事项会计理论的本质特征及理论缺陷

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1、___________________________________________________________________________________________事项会计理论的本质特征及理论缺陷 内容摘要：当前对事项会计的实践问题大多是从技术和表象层面上进行分析，本文分析了事项会计思想的本质特征及理论缺陷，指出了理论准备不足才是事项会计迟迟无法付诸实践的真正原因。 　　关键词：事项会计理论实践理论缺陷 　　 　　美国会计学家乔治•H•索特在20世纪60年代提出了会计理论研究的事项法，并在1

2、969年发表了《构建基本会计理论的“事项法”》一文，全面阐述了这一理论思想。上世纪70—80年代，西方一些学者针对事项会计理论的应用进行了探讨，尤其是对如何在会计领域运用事项管理的数据库技术进行了比较深入的研究。但此后这方面的研究基本上没有进展，随着计算机及网络信息技术的发展，陆续有学者提出了以事项会计构建企业网络财务报告的设想，然而对事项会计的实践问题大多是从技术和表象层面上进行分析。在事项法提出的40多年里一直未能付诸实践的原因真是如当前普遍所认为的技术支持不足呢，还是另有其他？ 　　 　　事项会计的本质特征 　　 　　索特在196

3、9年明确提出了会计事项法，与之相对应，他把当时占统治地位的会计模式称为价值法，并对两者进行了描述和比较。从本质上来看，事项法具有以下两个特征： 　　（一）以数据采集为中心的信息报告方式6__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4、___事项会计理论的本质特征及理论缺陷 内容摘要：当前对事项会计的实践问题大多是从技术和表象层面上进行分析，本文分析了事项会计思想的本质特征及理论缺陷，指出了理论准备不足才是事项会计迟迟无法付诸实践的真正原因。 　　关键词：事项会计理论实践理论缺陷 　　 　　美国会计学家乔治•H•索特在20世纪60年代提出了会计理论研究的事项法，并在1969年发表了《构建基本会计理论的“事项法”》一文，全面阐述了这一理论思想。上世纪70—80年代，西方一些学者针对事项会计理论的应用进行了探讨，尤其是对如何在会计领域运用事项管

5、理的数据库技术进行了比较深入的研究。但此后这方面的研究基本上没有进展，随着计算机及网络信息技术的发展，陆续有学者提出了以事项会计构建企业网络财务报告的设想，然而对事项会计的实践问题大多是从技术和表象层面上进行分析。在事项法提出的40多年里一直未能付诸实践的原因真是如当前普遍所认为的技术支持不足呢，还是另有其他？ 　　 　　事项会计的本质特征 　　 　　索特在1969年明确提出了会计事项法，与之相对应，他把当时占统治地位的会计模式称为价值法，并对两者进行了描述和比较。从本质上来看，事项法具有以下两个特征： 　　（一）以数据采集为中心的信息

6、报告方式6_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 　　从会计信息供应链来看，主要包括会计信息的采集、处理与报告三个环节，价值法下这三个环节都由企业来提供，用户只是被动地接受已加工好的信息并用于决策，这一理论的前提是假定

7、信息用户的需求是单一而且确定的，会计能为用户的决策模型提供最优输入值，即收益值和资本价值。但事实上会计数据被用于多种用途，每一特定用途的用户使用各种不同的决策模型，这些模型对会计人员来说是未知的或者根本不可知的，因此，价值法所产生的数据不可能对各种用途来说都是最优的，并且价值法提供的会计数据不完整，只反映了影响收益和净资产价值的交易性事项，很多有用的经济活动信息被排除在外，如企业软资产的计量问题、非交易事项引起的价值变动问题等等。在事项法下，会计人员只提供“原汁原味”的数据，即“事项”，而且为了使外部人了解其经济本质，应尽可能“全面描述

8、”事项与用户决策相关的主要特征，而不仅仅是事项的货币属性，除此之外并不做进一步处理和综合，用户利用这些原始信息可以观察事项发生的状况,并根据特定的决策模型自行选择所需要的信息作为输入值。因此，在事项法下，企