基于新形势下商业银行会计风险与防范研究.docx

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基于新形势下商业银行会计风险与防范研究引言目前，我国社会环境、经济环境等均发生了较大变化，商业银行经营成本逐年提升，且竞争压力增加，尤其是在国家政策扶持下，各商业银行均在一定程度上迎来新时代，在同等条件下，银行之间的竞争优势较为均衡，核心竞争力成为关键。商业银行会计风险，作为关系商业银行合法合规经营、资金有效运转、合理利用的重要管理项目，如何进一步提高工作质量和有效性，成为商业银行今后发展所必须考虑的关键点。因此，联系实际分析新形势下强化商业银行会计管理风险控制的有效方法，对于商业银行高质量可持续发展而言具有重要作用。一、我国商业银行会计现状目前，大数据、互联网和人工智能等现代先进科技逐渐运用到会计行业中，商业银行会计核算迎来了发展的新阶段，电子化和智能化会计核算方式取代了传统的人工核算方式，在提升工作效率的同时也提升了客户的服务满意度，但与此同时，商业银行对于会计内部控制上仍有待加强，内部控制不仅体现在银行管理、客户服务、业务办理等方面，还应包括整个商业银行的内部文化和商业银行内部工作人员的价值观等方面，不仅要做好商业银行经济效益和管理方面的内部控制，还应培养商业银行文化和社会责任感，随着信息网络日益发展，各种理财方式应运而生，商业银行内部控制滞后的现象越发明显。二、商业银行会计风险原因分析（一）内部控制体系不完善 商业银行的会计风险因素有很多，风险的表现形式、发生原因和发生规律也各不相同。但是我们通过不断的数据收集、总结和调查后发现，现如今的商业银行会计风险主要体现在内部人员诱发原因和外部不可控原因两个方面。作为商业银行的经济核心，外部机构和人员贪图商业银行的经济利益，通过对银行内部人员实施各种引诱手段，导致内部人员做出损害银行利益的行为，从而造成会计风险的出现和企业利益的损失。（二）外部环境的原因随着我们国家社会主义经济体制的不断完善和发展，同时世界经济全球化、贸易全球化的不断发展，我国商业银行面临的金融环境也在不断地发展和变化。各行业市场化率的不断提高，商业银行的利率也进入市场化快速发展状态，这些都给商业银行的发展尤其中小商业银行的发展带来了巨大契机，但是随之而来也暴露出很多的弊端，例如，中小商业银行为抢占市场，逐渐将银行超市化，这种现象在农（城）商行更加明显，比如存一万元送大米等揽存活动，导致偌大的银行仿佛一个巨大的超市，这些行为不仅逐渐偏离银行的主业，而且在一定程度上也没有进行准确的会计核算，最终导致成本的严重失控而出现亏损等。这些不正当、不公平的竞争和市场监督管理机制缺失等现象的出现，降低了商业银行对市场风险的控制能力和会计监管能力，最后导致会计核算不合理风险的产生。（三）内部人员引发的风险首先，商业银行会计人员在办理业务时，有可能由于对银行某些制度理解有偏差，或者在整理数据计算结果时出现差错，给商业银行带来风险。其次，商业银行某些岗位的会计人员每日手中的现金流量很大，如果没有良好的职业素养，不遵守职业规范，经不住诱惑，也会给银行带来一定风险。再次，商业银行在招聘人员时过于看重人员的工作能力和工作经验，缺少对所招聘人员人品、工作态度、素质等的考察，对会计风险管控造成一定的风险。（四）商业欺诈引发的风险 票据业务是银行会计风险的高发区，从客户开户阶段商业银行就开始面临不同类型的商业欺诈行为，票据的流通和结算过程又是最可能发生会计风险的阶段。随着各类高科技产品的运用，不法人员的商业欺诈手段越来越复杂，辨识欺诈行为的难度也越来越大，对有计划、有目的的商业欺诈行为防范失误，则会对商业银行造成重大损失。例如，甲商业银行接到不法人员伪装成异地具备金融从业资质的乙公司的开户申请，甲商业银行各部门均进行尽职调查工作，并根据相关法律规定和银行的工作流程赴乙公司住所地进行尽职调查。由于不法人员伪装手段十分高明加之尽调人员存在疏忽大意，致使最终开户成功。后来不法人员通过制作虚假票据并流入市场，给甲商业银行造成巨大的损失，教训深刻。（五）从业人员素质和职业道德带来的风险新形势下，商业银行所占有的市场份额不断增大，从业人员的数量也随之不断增加。在此背景下，商业银行金融会计相关从业人员的职业道德、职业素质、风险意识等良莠不齐，部分员工工作消极、缺失责任心、风险防范意识淡漠、不能及时更新知识结构以提高工作水平，因人为因素的工作失误而引发错报漏报、审查失职等不同程度的风险，更有人受到各种外界因素的影响而丧失职业道德，因谋取私利致使商业银行产生巨大金融风险，在给商业银行造成巨大损失并严重损害银行信誉的同时，自己也走上违法犯罪的道路，教训惨痛。（六）部门工作衔接带来的风险隐患商业银行内部存在总行、分行、支行及营业部之间的工作、数据衔接，同时又存在多个部门之间的工作分工与配合，各级分支行之间、各部门之间，因面临不同的绩效要求以及面对其他银行的商业竞争而各有时间和任务的压力，部门或员工因追求绩效而忽视风险的非恶意因素引发的会计风险时有发生，因部门与部门之间、员工与员工之间工作矛盾而引起的不正常因素也可能诱发不同程度的风险。三、商业银行会计风险控制对策（一）深化商业银行会计体制改革 目前，在新形势下，商业银行会计的发展越来越快，但是相关会计制度的制定和完善与之不太匹配。在新形势下，年轻化员工缺少严格的制度约束，会计风险发生的概率也就随之提高。深化其体制改革让相关会计人员按流程操作，规范化处理各种各样的业务，一方面有效地规范会计行为，约束会计操作流程，另一方面也为与会计相关的监督提供参考依据，可以有效防范会计风险，尤其是针对会计凭证风险和会计核算风险。也可以制定定期风险报告制度，定期对自身可能存在风险的地方进行自我纠察，及时调整相关政策与行动。同时进行体制改革也要切合实际，根据银行自身情况以及未来的发展，合理制定相关的规章制度。不能过于偏激，不符合正常操作流程，压迫员工，反而会适得其反，让员工产生逆反心理，引起大量离职跳槽。（二）成立会计风险组在新形势下，对于会计风险防范，还应该成立专门的小组进行专门统筹管控。选拔一批具有较强风险意识的员工，结合相关专家，专门进行风险的管控。对风险报告进行探讨研究，与公司管理层治理层、内部审计委员会等定期进行交流决策。由此一来，风险管理由统一的指挥机构统一领导，不再像一盘散沙一样，齐心协力、专事专办，以便于风险更好的防控。同时应当牢固树立理性、审慎、稳健的发展理念，守牢会计底线，坚持问题导向和底线思维，堵漏洞，严问责，强警示，为银行业务健康、可持续、高质量发展深耕细作、不懈耕耘。（三）提高会计岗位员工的素质 在新形势下，商业银行会计岗位员工的素质与会计风险息息相关。许多银行出现问题的原因往往是由于人员舞弊或者操作不当。员工的能力往往就决定会计系统的质量与效果。一方面，提高员工对商业银行会计风险的重视程度，让他们意识到风险的危险性，不仅是对个人，更是对整个商业银行，甚至会波及金融业和整个经济社会。另一方面，要注重对员工的考核，完善考核与激励政策。对于一些高层会计人员，应当进行轮岗或者强制休假等行为，确保其独立性，审查其行为是否有不当之处，检查其是否存在滥用职权的行为；对于普通员工，要定期和不定期地对其业务水平进行考核，根据考核结果进行奖励与处罚，减少由于操作不当而导致的账表错误以减少不必要的损失。对于新入职员工要加强培训，让他们尽快了解到操作的相关规范和流程，还要加强关于电算化的培训，尽量确保他们可以熟练地使用电算化系统，提高员工素质。会计人员作为直接影响银行内部经济的核心，其专业素质直接决定银行的发展，银行应该制定相应的会计培训计划，对会计人员进行培训、学习，积极引进国外先进的培养会计人才的方法，注重在岗人员素质的不断提升，只有通过实际工作中的不断进步和发展、人员岗位水平的不断提高，才能降低会计人员素质不足带来的风险。（四）加强内部控制和监督体系在新形势下，内部控制与监督对商业银行的发展尤为重要。要加强内部控制建设，设立专门的内审机构对会计账务处理进行审核，同时要保证内部审计人员的独立性和专业性。另外，我国商业银行内部审计关注的风险主要是内部风险，而对于市场风险、法律风险等外部风险的关注程度不够，没有对各个方面可能存在的风险进行评估应对，只局限于一小部分，严重阻碍风险导向内部审计的推广。应加强内部审计对外部风险的关注，完善内部控制体系。同时也要完善监督体系，做好及时有效的事前、事中、事后监督，确保财务会计信息的真实性和合理性。监督体系越完善，对会计风险的防范就越有效。如果不对其进行监督，那制度设计的再优秀也没有用。（五）建立科学的会计核算体系 在新形势下，会计核算在会计系统中是重要的一个环节，对于会计风险的防范有着重要作用。当前商业银行会计在披露方面存在不少不足之处，存在着核算分散、标准不一致、没有形成体系、披露不全面等问题。要统一核算方式，一方面便于操作，另一方面便于审核。制定统一核算标准，减少由于标准不统一而导致错报的出现。同时也要做到权责分明、不相容职务相分离。同时对于报表的披露也要加以完善，及时向管理层披露报告可能发生的财务风险，以便及时应对。也要及时披露财务状况和经营成果。本质上商业银行还是以盈利为目的的企业，及时披露相关信息有助于及时调整经营策略，以便商业银行更好的发展。（六）加强对客户的信息审查商业银行的主营业务是存贷款服务，在这一方面的会计风险也很大。财务人员要加强对客户的审查。贷款业务是商业银行主要收入来源之一，同时贷款人的信用风险对商业银行的会计风险影响也很大，因此要加强对借款人的信息审查，尤其是对其收入稳定性和偿债能力的审查，也要仔细查询其历史还贷情况，避免出现因贷款人破产而导致大额坏账的情况出现，保护商业银行资产安全。同时对于其他业务的相关信息审核也要重视，避免因小失大。（七）强化制度的建设和落实在新形势下，根据我国商业银行发展的规律来看，政府相关职能部门应该组织各银行金融机构，集中对金融法律、法规进行培训和学习，并对照其内部规章制度，对存在的问题进行修改和完善，结合社会经济的发展需求和政府政策改变等情况，做出相应的调整。商业银行会计人员应该严格执行相关制度，会计监督工作也应该建立完善、灵活的监督体制，从而保证会计部门工作的严格性。（八）加强财会分析在银行会计中的运用通过对现金流量和资产负债表数据的把控，并结合损益表和往年业绩表进行综合分析，商业银行可以对比相关数据和行业的发展规律等信息，对会计运行部门运行过程可能会存在的风险进行监督管理，从而降低会计工作的风险，以有效提高商业银行的监督能力和综合发展能力。结语 综上所述，新形势下商业银行会计风险控制对于商业银行的各方面发展具有十分重要的作用意义，会计风险控制的本质是服务业务发展，核算和监督是手段、不是目的，围绕这一根本出发点，需要以精细化管理为重心，从制度、流程、工具等优化着手，多管齐下，提质增效，增强会计风险控制和支持银行业发展的倍增效应和乘数效应。所以需要对商业银行会计工作中所存在的问题进行不断完善和应对，并顺应时代发展，从而促进银行会计工作能够逐渐提升和进步，以更好地促进商业银行的效益提升，从而促进我国经济社会又好又快地发展。