企业会计准则分析与应用

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1、专业诚信高效稳健开篇语：课程语境【扁鹊见魏文王良药治未病防胜于治】风险内控：企业内部建立的因税收政策变动、纳税人行为不当等因素可能导致纳税义务不正确履行的风险防范体系税收筹划：避税：利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。节税：在遵循税收法律、法规的前提下，为实现最小合理纳税而进行的设计和运算。违规违法：偷税：采取不合法的手段以逃脱其纳税义务。漏税：纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。骗税：采取弄虚作假和欺骗手段虚构应税行为。税收筹划分成两派：※寻找税收优惠政策的筹划：1、北

2、京的高科技企业南迁珠海享受“2免3减”2、少数民族地区办企业享受地方企业所得税返还3、把土地增值税变成利润※形式重于实质的税收筹划：1、虚开建筑发票（X）2、把返利开仓储发票（X）3、把租金分解成50%管理费，50%租金（X）此地无银300两税收筹划的交易合同观将非公益性捐赠合同改签赊销合同纳税筹划，就是在经济行为发生之前，统筹规划涉税事项，包括税种、税率、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税申报等等，对交易合约进行合理安排；在经济行为发生之中或者在经济行为发生之后，对涉税事项采取合理的补救措施，都

3、可以叫纳税筹划。当然，纳税筹划也可以叫做税收风险管理、税收方案、纳税规划、税收咨询等等，最为重要的是，不管叫什么名堂，都要跳出报表账簿凭证来看待税收问题，修改账本报表和凭证，叫偷税，不叫纳税筹划；只有合理安排交易合约，才有可能产生好的纳税筹划方案。合同控制签定历来是筹划的重要方面，因为许多税法是依据双方合同来确定相关收入和纳税时间的，现在通过合同的设立，可以部分事前控制纳税时点，纳税金额。26专业诚信高效稳健税收筹划需要企业内部所有部门的配合企业的开发经营、销售等过程是通过合同体现出来的，为什么

4、税务机关在查账时会让企业提供相关的合同？这是因为税务机关要查看企业的业务过程。每一份合同决定每一个业务过程，这些合同不是由财务部门签订的，而是由决策人、相关的策划部门、销售部门等签订并产生税收，最后由财务部门交纳税收。企业的税款不是财务人员进行账面的会计处理就可以决定的。所以，有效的实施税收筹划做到合理避税需要企业内部所有部门的配合。主要内容一、税务风险内控的理念1、风险维度之世界经济发展趋势2、风险维度之企业战略思维3、风险维度之税务管理趋向二、新税法下税收筹划和税务风险内控体系要点三、税务风

5、险内控可行性方案四、2010年4季度税务风险提示授课目标一、协助您了解税务风险管理与内部控制制度的框架。n税务风险管理的概念和思路n实施税务风险管理与内部控制制度需要考虑的关键因素n税务风险管理与内控制度关键因素的系统性及相关性二、构建税务内控体系可行性方案。协助您进行痕迹化管理，把岗位风险降到最低点。一、税务风险内控的理念风险维度之世界经济发展趋势2009年7月OECD税收管理论坛系列税务指引调研报告：1、经济全球化造就了业务庞大，架构复杂，税务风险多变且同时对各国税收收入影响重大的企业。2、

6、企业的税务风险管理会直接影响到其财务业绩和声誉，企业的CEO和董事会越来越认识到税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分。3、税收机构应确保公司董事会认识到他们对企业战略税务安排及其后果负有最终的责任。4、税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理大企业的基本原则和方法。风险维度之企业战略思维o上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业。领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理的完善。o成功的企业领导忙于应付政府活

7、动、上级会议、参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时间越来越少，容易造成经济效益滑坡。26专业诚信高效稳健o企业领导忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。o企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部关系裙带风严重。尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通环境，经常会议结束问题照旧。这些现象的背后原因是……n战略定位不明:企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位，无法组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力n组织架构紊乱:组织架构不能配合企业战略的实施，难以整合提升

8、资源n业务流程松散:业务部门之间联系松散,职能重叠，缺乏信息共享机制，无法为企业创造附加价值n激励机制不足:缺乏全面完备的绩效评估制度等激励机制，人才的成长落后于企业的发展n信息技术缺乏:信息系统较落后，信息技术运用程度较低，难以为企业提供决策支持n资金管理低效:企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技能，造成资金运用的低效率中国企业转型面临的挑战o员工观念落后，难以接受新的管理理念o大部分员工缺乏管理的专业背景与技能，难以接受新的管理体系和不适应与国际接轨的管理运作方式o企业性质决定员工缺乏变革的紧