1编写使用说明及目录

《1编写使用说明及目录》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、《小型被审计单位财务报表审计工作底稿编制指引》编写使用说明为帮助注册会计师以及其他执业人员在审计过程中全面贯彻风险导向审计理念，指导会计师事务所特别是中小事务所更新和完善工作底稿，针对小型被审计单位审计工作的特殊考虑，根据中国注册会计师执业准则和指南以及《财务报表审计工作底稿编制指南》的要求，由安徽省注册会计师协会专业技术咨询委员会组织部分事务所专业人员成立“《小型被审计单位财务报表审计工作底稿编制指引》编写组”。编写组成员尽心尽责、全力以赴，历时三个多月的时间编写完成了本指引。希望本指引能对安徽省会计师事务所执业人员在审计实务操作中有所帮助、提供

2、参考。一、指引编写原则1.遵循中国注册会计师执业准则和指南的相关要求。2.充分体现风险导向审计理念。3.以中注协编印的《财务报表审计工作底稿编制指南》为母本，结合参考其他省份工作底稿编制经验，立足于满足小型被审计单位审计工作，编制出有特色的审计工作底稿体系。4.注重整个审计工作底稿的前后贯通、联系和对应。5.注重贴近小型被审计单位审计实务、方便执业人员实际操作。二、指引的基本结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案主要供当期和下期审计使用，是本指引的主体部分，贯穿了重大错报识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、

3、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案，其内容相对稳定，有关内容在本指引中提供永久性档案目录作为参考。三、使用指引的注意事项执业人员在使用本指引时应详细阅读编写使用说明，特别应当注意以下事项：第一、本指引不替代中国注册会计师执业准则和指南中国注册会计师执业准则是衡量注册会计师执业质量的权威标准，指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，是为执业人员如何正确理解和运用准则提供可操作性的指导意见。本指引力求体现执业准则和指南的基本要求和核心审计程序，同时

4、立足于小型被审计单位审计的特殊考虑。因而没有涵盖执业准则和指南的全部规定。所以本指引并不替代中国注册会计师执业准则和指南，仅供会计师事务所和执业人员编制审计工作底稿时参考。第二、本指引编制的前提是针对小型被审计单位本指引所编制的工作底稿是针对小型被审计单位的特殊考虑，因而要求执业人员在开展初步业务活动时，首先要判断被审计单位是否为小型企业。如果确认被审计单位为大中型企业，执业人员应选择使用中国注册会计师协会编写的《财务报表审计工作底稿编制指南》作为编制工作底稿的参考。本指引在编写时根据目前小型被审计单位的实际情况，按被审计单位为缺乏内部控制、执业人

5、员无法信赖其内部控制的小型被审计单位作为假定条件来设计工作底稿的编制的。在编制工作底稿时，主要作了以下调整与设计：1.根据小型被审计单位的特点，按《中国注册会计师审计准则第1621号-对小型被审计单位审计的特殊考虑》指南后附附录“小型被审计单位基本情况调查问卷”进行适当修改后，作为风险评估程序中了解小型被审计单位及其环境(包括了解内部控制)的主要内容。2.在进一步审计程序中选择实质性方案，直接进行实质性程序由于小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，从而无法进行控制测试，因此本指引在设计和实施进一步审计程序时选择采用实质性方案。注意

6、：在进一步审计程序中选择实质性方案直接进行实质性程序，意味着要求执业人员在进行实质性程序时，要增加一定的审计抽查样本量、获取更加充分的审计证据，才能支持最终的审计结论和发表的审计意见。3.实质性程序工作底稿里的报表项目是按《小企业会计制度》的报表项目编制设计的。如果被审计单位虽然是小型被审计单位，但执行的是新的《企业会计准则》，审计执业人员可以参照本指引的内容编制审计工作底稿。但要注意在实质性测试部分应按中国注册会计师协会编写的《财务报表审计工作底稿编制指南》里的实质性程序中的报表项目编制审计工作底稿。此外，如果执业人员所承接审计的小型被审计单位有

7、较为完善的内部控制，执业人员拟全部或部分信赖其内部控制。也可直接选择按中国注册会计师协会编写的《财务报表审计工作底稿编制指南》编制审计工作底稿。第三、本指引不替代注册会计师的职业判断本指引侧重于推荐在风险导向审计模式下小型被审计单位财务报表审计工作底稿的总体设计思路。由于小型被审计单位的情况不同，不可能设计出适合任何单位、任何情况的标准化工作底稿模板。而且无论工作底稿模板设计如何完美，都不可能替代注册会计师的职业判断。在风险导向审计模式下更是如此。因此，会计师事务所和审计执业人员在使用本指引时，应当充分运用职业判断，根据小型被审计单位的实际情况和具

8、体执业需要，来设计合适的审计程序和相应工作底稿。注册会计师及执业人员在使用本指引时，应灵活运用，切勿机械照搬。例如：在确定