xbrl网络财务报告及信息质量的研究综述

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1、XBRL网络财务报告及信息质量的研究综述-会计XBRL网络财务报告及信息质量的研究综述彭静孙妍李玉龙摘要：本文介绍了XBRL网络财务报告，并分析其技术特点及优势，然后总结并梳理了XBRL网络财务报告对财务信息质量影响的国内外相关文献，分析了相关文献研究的方法以及存在的问题，为XBRL相关领域的进一步研究提供一定的参考。关键词：XBRL；信息质量；网络财务报告一、信息需求、XBRL技术及其发展历程计算机技术的发展以及大数据时代的到来，使得信息过滤问题愈发凸显。会计信息使用者能否方便、及时的找到所需会计信息是财务报告急需解决的问题之一。在此背景下，可扩展商业报告

2、语言（eXtensibleBusinessReportingLanguage，以下简称XBRL）应运而生。从不同的角度，XBRL有不同的定义。从商业角度来看，可扩展商业报告语言XBRL是一种关于对财务和商业报告数据进行及时、准确、高效和经济的存储、处理和重制以及交流的、开放性的不局限于特定操作平台的国际标准。由于XBRL具有准确的财务数据录入、无须重复键入财务数据、快速精确地搜索信息、良好的动态分析功能、可扩展标记等优点。因此,基于XBRL技术的财务报告不仅能降低公司编制与发布财务报告的成本,还能提高投资者或财务分析人员获得信息的准确性，还是支持公司财务创新

3、的有力工具。XBRL是专门用于财务信息报告的语言技术，其基本原理是对财务信息添加标签，不仅能对数字进行标记，而且还可以对文字信息标记。XBRL使计算机也能读懂会计信息，不仅使信息使用者快速、准确的找到需要的信息，还可以做信息的对比分析、信息格式的直接转换等操作，XBRL使会计信息无需二次输入，极大的减少了再次输入的错误风险。基于以上优点，XBRL从提出到现在一直受到各国重视，各国监管机构都在大力研发和推广XBRL。2000年美国发布第一份XBRL财务报告规范（XBRLV1.0）及分类标准。随后，国际和UK版XBRL网络报告规范相继实施。为更好的推动XBRL发

4、展，XBRL指导委员会成立了XBRL国际组织。XBRL在各国的发展也是如火如荼，目前要求以XBRL格式报送财务报表的监管机构有欧洲银行监管委员会、国际会计准则理事会、美国证券交易委员会、美国联邦金融机构监管委员会以及中国财政部、中国证监会等。早在2002年5月，中国证监会在研究上市公司电子化信息披露问题时，就将XBRL选定为上市公司电子化披露的格式标准。上海证券交易所和深圳证券交易所都于2004年开始实施XBRL网络财务报告，目前已实现沪深所有上市公司季报、中报、年报摘要和全文报送中应用XBRL。中国证监会也于2008年启动基金信息披露XBRL项目，目前所有

5、基金管理公司的财务信息都采用XBRL格式披露。财政部于2008年组织证监会、保监会、银监会、国资委、人民银行、税务总局等部门联合成立了会计信息化委员会和XBRL中国地区组织；于2010年发布了企业会计准则通用分类标准。自2011年起，财政部组织开展通用分类标准的实施工作，目前全国已有205家大型企业实施XBRL财务报告，2014年实施范围将进一步扩大。二、国外XBRL信息质量的研究在XBRL理论及价值优势研究方面，国外许多学者已经对XBRL在应用角度展开了比较全面的研究。Branson（2002）认为，商业机构通过基于XBRL报告可以满足多个政府监管机构对报

6、告的各种要求，节约人力资本，提高工作效率。Bovee等（2002）认为，公司为避免股价的大幅波动，要定期公布各式财务报表为信息使用者提供信息，而XBRL能够为企业解决这种定期公布报表的弊端。Kernan（2004）研究发现，XBRL应用的主要优势在于可提高公司信息的透明度及其能够加快信息的可获得性，从而进一步可改善公司治理结构，并为其运营节约了交易成本。Abdolmohammadi（2002）等人的研究表明，基于XBRL提供的信息数据将会作为商业信息的主要来源，XBRL的出现使得公司之间交换商业信息具备可行性和高效性，并且可同时披露基于不同财务系统报告的信息

7、，这将为决策者及时提供更多、更高质量的及更相关的信息。Hodge等（2004）发现，XBRL的运用有助于提高使用者获取信息与整合信息的能力。Kennedy和FrankHodge（2002）、Hodge等(2004)、Debreceny等（2005）都不同程度的认为，XBRL作为Internet时代的财务报告语言有助于提高投资者使用财务数据的准确性、便捷性与透明度，同时还能提升投资决策效率。在理论研究的同时，国外的学者也从XBRL财务报告分类的经济后果方面进行了实证研究。Lambert等（2007）、MarlenePlumlee等（2009）研究表明，财务信息

8、披露质量通过对企业资本成本所产生影响，进而与企业价值