：第一，风险管理与审计关系的研究：陈书丽(2005)认为，风险管理审计是以改善组织运营