从ｉｉａ《内部审计实务标准》看我国软件企业内部审计的完善

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1、___________________________________________________________________________________________从ＩＩＡ《内部审计实务标准》看我国软件企业内部审计的完善 　　[摘要]本文以IIA《内部审计实务标准》为视角,分析我国软件企业内部审计存在的问题并针对性的提出了完善策略。 　　[关键词]内部审计软件企业组织结构职能定位 　　 　　2001年国际内部审计师协会（TheInstituteofInternalAuditors，5_________

2、____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________从ＩＩＡ《内部审计实务标准》看我国软件企业内部审计的完善 　　[摘要]本文以IIA《内部审计实务标准》为视角,分析我国软件企业内部审计存在的问题并针对性的提出了完善策略。 　　[关

3、键词]内部审计软件企业组织结构职能定位 　　 　　2001年国际内部审计师协会（TheInstituteofInternalAuditors，5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________IIA）颁布了最新

4、的《内部审计实务标准》（以下简称《标准》），获得全球业界的广泛认可。目前我国软件企业内部审计的职能定位于监督和检查，随着市场的逐渐开放，软件企业必将面临全方位、立体式的激烈竞争，借鉴《标准》的先进思想和理念提升软件企业内部审计的水平，促使其从“监督型”到“增值型”的转变意义重大！ 　　一、内部审计的产生和发展 　　自从1875年德国军火商克虏伯公司建立了初步的内部审计制度以来，内部审计的理论与实务得到长足发展。1941年IIA在美国成立，其前身是美国内部审计师协会，IIA为内部审计的研究与发展做出了卓越贡献，其主要研究

5、成果体现在对内部审计的定义上，本节以历年《标准》对内部审计的定义为参照，说明内部审计的发展。 　　1947年IIA第一次对内部审计做了如下定义：“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。”这个定义的提出有其历史原因，当时内部审计人员水平低，为管理服务的能力较弱，只能向低层管理人员报告，内部审计职能的扩展还有一个过程。1957年的定义在原来的基础上增加了管理控制，体现了审计的监督作用，到了1971年，IIA将内部审

6、计定义为“建立在审查经营活动基础上的独立评价活动”，此时内部审计的重点由财务审计向经营审计转变，而1978年的定义更是明确了内部审计是为整个组织服务，而非某一管理部门。1990和1993年的定义则体现了内部审计由“监督型”到“增值型”审计的初步转变。 　　2001年IIA发布的最新《标准》对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。与1993年相比，新的定义删除了

7、“组织内部”和“独立评价活动”两部分，体现了内部审计应用范围的外延和重要性的凸显。 　　从内部审计定义的变化我们可以总结出内部审计的发展趋势：①由组织内转向组织外；②由财务审计转向经营审计；③由“监督型”转而“增值型”。内部审计定义的发展对软件企业内部审计的完善有着指导性的意义。 　　二、我国软件企业内部审计存在的问题 　　我国软件企业是管理信息化趋势的产物，在目前的市场条件下，软件企业的内部审计显然不能满足其管理需求，主要体现在以下几点： 　　1.目标和职能定位不清。《标准》明确了内部审计的目标在于为组织增加价值和提

8、高组织的运作效率，即现代内部审计应该是“增值型”和“咨询型”审计。其职能是“通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。反观我国软件企业，内部审计的目标仅仅限于查错防弊，仍然停留在账项基础审计的层面。内部审计的目标和职能决定了内部审计业务的广度和深度，我国软件企业的内部审计中，超过70