从税前扣除的不同看税收公平原则的缺失

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5、税前扣除的不同看税收公平原则的缺失9_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ [摘要]税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。这里包括两层含义：一是横向公平；

6、二是纵向公平。税收公平原则的重要意义在于：一方面税收的公平性对于维持税收制度的正常运转是必不可少的。另一方面，贯彻税收公平原则，是市场经济的客观要求。而现行内外资企业所得税的巨大差别让我们深感税收公平原则的缺失。 [关键词]税前扣除税收公平公平竞争 “两会”期间，政协委员、人大代表们纷纷提出了要求两税合一改革的提案。提案一致认为，当前我国已进入WTO过渡期的收尾阶段，创造公平竞争环境迫在眉睫，任何原因都不足以构成不统一企业所得税的充足理由。全国人大常委会已将制定企业所得税法列入今年的立法计划。 一、我国企业所得税制的现状目前，我国的企业所得

7、税制，由内资企业所得税制和外资企业所得税制两部分构成。我国内外资企业所得税制，在很多方面是一致的。比如，二者的计税依据都是应纳税所得额，即企业收入总额减去准予扣除项目（成本、费用和损失等）后的余额。又如，在应纳税所得额的确定中，二者都采用权责发生制、收入与费用配比等原则。再如，二者的基本税率都是33%的比例税率；关于国外税收抵免等方面的规定，二者也是相同的。两法的实质差别主要是税前扣除标准和优惠条件的规定不同。内外资企业在计税工资、资产折旧、广告费、业务招待费、业务宣传费等税前扣除方面，均有着很大的不同。后者包括四方面：一是纳税义务的起始日

8、不一样，内资企业是从企业登记之日起纳税，外资企业是从盈利之日起纳税，而工资据实扣除的规定也在客观上给外资延后盈利提供了一个机会；二是税率差异，内资企业在任何地方的税率都是33%，