房地产开发企业所得税预缴问题研究

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1、___________________________________________________________________________________________房地产开发企业所得税预缴问题研究 摘要：在《企业所得税法》及其实施条例颁布实施前即2008年1月1日前，内外资房地产企业的所得税政策具有明显差异，总体表现为“内外有别，内紧外松”。其中就房地产企业所得税预缴（本文仅探讨企业所得税预缴及相关问题）规定也存在一定的差异。本文将就此进行研究。 一、国税函[2008]299号文件产生的变化——六个统一 　　由于《企业所

2、得税法》及其实施条例颁布实施，从2008年1月1日起，企业所得税政策不再区分内外资企业即执行统一的所得税政策，特别是国税函[2008]299号文的出台，又明确规定所有房地产开发企业从2008年1月1日起执行统一的企业所得税预缴政策。由此，对房地产开发企业所得税的预缴产生了变化。 　　（一）变化之一——统一了纳税人 　　文件明确规定“为贯彻落实新的《企业所得税法》”，仅适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人，一般包括内资、外商投资房地产开发经营企业。这意味着内资、外资的房地产开发经营企业都要按照此文件规定预缴企业所得税，需要注意的是从事房

3、地产开发经营业务的非居民纳税人不适用此文件。 　　（二）变化之二——纳税人适用范围的统一 　　国税函[2008]299号第一条规定：房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对其在开发产品未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，要按此文件规定预缴企业所得税。即该文件仅适用于：“按当年实际利润据实分季（或月）”这种方式预缴企业所得税的房地产开发企业。 　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条的规定，企业所得税分月或者分季预缴的方式主要有三种： 　　1、按照月度或者季度的实际利润额预缴； 　　2、按照月

4、度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴； 　　3、按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照经税务机关认可的其他方法预缴。4___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5、__房地产开发企业所得税预缴问题研究 摘要：在《企业所得税法》及其实施条例颁布实施前即2008年1月1日前，内外资房地产企业的所得税政策具有明显差异，总体表现为“内外有别，内紧外松”。其中就房地产企业所得税预缴（本文仅探讨企业所得税预缴及相关问题）规定也存在一定的差异。本文将就此进行研究。 一、国税函[2008]299号文件产生的变化——六个统一 　　由于《企业所得税法》及其实施条例颁布实施，从2008年1月1日起，企业所得税政策不再区分内外资企业即执行统一的所得税政策，特别是国税函[2008]299号文的出台，又明确规定所有房地产开发企

6、业从2008年1月1日起执行统一的企业所得税预缴政策。由此，对房地产开发企业所得税的预缴产生了变化。 　　（一）变化之一——统一了纳税人 　　文件明确规定“为贯彻落实新的《企业所得税法》”，仅适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人，一般包括内资、外商投资房地产开发经营企业。这意味着内资、外资的房地产开发经营企业都要按照此文件规定预缴企业所得税，需要注意的是从事房地产开发经营业务的非居民纳税人不适用此文件。 　　（二）变化之二——纳税人适用范围的统一 　　国税函[2008]299号第一条规定：房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预

7、缴企业所得税的，对其在开发产品未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，要按此文件规定预缴企业所得税。即该文件仅适用于：“按当年实际利润据实分季（或月）”这种方式预缴企业所得税的房地产开发企业。 　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条的规定，企业所得税分月或者分季预缴的方式主要有三种： 　　1、按照月度或者季度的实际利润额预缴； 　　2、按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴； 　　3、按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照经税务机关认可的其他方法

8、预缴。4____________________________________________________________________________________________