会计信息决策有用性弱化的治理分析

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4、________________________________________________________________ 随着企业管理活动的复杂化，会计信息的决策有用性也不断弱化。为了提高会计信息的决策有用性，会计界所采取的主要做法是扩充会计报表附注，向使用者提供更多的非财务信息。但这种方法具有很大的局限性。为此，笔者拟从会计信息决策有用性弱化的根源上寻求解决问题的途径。 　　一、会计信息决策有用性弱化的根源：“会计信息孤岛” 　　“会计信息孤岛”，是指会计部门从其本身独特的职责出发，依据会计科目体系采集的、由传统会计系统储存和报

5、告的会计信息，在一定程度上与企业业务活动信息相分离，从而难以满足信息使用者决策需求的状态。 　　1.“会计信息孤岛”的形成取决于企业的部门职责划分。企业总是由多个不同的业务部门构成。对同一笔业务，每个部门总会从其自身的职责出发，记录及处理业务数据的某个子集。也就是说，同一笔业务会在不同的部门形成不同的视图。例如，订货业务会形成以下几种视图：①生产部门需要了解订单以便安排生产进度；②销售部门需要知道订单以便为产品定价、安排广告活动并为销售工作定目标；③人事部门需要知道订单以确定销售员的佣金；④执行经理需要知道订单以评价这笔业务对企业的影响；

6、⑤投资者和债权人需要知道订单以评估投资的获利情况以及投资回收的可能性。 　　一笔业务具体会形成多少种视图，取决于人们在管理业务活动时会从多少个角度去看问题。传统模式下，系统设计者通过为每个职能部门各建立一套信息系统来解决信息使用者的需求多样性问题。每个职能子系统按照自己的分类方法，从同一业务活动中选择、记录该业务数据的一个子集。这种解决办法带来的问题是：①业务数据在不同部门之间的重复存储，增加了企业的信息管理成本，并且很可能带来不同部门之间数据的不一致性；②业务数据的分散存储，使得管理需求难以满足。有关业务活动的数据被不同的部门分割成片段

7、后，由于职能部门之间的相对独立性，可能会形成一个个“信息孤岛”，促使职能部门官僚化。然而，企业要正确作出决策，往往需要有关业务的完整信息。这客观上又要求企业对多个“信息孤岛”进行某种程度上的整合，在传统信息系统的格局下，这是一个费时费力的活动。 　　传统会计信息系统只是会计部门从会计角度来看待企业业务活动时形成的一个视图而已。会计并不要求采集整个业务活动的数据，它主要反映企业的资金流信息。对于传统会计信息系统，系统的输入是记账凭证。记账凭证中的数据来自业务活动中原始凭证详细汇总后的结果，而记账凭证中的数据又被进一步汇总记人日记账、分类账和

8、报表。数据被再次汇总后，就难以将其分解以反映业务的本来面目。这必然限制了会计人员所能提供的信息类型和信息的详细程度。由此，在会计与业务活动分离的状态下，传统会计信息系统对于管理的