从管理会计角度谈企业内部控制存在问题及对策

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1、从管理会计角度谈企业内部控制存在问题及对策-经济从管理会计角度谈企业内部控制存在问题及对策李欣张兴福摘要：我国经济在不断地发展，企业之间的竞争也越来越激烈，完善的内部控制可以使企业在市场竞争中保持不败，其中内部控制的相对评价，是企业在进行可持续发展建设中的关键所在。良好的内部控制系统可以在一定程度上为企业的内部调控提供有效的实施平台，因此，内部控制是有利于企业的可持续发展战略的。企业在建立合理的内部调控评价体系下，才能对企业实施准确的评价。关键词：管理会计企业内部控制管理前言：虽然时代在发展，社会在进步，但是在

2、我国的大多数企业中，根本没有建立一定的内部控制制度，对会计信息造成了一定的影响，并给会计信息带来了麻烦。没有相应的内部管理制度，就会给企业带来不必要的麻烦，导致企业内部财务的收支相对混乱，甚至还会发生携款潜逃的恶性事件，对企业甚至国家造成重大的损失。目前，我国企业内部控制仍存在较多的问题，待以解决。一、管理会计与内部控制概念所谓的内部控制，是企业为了保证法律和经营方针不受侵犯而所需要贯彻与落实的控制制度，内部控制具有能保护物资的完整性、保证财会信息的真实性以及其他信息的准确性、财会信息的及时性与可靠性、将企业管

3、理水平提升到一个新的高度、对既定目标的积极实现、对企业单位内部人员进行的管理与约束的功能。内部控制还是对所拥有的资金给予有效的维护与利用而产生的一种自我监测与检查，并进行自我调整与制约的系统。内部控制是市场经济工作的基础，更是一项重要的管理职能、一种随着社会经济和企业不断发展而形成的动态系统，其中，内部控制包括内部会计控制和内部管理控制，这两个系统属于内部控制的子系统。内部会计控制是内部控制的子系统，并具有提高会计质量与保护资产完整的功能。内部会计控制的方法有很多，其主要包括会计系统控制和风险控制。二、当前企业

4、内部控制管理实施过程中存在的问题（一）权责不清晰在我国的大部分企业中，都会出现责权不清晰的现象，而且这种现象日趋严重，在大部分企业中，会存在这样一种现象，即一种谁都可以对其负责，谁都可以对其置之不管的区域，这种区域被叫作自由区域，当该区域出现了问题时，各个部门之间相互推卸责任，使其没有办法进行法律追究，导致相关的责任不知道该由谁来承担，最终问题得不到解决，其相关责任也没人对其负责。在责任推脱的期间，还会出现各种矛盾，导致工作上会出现严重的错误现象，并且产生错误的决策，最后导致整个企业的工作过程受到了影响，严重还

5、会影响到企业的效益。上述所说都会给企业到来一定的负面影响，并且在一定程度上阻碍了企业的正常发展。严重来说，最终会导致企业面临倒闭的危险。（二）企业内部控制体系不健全在我国，很大一部分企业对企业内部控制的人数还不足，并且没有一套完整的企业内部控制体系，他们对企业内部的控制还停留在比较原始的阶段，将内部控制视为内部监督。内部控制是由管理局为企业目标所建立的具有一定规则性的实施程序，并且与企业的管理与公司的治理之间是有一定联系的，是密不可分的。内部控制的框架在当今企业的发展中也有着越来越重要的作用，与企业制度环境息息

6、相关。在我国许多企业中，设立了董事会与监督会，但是在实际工作中，监督会与董事会的作用被严重弱化，企业没有从根本上对企业的发展需求进行全面的了解。大部分企业不存在内审机构，对内部审计的发挥作用产生了严重的影响，对公司内部审计造成一定的困难。企业的内部控制体系不完善，也导致了控制措施的时效，并在此程度上产生了大量的无为消耗，造成公司成本严重提高的现象。（三）企业法人制度不完善在大多数的企业中，其预算以及后期的花费都是由总经理进行组织和编制的，这一现象也能体现到我国企业内部的各部门之间的合作关系有待加强，一个项目的开

7、发到完成都是由同一个部门甚至同一个人来独立完成的，这使得企业在工作上的效率得不到提升，导致企业的效益下降的原因就在于此。企业的法人制度相对不完善，从另一方面讲，还会给企业带来权利上的麻烦，企业的法人指的就是企业的拥有者，一个企业的拥有者体现在其对企业投资的股份，如果没有健全的法人制度和不断的对法人制度进行完善，是很容易在企业法人之间产生权利纠纷的，这在一定程度上会影响到企业的形象，并且会导致企业四分五裂的现象。（四）企业缺乏激励机制在我国的大部分企业中，存在着较多的企业活动，而在这些企业活动中会存在一个相对较弱

8、的环节，这个环节就是企业缺乏激励机制。激励机制的不健全，会直接影响到企业计划的安全性与可行性。在企业未来的计划实施过程中，没有人会针对计划进行详细的考核和了解，只是利用表面的形式来针对问题进行马马虎虎的处理，这使得企业的优秀设备会在一定程度上遭到浪费，在没有进行有效的考核与控制的情况下，是很难发挥其自身的作用的，从客观上来讲会严重损害到企业的工作效率，对企业的工作效率产生影响，就会影响