降低企业成本优化发展环境的实施细则

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1、降低企业成本优化发展环境的实施细则为积极应对当前经济下行压力，着力缓解实体经济发展困难，进一步帮助企业降成本减负担，更好地支撑全市经济平稳较快增长，根据省委省政府关于降低企业成本优化发展环境的若干意见，结合我市实际情况，特制定本细则。一、切实降低企业成本（一）落实税收优惠政策。（19条）1.落实国家全面推开营业税改征增值税试点政策，在确保5月1日将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点的基础上，进一步加强后续管理，优化纳税服务。（责任单位：市财政局、市国税局、市地税局；排在第一位的为牵头单位，下同）2.落实高新技术企业税收优惠政策，严格按规定落实高新技

2、术企业减按15%税率征收企业所得税。高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。支持符合条件的企业参加高新技术企业认定，对处于培育阶段的科技型企业，符合条件的予以优先认定。（责任单位：市国税局、市地税局、市科技局）3.落实企业研发费加计扣除政策，对企业开展研发活动中符合规定条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。企业符合研发加计扣除条件的

3、工业设计费用，按照税法规定享受企业所得税前加计扣除政策。对符合条件的纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。（责任单位：市国税局、市地税局、市科技局）4.落实固定资产加速折旧所得税政策，对所有行业企业后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有单位不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。对生物药品制造业、专业设备制造业、铁路、船舶

4、、航天航空和其他运输设备制造业、计算机、通讯和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业、信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业以及轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业新购置的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。（责任单位：市国税局、市地税局、市财政局）5.落实支持企业兼并重组税收优惠政策，对非房地产开发企业实施的整体改建、合并、分立和以国有土地、房屋进行投资，符合国家政策规定条件的，暂不征收土地增值税。企业在

5、资产重组中，通过合并、分立、出售等方式，将实物资产以及相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位或个人，不征收增值税，涉及的不动产转让，符合条件的免征或不征增值税、契税。（责任单位：市国税局、市地税局）6.落实小微企业税收优惠政策，2017年12月31日前，对年应纳税所得额在30万元（含）以下的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。多渠道加大政策宣传力度，让企业应知尽知、应享尽享。（责任单位：市国税局、市地税局）7.企业改制上市资产评估增值。对国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不

6、征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金的（含资本公积），但获得现金及其他非股权对价部分，应按规定缴纳企业所得税。（责任单位：市国税局、市地税局、市财政局、市国资委）8.降低企业二手设备交易税费成本，企业销售自己使用过的二手设备，符合税法规定的，可减按2%征收增值税。企业出口自己使用过的二手设备，根据税法规定的条件，分别适用免征增值税或出口退税政策。（责任单位：市国税局、上饶海关）9.降低房地产企业的土地增值税负担，对房地产企业出售普通住宅的土地增值税预征率从现行的1%下调至0.7%；非普通住宅的预征率由3%下调至1.5%，核定征收率由6%下调为5%；非住宅的预征率由5

7、%下调至3%，核定征收率由8%下调为6%；对房地产企业将部分或全部房屋降价出售给政府及相关机构作为保障性住房的，依据政府有关文件认定后，对其降价部分不按照市场价格调增收入，据实计算征收土地增值税。加快房地产开发项目的城镇土地使用税计税面积扣减，对房地产开发项目的城镇土地使用税应税面积，由现行的每半年清算扣减一次调整为每季度扣减一次。凡已签订销售（预售）合同或实际交付部分对应的土地面积，在申报时按已售建筑面积占总可售建筑面积的比例计算扣减。调减房地产企业自用地下建筑计入房产原值的比例,鼓励企业将库存的地下