电大《纳税筹划》期末复习题汇总

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1、.◎◎某企业新购入一台价值100O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值l200300O.90920.826直线325％10％0.751折旧4O.6835O.62l合计14001000.90920.826加速325％1O％0.751折旧40.68350.621合计折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元注：1年期、2年期、3年期

2、、4年期、5年期贴现率1O％的复利现值系数分别为O.909，0.826，O.751，O.683，O.621。请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。参考答案：折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值l20030075O.90968.1752200300750.82661.950直线320030025％7510％0.75156.325折旧420030075O.68351.225520030075O.62l46.575合计10001500375284.2501400100250.90922.7252240260650

3、.82653.690加速314435625％891O％0.75166.839折旧4l08392980.68366.9345108392980.62160.858合计1000l500375271.046从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、l500万元、375万元。但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划。考虑到货币的时间价值，

4、可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)。◎◎张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3000元。预计2010年底，其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝(3000一2000)×10％一25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。参考答案：由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（÷12=25000），速算扣除数1375，则：年终奖金应纳个人所得税税额=×

5、25%-1375=73625（元）全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）全年税后净收入=（+3000×12）-（75×12+73625）=（元）如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则：张先生全年收入=+3000×12=（元）留出每月免税额后，分成两部分，则：每部分金额=（-2000×12）÷2=（元）将元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则：张先生每月工资、薪金所得=÷12+2000=15000（元）另外作为年终奖在年底一次发放。则张先生应纳的个人所得税及税后所得为：每月工资应纳个人所得税税额=（15

6、000-2000）×20%-375=2225（元）全年工资应纳个人所得税税额=2225×12=26700（元）年终奖应纳个人所得税税额=×20%-375=30825（元）全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525（元）比原来少纳个人所得税税额=74525-57525=7000（元）需要说明的是，上述思路是一种基本安排，在这种基本安排中还要考虑，按照现行年终奖计税方法的相关规定，只扣1个月的速算扣除数，只有1个月适用超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率，还须对上述基本安排进行调整。◎◎刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作

7、方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：.第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375]×12=（元）第二，兼职专栏作家。在这种合作方式