中国会计师事务所发展对策讨论

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1、南京审计学院本科生学年论文题目：姓名：学号：二级学院:班级:专业：指导教师：职称：二0一五年九月关于会计师事务所发展对策的文献综述学号班级姓名【摘要】中国注册会计师行业在近二十多年时间内取得了巨大的发展，中国会计师事务所的规模和总体竞争力有了很大提高。文章主要以规范研究为主，运用了归纳、分析、推理等一系列方法，对我国会计师事务所内部治理方面存在的主要问题和改进建议进行了系统地思考和分析本文从中国会计师事务所的发展历程和现状，对当前中国会计师事务所的发展对策进行讨论。【关键词】会计师事务所；发展对策；问题；解决随

2、着我国加入WTO，我国各种类型的企业都将面临国际市场的挑战。作为特殊企业的会计师事务所同样也不例外，如何迎接国际“四大”和世界知名会计公司的挑战,如何增强在国内外市场的竞争力，已成为我国会计师事务所面临的关键性问题。目前，我国学者多是从单方面来强调改善事务所的缺陷，提高事务所的竞争力，如完善内部治理，激励人力资本，创建文化、品牌等，没有形成一个完整的体系和一个明确的中心。而我们认为，当今会计师事务所之间的竞争实际上是其核心竞争力的竞争，只有培育和提升本所特有的核心竞争力，事务所才能能取得可持续竞争优势，并在竞争

3、中保持长期的主动权。一、国外文献综述Moore和Scott（1989）分析了事务所承担法律责任的限度如何影响其对审计工作量以及是否与管理当局合谋的选择。他们认为事务所规模越大，越有可能执行更详细的审计工作，与管理当局合谋的动机也越小。DavidFlint（1994）从理论方面提出会计师事务所管理与控制的方法、流程等方面的问题,从而促进了会计师事务所内部管理的进一步完善。Raymond(1998)进一步从会计师事务所内部控制的角度,提出了全面质量管理与会计审计相结合的一种有效的管理方法，促进会计师事务所内部执业量

4、的控制模型的改进，并通过多种内部质量管理与控制的环节，如质量计划、组织以及监督来完成对会计师事务所内部质量的改进与完善。6DeFond（1999）等认为:随着中国审计准则的颁布，会计师事务所，尤其那些大型(就市场份额而言)的会计师事务所，出具的非标准无保留意见的审计报告会明显增多，但是对于这些出具非标准无保留意见审计报告的大型事务所，随之而来的是其市场份额的缩小。StokesDJ，AndersonD.（1999）对1989年“八大”事务所合并的实证研究结果表明，事务所规模越大，不仅能提高事务所市场集中度，而且能

5、增加审计市场的竞争程度，提高事务所的经营效率。Ireland和Lennex（2001）以英国上市公司为样本，研究发现，大事务所往往与高质量公司联系在一起，小事务所往往与低质量公司联系在一起。AThomasC.Wooten（2003）分析了会计师事务所发展的影响因素，主要包括其规模、人力资源、内部控制过程等，研究了其对事务所发展的影响，并提出相应的控制措施，从而强化对事务所内部治理的控制。二、国内文献综述（一）会计师事务所发展现状及问题齐兴利，袁秋虹（2008）认为会计师事务所数量多、规模小、竞争异常激烈自198

6、0年我国注册会计师制度恢复重建以来，注册会计师行业得到不断的发展和壮大。至2004年底，会计师事务所多达4900多家，但全国有50名以上CPA的会计师事务所却不足百家，仅占全部事务所总数约2%，而仅有10名以下（含10名）CPA的事务所占到总数的60%，有20名以下（含20名）CPA的事务所占到总数的84%。各事务所之间通过压价等手段进行不正当竞争的现象比较普遍，严重扰乱了审计市场的正常秩序。王苏（2008）认为中国的会计师事务所风险承担能力较低，规模经营水平有待提高。随着市场经济的发展,企业规模不断扩大，会计

7、师事务所的业务量和执业的复杂程度也不断提加。目前，我国会计师事务所的规模普遍较小，风险承担能力很小，很多时候不能与其承担的责任相协调，这使它们在会计市场开放后竞争中处于不利地位。胡继荣，钟强（2009）提出我国会计师事务所的现有规模较小。第一，业务收入偏低，中国本土事务所与国际四大所的业务收入在总体上均呈上涨趋势，但较国际四大而言还存在较大的差距。第二，业务范围单一。我国会计师事务所的业务收入依然以传统的审计服务为主，业务范围没有扩展开来。第三，分所数量多且偏向于中小企业.2009年排名前十的本土事务所的分所数

8、量均在10家以上，而国际四大的均在10家以下。6梁敏辉（2009）认为我国会计师事务所的CPA结构不合理，表现在以下两个方面：第一，CPA年龄结构有待改善。2009年，国际四大的CPA人数为2907人，其中小于等于40岁的有2808人，没有60岁以上的CPA；而排名前十的本土事务所的CPA人数为7509人，其中小于等于40岁的有5406人，60岁以上的有310人。反映出我国会计师事务所