构建价值创造型商业银行管理会计体系 提升中资银行的竞争力

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1、___________________________________________________________________________________________构建价值创造型商业银行管理会计体系提升中资银行的竞争力 在中国即将结束WTO五年过渡期的时候，我们共聚一堂讨论全球化下的中国银行业未来五年的改革与创新是非常有意义的。 会计准则与国际标准接轨应该说是中国金融业与国际接轨的一项基础性工作。以往我们比较重视会计财务工作，但对管理会计的研究略显不足，今天我想和大家一起共同探讨一下构建价值创造型的商业银行管理会计体系问题。 一、构建价值创造型管理会计体系对

2、提升银行业经营管理水平和整体竞争力具有重要意义 管理会计和财务会计构成了现代会计理论与实践的两大分支。财务会计是对外会计，负责企业经济事项的确认、计量、记录和对外信息披露。管理会计是对内会计，负责为企业管理层提供预测、决策、控制、考评等相关信息，以促进内部经营管理水平的提高和经济效益增长。在财务会计领域，就会计准则制定层面而言，我们已经基本实现了和国际惯例的接轨。但我国的管理会计理论与实践，特别是银行业管理会计理论与实践的发展远远落后于财务会计。从当前的管理实践来看，管理会计在商业银行经营管理中的重要性尚未得到充分认识，应用效果也没有得到充分体现，管理会计价值创造的理念也还有待

3、传播。 (一)构建价值创造型管理会计体系是实现财务精细化管理的客观要求 在比较长的时间内，受多种因素的影响，我国商业银行在财务管理方面都沿袭了“统一法人、分级管理”的模式，实行分层核算、分层考核的“块块”管理。随着国外银行业进入、我国金融市场的管制逐步解除和国内商业银行改制上市步伐的不断加快，我国银行业的经营环境已经发生了深刻变化，原有的粗放式财务管理模式已经不能满足形势发展的需要。7_________________________________________________________________________________________________

4、____________________________________________________________________________________ ----从市场竞争角度看，外资银行不断涌入和国内商业银行市场营销力度逐渐增强，致使同业之间对高端客户的争夺日趋激烈，“金融脱媒”的不断加剧，利率市场化的持续推进对商业银行价值创造模式形成持续压力。—从资本市场角度看，资本的流动性不断增加，各商业银行，特别是上市银行的经营管理要充分考虑如何满足股东的利益要求，面临的资本回报压力显著增大。 ----从外部监管角度看，为保持金融业的稳定发展，我国政府对银行业的监管范

5、围不断扩大，监管力度逐年增加，特别是资本充足率监管的加强，形成了对我国银行业扩张速度和发展模式的硬约束。 ----从财务制度角度看，由于我国银行业财务会计标准已经基本与国际财务报告准则接轨，会计核算日趋规范和稳健，商业银行资产质量发生的任何劣变都将通过准备提取直接反映在当期财务报告中。如果资产质量不能持续稳定地保持在良好状态，必然会影响商业银行价值增长目标的实现。 ----从激励约束角度看，原有的分机构预算和评价模式相对比较粗放，难以准确度量产品、部门、客户对银行价值创造的贡献，不利于形成完善的商业银行内部激励约束和财务资源配置机制。 一家不能创造价值的商业银行是注定要被市

6、场淘汰的，一家不能持续创造价值的商业银行将来也是要被市场淘汰的。经营环境的转变要求我国商业银行转变原有的粗放式财务管理模式，应用成熟的现代管理会计方法和工具，将以“块”为主的财务管理转变为“条块结合”的精细化管理模式，做到规模越大，核算越细，努力增强价值创造能力。目前，国际先进银行和我国部分领先商业银行已经建成或正在探索建立财务精细化管理体系，实现分产品、分部门、分机构、分客户业绩价值管理。分产品、分部门等分部业绩报告已经不仅是预算评价等内部管理的基础，也成为对外信息披露的重要组成部分。是否实行财务精细化管理已经成为体现银行公司治理水平的重要标志。7_______________

7、______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (二)构建价值创造型管理会计体系是进行产品合理定价的内在需要 市场经济的一个重要特征就是通过价格机制来引导供求关系。有没有定价手段和定价能力，是市