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时间:2017-09-19
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1、关于注册会计师审计风险的思考毕业论一、注册会计师行业审计风险的概念注册会计师行业审计风险是指注册会计师在办理审计业务过程中未能履行合同条款,或者未能保持应有的职业谨慎,或者出于故意不作充分披露,出具不实审计报告或发表不恰当意见而遭受损失或不利的可能性。从审计风险产生的原因可将其划分为审计失职风险和审计职业风险。审计失职风险是指审计人员执行业务时没有遵守审计准则,导致审计结论和事实偏离的风险,它是通过人为努力可以完全避免的风险。而审计职业风险是指审计人员严格遵守了审计准则,但仍然不可避免审计结论与事实发生偏离的风险。审计职业风险由审计人员的职业判断
2、决定,审计人员的职业判断受其对会计和审计准则的掌握程度、职业道德、工作经验以及对特殊情况的认知能力的影响,很难有客观的标准来规范。这种判断是在不确定环境下对不确定的未来状况进行的判断,必然蕴含风险。审计风险是客观存在的,只有努力研究审计风险,加强风险的防范和控制,才能有效降低审计风险,避免会计事务所承担诉讼风险和法律责任。二、我国注册会计师审计风险现状及成因分析(一)我国注册会计师审计风险现状1.部分注册会计师缺乏职业道德和专业胜任能力有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心,态度不严谨慎重,存在着一种风险不会降临到自己头上的侥幸心理,认识不到在实
3、际工作中稍有不慎,就可能导致风险的产生,给社会造成不良的影响,从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭,最终承担相应的经济法律责任。在实际工作中,有的注册会计师未熟悉客户的基本情况就匆忙进行审计,不按规定的程序办事,使用不恰当的审计方法,以至于糊里糊涂被推上法庭。2.事务所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性客户的可接受性水平普遍低,审计风险难以成为选择客户的标准。由于现实中会计市场供求状况是僧多粥少,事务所为保住和扩大市场份额、争取客户,即使明知该客户的审计风险比较大,为了生存,仍愿意去冒险,审计风险无法成为选择客户的标准。另外,他们会在竞争
4、中相互压价,为了在低廉的收费中保持一定的利润空间,事务所愿意支付的审计成本必然降低,会计师在审计过程中就会减少甚至省略必要的审计程序,最终会加大审计风险。3.审计职业界和司法界对审计责任的界定不同司法界与审计职业界在关于审计责任界定标准方面的差异,也反映了“法律标准”和“审计标准”的不同。审计职业界认为,对注册会计师审计责任的界定应该是从程序行为上加以规范,审计人员只要严格按照《注册会计师法》和独立审计准则的规定实施审计程序,审计报告输出的信息就可以被认为是真实的,注册会计师也就可以被认为是履行了其审计责任的。因此,注册会计师履行审计责任应该做到
5、的是一种审计过程的真实性。司法界对注册会计师履行审计责任判定的标准是针对审计报告的结论,而不是审计过程。在涉及审计的诉讼案件中,司法界和审计职业界对某些审计事项的理解是不同的。4.我们所使用的审计方法本身就隐含着审计风险注册会计师审计风险是客观存在的,而不能完全消除它,只能通过各种手段降低审计风险及其可能的损失,这一特征是由审计工作的判断性质决定的。审计需要利用知识和经验进行判断,其中所用的大部分知识是难以用语言来表达的,只能通过观察来了解和传递。只要有判断,就有判断正确和错误以及判断被接受和拒绝的问题,也就存在着风险。比如现代审计广泛采用的抽样
6、技术,即根据审计抽样样本的特征来推断审计对象总体的特征,这种方法虽然可以提高审计效率,但用样本的审计结果去推断审计总体的实际情况必然存在误差。(二)审计风险的成因分析审计风险普遍地存在于审计过程的每一个环节,审计人员的任何一点疏忽大意,都可能导致或增加最终的审计风险。如审计人员选择客户时存在聘约风险;制定审计计划时有计划不充分的风险;搜集证据时有证据不足的风险;进行审计抽样时有样本数量和抽样方法引起的抽样风险;编写审计报告时有措词不当的风险等。因此,对于各环节的每一个具体风险来说都是由多因素构成的,其中既有客户方面的因素,也有审计人员方面的因素。
7、三、我国注册会计师审计风险的防范对策(一)加强教育和培训,提高注册会计师审计风险意识会计师事务所应当大力加强本所从业人员的专业标准化教育。通过后续教育,使注册会计师不断更新知识和提高技能,并及时了解和掌握本行业新颁布和修订的法律、法规。重视注册会计师的职业道德教育。职业道德准则是注册会计师在审计中判断是非的准绳,也是注册会计师在审计业务中必须遵循的规范。因此,应加强注册会计师的职业道德建设,教育他们珍惜职业声誉,承担起服务社会的职责。审计是一种专业性和技术性较强的职业,因此需要一套系统的职业道德标准来指导、约束和规范审计执业水平,但仅有这些规则和
8、准则是不够的,关键是审计人员的责任心和执业道德水平。因此,增强审计人员的责任心,提高审计人员的职业道德观念是控制审计风险的关键所在。(二
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