对非盈利组织财务监管的问题及对策研究

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1、对非盈利组织财务监管的问题及对策研究-会计对非盈利组织财务监管的问题及对策研究周天摘要：从05年至今,红十字会等非盈利组织机构发生的频率极高财务丑闻,使得很多热衷于非盈利组织的捐款者对国内组织资金使用质疑不断。非盈利组织（NPO）自1980年左右在全世界兴起以来，始终为维持社会稳定所努力着，然而非盈利组织的财务系统建设却非常不完善，内部控制体系也非常不健全，无论是内审以及外审均没有严格的体系规范，这样的财务环境和财务监管环境限制非盈利组织的发展，因此加强NPO的财务系统建设，以及大环境对非盈利组织的审计监管力度特别关键。本文集中阐释了对中国的非盈利组织财务的大体情况,分析非盈利组织

2、的财务监管问题,并以壹基金为例对于财务状况进行详细分析,围绕非盈利财务监管,讨论了监管中出现的问题,并就如何加强监管提出了个人的看法。关键词：非盈利组织；财务监管；审计一、非盈利组织财务监管的基本理论（一）非盈利组织的涵义与特征1.非盈利组织的涵义非盈利组织是指不以营利为目的，主要从事科学教育、文化、卫生、慈善等社会公益性活动的社会服务组织。非盈利组织顾名思义是不以获得利益，或者利益最大化为最终目的，这点是非盈利组织区别于商业组织最本质的特征。但是一些专业人士认为非盈利组织与盈利组织最本质的区别是：非盈利组织的利润是有分配限制的，不能分配给股东和其他投资者。非盈利组织有时也被专业人

3、士称为第三部门，与政府部门通常被称作第一部门，企业部门通常被称作第三部门。这三个部门是改造社会的三大主力。当然非盈利组织必须要有收入，来平衡成本支出。但特殊的点在于，非盈利组织的收入与支出是受限的。非盈利组织获得的经费中国税法规定是有税收优惠的。个人对非盈利组织的捐款部分也扣税。2.非盈利组织的特征（1）运营组织的目标不是盈利；（2）所有的出资者（组织或者个人）不能够因为出资获得非盈利组织的所有权，利润不能够分配给出资者；（3）非营利组织倘若进行破产清算，那么清算后的价值应当分配给公益事业，不能够挪作他用。（二）非盈利组织的财务监管1.非盈利组织财务的特征（1）收入的主要来源不是客

4、户。非盈利组织的生存和发展不是来源于为客户提供服务，而是依赖大众的捐赠和支持。非盈利组织为实现公共利益而提供服务，收费非常低，有的甚至是免费的，非盈利组织的运营不遵循市场经济规律。（2）没有利润指标。非盈利组织非的目标是服务社会大众，而不是像其他商业企业为了获取利润。非盈利组织的财务报告中没有利润这一指标，只有收入支出，所以在管理系统的建设上与商业企业而还有很大的区别，这样的区别一定程度也造成管理目标的不明确。（3）权力和责任不够明确。由于非盈利组织不存在利润指标这一单一的管理目标，所以导致部门员工的绩效考核比较困难。并且不同部门之间的权力责任划分也不明确。（4）所有权形式特殊。根

5、据有关法律，非盈利组织对资产权益的处置有严格的限制。处置程序以及方案必须通过资产提供者的允许，当然处置资产最后获得的收益也要全部供给社会，不能挪为己用。2.非盈利组织财务管理的主要功能（1）体现组织宗旨。我们通常可以通过分析一个组织的收入和支出项目性质和内容，来判定组织是否是非盈利组织。在美国，审计部门主要通过这一标志来评判一家组织是否具有免税资格。（2）对基金进行有效使用。由于非营利组织资金的获得是非常有限的，所以要有完善的非盈利组织财务管理系统，这样才能实现资金的有效使用。（3）防止腐败。较为严格的财务管理能够使财务信息以及非盈利组织的信息最大程度透明，从而能够防止腐败现象的产

6、生。（4）有效监督组织的运作。完善的财务管理体制能有效监督组织的运作。公众阅读非营利组织的财务报告以及审计报告，间接地监督其组织活动的非营利性及合法性。（5）争取减免税。非营利性组织由于其经营的特殊性，可以得到国家税收方面的支持，享受各种税收优惠政策。国家通过立法程序，制定对非盈利组织的免税政策以及对捐赠人的免税政策，可以促进非盈利组织的有效运行。二、非盈利组织财务监管的现状与问题我国对非盈利组织的财务监管尚未成熟,对公益组织一般出具的是审计监测报告,而在国际上一般出具的是审计报告。在外部尚未形成“他律”约束的环境下，一些先成长、已经正规化的组织已经开始主动采取各种措施进行自律，包

7、括建立理事会，对外公布财务信息，员工参与财务决策等，但对于更多的小的民间组织来说，目前所能做到的公开透明，只是及时在网络上公示受益对象上具体到某个村某个人。1.壹基金财务监管案例浅析（1）壹基金简介。2007年，李连杰先生建立了壹基金。深圳壹基金公益基金会2010年在深圳注册，是国内第一家公募基金会，壹基金的关注灾害救助、儿童关怀、公益人才培养等民生领域。（2）壹基金财务监管状况的现状与问题。信息透明是非盈利组织本身应该具有的特质，也是非盈利组织之所以存在的根本。壹基