会计从业资格无纸化考试《财经法规与会计职业道德》

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1、2013年广东省会计从业资格无纸化考试《财经法规与会计职业道德》讲义第二章支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（《支付结算办法》第三条）【解释】支票：现金支票、转账支票和普通支票票据结算本票：银行本票商业承兑汇票支付结算方式汇票：银行汇票和商业汇票银行卡结算：信用卡和借记卡银行承兑汇票非票据结算：汇兑、

2、委托收款、托收承付和国内信用证、电子支付等银行：包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社（中介机构）支付结算主体单位和个人（含个体工商户）（二）特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。（《支付结算办法》第六条）2.支付结算是一种要式行为要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中

3、国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（《支付结算办法》第9条）3.支付结算的发生取决于委托人的意志银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行以善意且符合规定和正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。（《支付结算办法》第17条）当事人对在银行的存款有自己的

4、支配权。银行对单位、个人在银行开立上述存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。（《支付结算办法》第19条）4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（《支付结算办法》第20条）⑴中国人民银行总行：制定制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。⑵中国人民银行省、自治区、直辖市分行：制定实施细则，报总行备案；可以制定单项支付结算办法，报中国人民银

5、行总行批准后执行。中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，调解、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。⑶政策性银行总行、商业银行总行：制定具体管理实施办法，报中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解，处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。5.支付结算必须依法进行第3页2021-6-252013年广东省会计从业资格无纸化考试《财经法规与会计职业道德》讲义银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户），办理支付

6、结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。（《支付结算办法》第5条）二、支付结算的基本准则（《支付结算办法》第十六条）1．恪守信用，履约付款；（“诚实信用”原则的具体表现）2．谁的钱进谁的账，由谁支配；3．银行不垫款。三、支付结算的主要支付工具支付结算包括票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式。其中，票据包括汇票、本票和支票。支票：现金支票、转账支票和普通支票票据结算本票：银行本票商业承兑汇票支付结算方式汇票：银行汇票和商业汇票银行卡结算：信用卡和借记卡银行承兑汇票非

7、票据结算：汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证、电子支付等四、支付结算的主要法律依据《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等等。五、办理支付结算的基本要求（一）票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不

8、予受理。（P58）（二）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付，本办法另有规定的除外。没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。对单位、个人在银行开立上述存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规