《如何做出纳工作》—日常事务处理

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1、《如何做出纳工作》—日常事务处理     现金收入的主要来源有哪些?   各单位在办理经济业务时，可按国家现金管理制度的规定，在下列范围内收取一定的现金：   (1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。   (2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。   (3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。   除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。   怎样复核现金收款凭证?   现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照

2、《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容：   (1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。   (2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更正或重新填写。   (3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。   (4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错

3、误等情况，应立即退回制证人员，要求更正。   (5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。   (6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。   (7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。   现金收入的处理程序是什么?   现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为：   (1)复核现金收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。   (2)当面清点现金。   (3)开出

4、现金收据，并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章，   (4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样，可据以登记现金日记帐。   现金支出的处理程序是什么?   办理现金支出的业务程序一般为：   (1)复核现金付款凭证。   (2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。   (3)根据付款凭证所列金额付出现金；   (4)在付款凭证“出纳”栏签章。   (5)根据付款凭证登记现金日记帐。  怎样复核现金付款凭证?   现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现

5、金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时，应注意以下几点：   (1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。   (2)现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款项已全部退回。   (3)发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转帐起点以下，需用现金退款时，必须取得

6、对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。   (4)从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由同行人证明，并由主管领导和财务负责人批准，方可代替原始凭证。     (5)“原始凭证分割单”(表６－１)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭证分割单进行审查。表6－1   原始凭证分割单（支付证明）单位：                年  月  日品  摘要金额名    

7、  用途千百十元角分人民币金额（大写）     原始凭证 编号单位名称电话分割原因核准（签章）  证明（签章）  验收（签章）  经手（签章）  制单（签章）  什么是备用金?预借备用金时怎样处理?   备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。实行备用金制度，有利于单位内部各部门或工作人员积极、灵活地开展业务，从而提高工作效率；同时也可以防止现金过多地占用在个人手上，有效地控制资金占用。各单位应建立和健全备用金的领用和报销制度，加强对备用金的拨付和使用情况的管理。   单位内部各部门

8、或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记帐依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记帐凭证的附件；