试析财务欺诈的防范与治理_徐畅

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1、试析财务欺诈的防范与治理_徐畅9试析财务欺诈的防范与治理_徐畅9试析财务欺诈的防范与治理_徐畅9试析财务欺诈的防范与治理_徐畅9试析财务欺诈的防范与治理_徐畅9试析财务欺诈的防范与治理_徐畅9第６卷第１期２０１５年１月黑龙江科学Ｖｏ１．６Ｎｏ．１ＨＥＩＬＯＮＧＪＩＡＮＧＳＣＩＥＮＣＥＪａｎｕａｒｙ２０１５试析财务欺诈的防范与治理徐畅黑龙江绥化１５２０００）（绥化学院经济管理学院，摘要：随着我国经济的不断发展，社会发展水平的加快，使得目前国内出现了大量的财务欺诈案件，这些案件的出现给我国的经济带来了很大的创伤。本文阐述了财务欺诈的概念，并对其目的、特征等形式进行分

2、析，从而提出一些相应的防范措施。关键词：财务欺诈；防范；控制；治理中图分类号：Ｆ２７５文献标志码：Ａ文章编号：１６７４－８６４６（２０１５）０１－００８６－０２ＡｎａｌｙｓｉｓｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎａｎｄｔｒｅａｔｍｅｎｔＸＵＣｈａｎｇ（ＥｃｏｎｏｍｉｃｓａｎｄＭａｎａｇｅｍｅｎｔＳｃｈｏｏｌｏｆＳｕｉｈｕａＣｏｌｌｅｇｅ，Ｓｕｉｈｕａ１５２０００，Ｃｈｉｎａ）Ａｂｓｔｒａｃｔ：ＡｓＣｈｉｎａ＇ｓｅｃｏｎｏｍｙｃｏｎｔｉｎｕｅｓｔｏｄｅｖｅｌｏｐ，ｔｈｅｌｅｖｅｌｏｆｓｏｃｉａｌｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ａｃｃｅｌｅｒａｔｅ，ｍａｋｉ

3、ｎｇｔｈｅｅｍｅｒｇｅｎｃｅｏｆａｌａｒｇｅｎｕｍｂｅｒｏｆｄｏｍｅｓｔｉｃｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｃａｓｅｓ，ｔｈｅｓｅｃａｓｅｓａｐｐｅａｒｔｏＣｈｉｎａ＇ｓｅｃｏｎｏｍｙｈａｓｂｒｏｕｇｈｔａｌｏｔｏｆｔｒａｕｍａ．Ｔｈｉｓｐａｐｅｒｄｅｓｃｒｉｂｅｓｔｈｅｃｏｎｃｅｐｔｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄ，ａｎｄａｎａｌｙｚｅｔｈｅｏｂｊｅｃｔｓ，ｆｅａｔｕｒｅｓ，ｅｔｃ．，ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｍａｋｅｓｏｍｅａｐｐｒｏｐｒｉａｔｅｐｒｅｃａｕｔｉｏｎｓ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：Ｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄ；ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ；ｃｏｎｔｒｏｌ；ｇｏｖｅｒｎａｎ

4、ｃｅ1财务欺诈的概念与特征1.1财务欺诈的概念财务欺诈主要是指某一个体或者企业在进行相关的财务活动时，一些与之相关的责任人为了获取丰厚的利益而实施的行为。在国际上欺诈的概念也很清晰，在国外的定义主要是指公司在对外财务报告的过程当中，欺诈人员的故意行为，或者是公司内部人员虚报导致出现误导性的财务报告，对合理预期的报告使用人产生的实质上的影响的行为。1.2财务欺诈的特征财务欺诈之所以被人们利用，是因为它在人们铤而走险之后能够获得巨大的经济利润，而且它特有的性质也体现了人们热衷于它的原因。财务欺诈的主要特征是指它的主体部分是企业的管理层面人员，客体是企业的会计数据，由

5、于财务欺诈不会随便改动企业的真实盈利情况，它只是利用会计来增加虚拟的企业投资，真假参杂，利用这种形式来误导投资者。此外，欺诈者们还通过降低会计信息等方式来对投资者进行相应的误导，隐蔽地调节公司的收益，让投资者表面上看公司的盈利支出是平衡的，这些情况都属于欺诈。2财务欺诈的成因2.1环境因素的影响2.1.1我国的上市公司众多，但是公司产权制度不明确，结构不完整9在这些上市公司的相关治理结构中，行政色彩占据了多数上市公司，而且其行政的权力和机制基本上控制了整个企业的股票发行以及上市公司的整体运作。其主要表现为上市公司股权结构偏差太大，有些股东的股份几乎可以用没有来形

6、容，大部分股份都集中在了少数的股东手里，也就是说这些股东掌握了企业８６的董事会，他们可以凭借持有的股份直接从企业中获取详细的企业信息。而那些中小股东由于自身占有的股份与那些大股东相比根本就不在一个层面上，所以他们所处的地位是很尴尬的，既不能让公司作出什么决定，也不能了解企业的详细信息，只能通过间接的方式来获取相关的信息来监督经理层。所以说任何一个企业，大股东和管理层成为了公司的实际掌控者，掌握着企业大量的财务信息，可以随时调动企业的相关资金，按照自己的想法去发展公司，这样财务报告作为评价上市公司业绩的标准时就显得有点不合时宜，而且也不合理，因为，公司的实权掌握在

7、大股东的手里。因此这种自我评价的体系成为了大多数上市公司作假的保护屏障。2.1.2信息不吻合、合作契约不完善引起的违规性失真在现阶段企业股权和经理层这两种权利分离的情况下，委托人与代理人的利益是不同的，所以在实际的运作当中就会出现较多的利益冲突，比如说企业的经营者会出于自身的考虑，要将企业的利益进行最大化处理，因此经常会通过暗示要求会计人员粉饰会计报表，公司的会计人员也会直接受雇于企业的经营者，并不属于股东的下属，所以会计就会采取粉饰会计报表的方法来为股东们提供虚假的信息。2.1.3企业内部控制力度不足这也是多数企业普遍存在的现象，而内部控制主要包括内部的会计控

8、制和内部的管理控制两种，