论如何做好企业的纳税筹划(会计论文)

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1、XX大学毕业设计（论文）论如何做好企业的纳税筹划摘要本文主题论述如何做好企业的纳税筹划，使企业在相同会计利益的情况下获得更多的税收利益，尽量减少企业的税收负担。主要对增值税和企业所得税进行筹划，增值税的筹划是对纳税人类别的筹划，运用增值率法和抵扣率法进行筹划。企业所得税的筹划主要是通过对折旧方法的选择，坏账准备以及捐赠的筹划。关键词：增值税；所得税；筹划17XX大学毕业设计（论文）前言纳税是一般的企业都必须履行的义务，资本是企业生存的血脉，获取最大的利益是企业存在的目的，而纳税会减少企业所得的利益，而且是以现金的方式流出企业这就在很大程度

2、上影响企业的现金流通。如去年的经济危机，企业商品销路不畅，而且中央银行又采取了紧缩银根的货币政策，导致东南沿海一带的企业因资金链短接而倒闭。因此企业希望能通过合法的手段来减少企业的利益流出，特别是现金流出。这就要运用合理的税收筹划方法来进行纳税筹划合理避税。本文所举的都是满足可以申请一般纳税人也可以不申请一般纳税人的企业，从两个主要税种上进行税收筹划，即增值税的筹划和企业所得-税的筹划。17XX大学毕业设计（论文）第1章增值税的介绍做好增值税的纳税筹划，本文运用纳税人的类别进行筹划，运用的研究方法是增值率判别法和抵扣率判别法。目前，在我国

3、增值税与其他流转税相比，有以下几个特点：1、价外税，使增值税的间接税性质更为明显，规范化的增值税均属于由生产经营者或销售者缴纳，而由购买者或消费者负担，税款可以转嫁的间接税。采用价外税办法即税金不包含在销售价内，将税款和价款明显分开，好处是更鲜明的体现增值税的转嫁性质，明确企业只是税款的缴纳者，消费者是税款的最终负担者，增加国家和企业之间分配关系的透明度。另外，在零售环节出售商品和对消费者提供劳务时，价格和税金不分开标明，这符合我国群众的消费心理，但并未改变增值税实行价外税的间接性质。2、统一实行规范化的购进抵扣法，即凭发票注明税款进行抵

4、扣的方法，销货企业在开出的专用发票上，不仅要注明价款，还要注明税款。这样对进货企业来讲，进项税额是发票上注明的而非自己计算的，从而大大减轻了纳税人计算进项税额的工作量，而且使抵扣税金更加准确，也体现了增值税在征收上的普遍性和连续性。3、采用“消费型”增值税，对企业外购的原材料，燃料，动力，包装物，低质易耗品和固定资产等进项税款都准予抵扣。4、对不同规模经营的纳税人，采取不同的计税方法。增值税按照销售额大小和会计核算是否健全，将纳税人分为两类：一类为一般纳税人，采用购进扣税法计税；另一类是小规模纳税人，采用征收率的特殊办法征收。这样既有利于

5、增值税制度的推行，又有利于简化征收，强化征管，尤其是使基层税务机关能够集中较多的力量对大中型企业纳税人的管理，抓好收入重点。由于有以上几个特征，增值税扽筹划就有了可能性，增值税的纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异很大。现行税法对一般纳税人和小17XX大学毕业设计（论文）规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业或企业型单位，经过申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人的待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定为的纳税人以17

6、%的税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣也不得使用增值税发票。小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照有关规定报送有关税务资料的增值税纳税人。从事货物生产或提供加工，修理修配应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供加工，修理修配应税劳务为主，同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的为小规模纳税人，100万元以上的为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的为小规模纳税人；180万元以上的为一般纳税人。会计核算制度健全与否主要看其能

7、否提供完整的税务资料，能否准确的核算进项税额，销项税额和应纳税额。如果能则认为其会计核算制度健全，反之则认为其会计核算制度不健全，也就是说，如果企业会计核算制度确实健全，且能准确完整的提供税务资料，依法纳税，即使工业企业生产规模与税法规定还有一定差距，也可以申请认定为一般纳税人。这就为一般纳税人和小规模纳税人身份的筹划提供了空间。人们通常认为小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际并非如此，纳税人进行税务筹划的目的在于通过减少税务支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税务，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人转换必然

8、要增加成本，如果小规模纳税人税负减轻带来的收益尚不足以抵扣这些成本支出，则宁可保持小规模纳税人身份。由此可见，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人，这时纳税人的身份筹划就有了经济效益。1