对会计集中核算向国库集中支付转轨问题思索

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1、对会计集中核算向国库集中支付转轨问题思索一、会计集中核算的弊端2001年1月1日起，我省省直机关开始实施会计集中核算制度，并在接下来几年内在全省范围内全面推开。会计集中核算制度在节约行政事业单位财务核算成本，防止单位挪用挤占财政资金等方面起过重要作用。但是随着会计集中核算制度实施的深入和财政经济形势的发展，会计集中核算的弊端也日益显现：（一）会计核算职能与财务管理职能相脱节实行会计集中核算后，会计核算中心代理各报账单位记账，但财务管理职能仍保留在各单位。会计核算中心履行核算、监督、服务职能与单位自主安排资金的收付不可避免地存在矛盾

2、。会计核算中心人员无法对单位具体业务及资金性质进行逐个核实，因此，在核算报账单位财务收支过程中，“真票假事”现象时有发生。此外，会计核算主体与财务管理主体相分离还可能引起会计责任不明确的问题。部分单位领导认为单位财务收支经核算中心核算把关，会计责任应由会计核算中心负责，这在一定程度上助长了单位资金使用的随意性，滋生挪用挤占专项资金、伪造原始凭证等违规现象。15（二）财政资金层层拨付的繁琐程序未能从根本上得到解决传统的财政资金分配是先由财政部门拨付到同级单位主管部门，再由主管部门层层拨付，经多道程序最后才到用款单位或供应商，资金拨付

3、链长，拨付效率低，也为一些单位挪用资金提供了机会。会计集中核算后，财政部门不再把资金拨到主管部门，而是直接拨到会计核算中心账户，主管部门再通过会计核算中心转拨到用款单位或供应商，这在一定程度减少了资金拨付环节。但财政资金仍需进行二次分配，导致资金在一定时间内大量沉淀在国库以外，不利于财政资金的集中调度使用。（三）代理账外违纪违规问题不容忽视15一是设置账外账，小金库现象重新抬头。一些单位为逃避会计核算中心监管，搞两本账，一本账交由会计核算中心代理核算，多为合规合法支出；另一本帐由单位核实，多为不合规、不合法支出。二是“上转下，明转

4、暗，真转假”现象时有发生。一些单位由于怕露富、怕监管、怕不合规支出报不了账，在财务移交会计核算中心时，将部分财务活动转移到下属二、三级单位或工会、协会等社团组织或自收自支经济实体，把下属单位作为生财、聚财的囤积地和违纪违规的避风港。三是账外资产逐渐增多。由于会计核算中心管账不管物，单位管物不管账，一些资产形成后，单位只管有资产使用，不注重及时报会计核算中心做相应账务处理，尤其是基建及举债、捐赠、划拨形成的资产，有相当一部分形成了账外资产。（四）单位财务内部牵制和监督机制弱化单位财务交由会计核算中心代理核算后，单位取消了会计，只设一

5、名报账员，导致单位会计与出纳的牵制机制消失，单位会计、出纳两人缩减为报账员一人，单位内部监督机制却被弱化。过去单位财务，既有会计、出纳的相互牵制，也有单位内审和部门内审的内部监督。单位财务纳入会计核算中心后，这些牵制、监督职能不同程度地被弱化，单位财务知情面缩小，虽然财会核算中心在代理记账时，也履行了牵制和监督职能，但由于其置身单位外部，对单位经济业务“只知其表，不知其里”，因而，对有些问题难免掌握不好，难以把关。二、国库集中支付改革及其意义国库集中收付制度是以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理

6、制度。其主要内容包括建立国库单一帐户体系、建立分月用款计划制度、实行国库集中收缴和集中支付等几个方面。实施国库集中收付制度对于推进财政管理体制改革有着重要的意义：（一）加强预算约束，增强资金使用的计划性15传统的管理办法下财政部门按全年预算总额分月拨付给预算单位，由预算单位自己管理和使用。资金使用不规范，不按预算计划执行等违规现象普遍存在。实行国库集中支付后，把对预算支出总额的控制转为对每一笔支出的控制，从源头控制资金的用途和流向，加强资金使用的计划性，可以有效的防止开支随意性和挤占、挪用财政资金。（二）规范财政财务行为，提高财政

7、管理水平实行国库集中支付后，资金直接支付到商品和劳务供应者或最终用款单位，单位不再留有滞留的财政资金，不可能随意更改和变通支出项目，为规范单位财务行为提供了保障。各单位工作的重点转向认真具体编制预算，编制分月用款计划，加强单位收支的控制和管理，建立财务公开制度等方面上来，从而有利于财政管理水平的提高。另外，实行国库集中支付后，会计核算职能返还给单位，解决了会计集中核算制度下会计核算主体与财务管理主体分离造成的会计责任不明确的问题，这在很大程度上约束了单位资金使用的随意性，有利于规范单位财务行为。（三）提高财政资金运行效益，降低财政

8、筹资成本15实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低