现金流量表在企业理财中的运用

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1、现金流量表在企业理财中的运用现金流量表在企业理财中的运用现金流量表取代财务状况变动表，不是简单的会计技术方法调整，而是社会主义市场经济发展的客观要求，对于企业搞好资金调度、政府综合经济管理部门进行财务监督，以及企业的投资者与债权人了解企业现金生成、使用能力均有重要意义。一、在审计工作中经常会遇到的几个问题．关于存货跌价准备、坏账准备、累计折旧等抵减7/7项目的处理问题。现行权责发生制会计出于稳健性原则的考虎，对于存货，恼短期投资项目计提跌价准备，对于应收账款计提坏账准备，对于固定资产计提折旧腙，对于长期投资计提

2、减值准备，上述抵减音项目均无现金影响，故审计人员在采用工Ｃ作底搞法审核直接法下各现金流量表项目乩时，应分析存货、应收账款、固定资产、荻长期投资等项目本期原值金额的变动，而柜非净值的变动。．关于其他应收棠款中的备用金等暂借款的处理问题。当前撂不少企业期末其他应收款中备用金明细项烈目的数额较大，究其原因，有的是由于经蟆办人报销不及时造成，有的是企业经营特噘点等客观条件所必需的，也有的是企业主鹛观所为。一般情况下，这些备用金很大一芦部分可能已被支付，应作为即期费用或存认货等资产项目入账，为了准确编制现金流滓量表，对于期

3、末备用金数额较大的企业，过最好实行期末报销制度，采用类似于存货旎的“假退料”手续，将尚未使用的备用金漶作为现金入账，以全面、真实7/7地腌反映企业的当期财务状况、经营成果和现—金流转情况。．关于银行存款未鲳达账项的处理问题。当前审计人员在审查馈货币资金项目时，通常是索取银行对账单＜，将其和银行存款日记账相核对，发现是否存在未达帐项，如果有，则需编制银行魃存款余额调节表，且多不作具体的账务处粜理调整入账，从而导致依据审定后的货币资金项目编制的现金流量表反映的现金流髹量信息不够全面、充分。为此，应建议企泌业期末未

4、达账项数较大时，在编制现金流丨量表时，最好将未达账项调整入账，以全面反映企业的现金流量信息。．和短期投资——国债回购业务的处理问题，瘫《现金流量表》准则要求周转快、金额大郴、期限短的现金收付业务，应以净额来反敫映其现金流量，而无需采用总额反映，以橥更好地反映企业的偿债能力和支付能力。髁但在实际业务处理中企业对于短期国债回玳购业务所发生的现金流量仍多采用总额列獗7/7示，以至造成现金流量表中债权性投资所炳支付的现金“项目”和“收回投资所收到鼬的现金”项目数额特别大，而相应的“取ギ得债券利息收入所收到的现金”项目数

5、额较小，不利于报表使用者对被审单位偿债能力和获现能力进行评价。故建议，对于鄱投资期限不足三个月周转特别频繁的国债佘回购业务，以及银行定期存单的存取业务，最好以净额方式在现金流量表中的“取ｑ得债券利息收入所收到的现金”项目列示袜，并将期末尚未收回的国债回购和定期存聘单所占用的资金在“债权性投资所支付的︱现金”项目列示；反之，则以总额形式反挈映上述业务所发生的现金流量。噱二、关于现金流量表审计的几点说明．现金流量表编制的准确性是以企业会计核算的规范性、正确性为先决条件的。舢无论企业是采用工作底稿法或形账户法编

6、柠制调整分录来编制现金流量表，还是采用电脑软件或银行日记账直接根据有现金影华7/7响的会计分录来编制现金流量表，都是以编企业特定会计科目或明细科目与现金流量皑表的有关项目存有对应关系为前提，建立癫在企业会计核算规范和正确的假设基础之舴上的。以工作底稿法为代表间接编制方法鹏是以损益表和资产负债表数据为基础，依Ю据本期损益表比较资产负债表中非现金账氦户的变动情况来编制现金流量表；依据银舒行日记账直接编制现金流量表是对应科目为现金及现金等价物的会计凭证为基础如ж果企业会计科目核算内容不规范，收入不浯入账、成本结转不

7、完全，资产计价方法不攒正确等，无论采用何种现金流量表的编制悉方法都不可能获得准确的现金流量信息，故现金流量表的准确编制要求企业的会计顶核算尽量规范。．现金流量表的瓣审计对所有审计人员的素质都提出了更高敌的要求。由于现金流量表的编制原理不同妪于现行财务会计广泛遵循的权责发生制原蒴则，要求审计人员在审计每一个资产负债摊表或损益表项目时，都应考虑到现金流量⑺表审计的需要。例如在审计“其他应收款澡”或“其他应付款”科目时，需要注意有无对应科目为固定资产或其他长期资产项目，单独挖出管理费用中的印花税、车般吖使用税等。

8、7/7．工作底稿法是现行耍现金流量表不可缺少的审计方法，尽管当灵前不少企业的会计电算化程度较高，或者垭企业经营业务较为简单，常常根据银行存佩款和现金日记账等手段直接编制现金流量毯表，但由于《现金流量表》准则要求企业蛸必须提供依据间接法调整净利润得到的经驷营活动净现金流量的信息，而且采用工作昵底搞法进行审计易于形成审计底稿，所以糜工作底稿法是现行现金流量责的浈主要审计方法，