探讨上市公司会计信息披露的有效监管

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1、探讨上市公司会计信息披露的有效监管［企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正渗确性,并可以通过控制手段崾尽量提高所获信息的准确性Ⅹ和真实性。因此,建立有效匈的内部控制系统可以提高会蹀计信息的正确性与可靠性。外部监管机制是会计信息矸质量监管的重要力量外漭部监管是包括以证监会及证锨交所的行政管理为主的政府◆监管和以中介机构审计为主阆的社会监管。在会计监管模缭式中,政府监管具有广泛的滔法律授权,使它成为整个监吣管模式中的主要监管者。作柴为社会监管的注册会计师协斗会,则通过制定有关市场运炷行的基础性规则,如会计人闯员职业道德规范,对会计执带业人

2、员进行监管。此外,新腔闻媒体及其他监管方式的监ˇ督是一种重要补充,新闻媒定体的监督一般不受证券市场煦有关法规的约束,它的法律妖地位和权利由新闻法规来约姊束,但它又对其他监管主体矶发挥着独特的、不可替代的耗作用,其职责是向社会如实癖地公开披露各市场主体的会狷计行为,以形成舆论压力。面7/72上市公司会计信息披露中存在的监管问题上黻市公司内部治理结构不合理搁内部治理结构对会计信箍息的监管范围内部治理胁结构是由股东会、董事会、艾监事会和经理层等形成的相滂互制衡和监督体系。内部治理结构一方面保证股东利用宓公司披露的会计信息对公司饣经理层进行约束和激励；另庭一方面又保证经理层向股东谧会、董事会、监

3、事会和外界忒披露系统、及时、准确的会午计信息。在会计信息披露方纂面,股东大会有权直接聘请觏独立审计师对经理层领导的会计组织提供的会计信息进缡行审计鉴证,对会计组织和笔其他组织内部控制进行测试菌和评价。loCALHOS覆T董事会享有财务报告对外噜披露的最终决定权,并对所昱披露会计信息的真实性、合揉法性、完整性负责。内甚部控制薄弱的股权结构模式侮导致信息披露失真上市公司有很多都是由国有企业泄改制而来,因而就出现机构援设置烦琐、股权结构不合理躅以及监事会的监督不力等问掮7/7题。股权结构向国家股严重后倾斜,公有股在股权结构中盍占有绝对控股地位,“一股天独大”的股权结构模式是对狸其集中程度的形象

4、概括。虽锷然证监会也出台了独立董事系的相关政策法规,但并没有咦对在主板上市的上市公司有诏设置独立董事的要求。同时蟀,我国上市公司对经理层的件约束机制表现甚微。经营者的肆意在职消费、不当经营肱直至公司的严重亏损、随意仨转移国有资产、置股东利益于不顾、信息披露机制不规完范等,是我国经营者缺乏监恻督和约束的主要表现。上市灞公司内部治理的薄弱,并没勹有形成有效的内部控制,从杼而导致会计信息披露的不真榨实。信息披露制度不规霞范财务报告是投资者进行决策的重要依据,虽然上渴市公司信息披露的数量和密酚度在增加,但一些信息披露烽的内容过于繁杂,滥用专业戋的术语和搞文字和数据的游杲戏,有的时候繁杂的信息概

5、乍括了内容的实质,导致会计銎信息的可读性不强,信息披遥露的质量不高。在一些上市酞公司的报表中,大搞数字游戏和文字游戏,厚厚的一大嘘本报告,就连专业人士都看剡不明白,中小投资者更是一蛾头雾水。由于缺失可操作的妻信息披露机制,上市公司在琳信息披露时常常会出现披露缭随意、不真实、不充分的不合理现象。财务报告的编制苈7/7违反会计法律法规和国家统霞一的会计准则制度,提供的脑虚假财务报告,误导财务报摁告使用者,造成报告使用者彡的决策失误,干扰市场运行豌秩序。外部监管机制不秒到位政府干预过多,偏飓向保护国有资产。由于大部襄分上市公司是由国企改制而来,政府管理部门对其经营＇进行过多干预以实现市场经酏

6、济目的,会计信息的披露大葚多首先以满足政府机构需要免为目的,最终导致证券监管萌部门对市场的保护严重偏向国有资产,中小投资者的利赦益无法得到有力保障。而在偃持续披露阶段,上市公司的锸会计信息往往是通过报刊、ネ电视等媒体渠道被证监会所铛获悉,具有间接性、滞后性箨的特点。因此,以证监会目诙前的人力、物力条件来看,饮很难及时有效地发现信息披哺露问题。另外,会计师事务所组织形式落后,违规者违铩规成本较低,注册会计师往兴往为追求经济利益,与客户妥协而疏于审计,均易造成益会计信息披露的失真。3建萎立有效的企业会计制度》、莛《证券法》、《股票发行与岫交易管理暂行条例》、《公砗开发行股票公司信息实施细辏

7、则》等相关法律法规中,并讷没有形成统一的规范。随着吏企业内部控制规范体系从2蠲017年1月1日起首先在︿境内外同时上市的公司施行，2017年1月1日起扩あ大到在上海证券交易所、深脾圳证券交易所主板上市的公荬司施行,在此基础上,择机簸7/7在中小板和创业板上市公司捃施行。各上市公司应当以信驵息披露为基点建立健全本公司的内部控制制度体系，并按规定要求稳步有效地实施；同时政府相关部门要扩大夹对企业和会计师事