基于内控的事业单位预算绩效管理的措施分析.docx

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基于内控的事业单位预算绩效管理的措施分析引言为进一步推进事业单位的稳健发展，要时刻保持较高的财务预算管理意识，注重单位内部管理控制体系的健全、完善，深入落实好财务预算执行与监督，提高事业单位预算绩效管理能力，以更好地推进事业单位履行社会公共服务职能、保障单位的持续良性运营发展。在事业单位内控预算绩效管理优化提升中，必须对两者的基本含义和彼此关系进行充分明确，以清晰的思路找到内部控制下事业单位预算绩效管理中存在的问题，并以问题实际为出发点，积极构建科学合理的预算绩效管理机制，并保障机制具备条理清晰的预算编制目标、全面的评价体系以及目标执行和监督的落实到位。同时，还需要提升事业单位内部资源管理的掌控力及预算绩效管理正面影响力，助力单位公共服务质量和内部管理水平的提升，增强事业单位资金使用的经济效益和社会效益，推动事业单位形成良性发展，在竞争严峻的环境下站稳脚跟。一、探析预算绩效管理与内部控制关联性 预算绩效管理和内部控制在事业单位内部控制管理中二者关系是相辅相成的。预算绩效管理是单位内部控制管理中的重要组成部分，两者的最终管理目标具有一致性，均是为促进单位运营效率和质量提升助力。事业单位预算绩效管理最为突出的特征就是管理工作的“系统性”，必须全面渗透于事业单位各运营服务环节和管理工作中，并需要单位各组织部门全体职工进行全员参与，在各组织部门的协调合作下，完成管理目标的有效落实。预算绩效管理的核心目标是通过单位实际状况，为单位的进一步发展设置预算计划，依据预算规划，实现对单位资金、资源等内容的有效管控。在整个管理过程中，会细化的对单位未来发展进行明确规划，以此为依据，构建精细化的预算管理方案并加以落实实施。预算绩效管理可以实现对单位各组织部门与部门员工之间利益权衡的作用，促进各部门员工积极性的充分发挥。而单位内部控制核心目标是通过对单位各组织部门和全体职工的有效管控，调动单位全体员工参与到项目活动中，实现单位自身优势的充分发挥推动单位最大化发展。从发展角度看，在管理目标上，两者目标是一致的。此外，事业单位预算绩效管理和内部控制的开展，二者工作机制一致，相互促进、交相辉映，都需要单位内部职工参与其中。从单位事业的战略目标和预算目标出发，实现对单位各组织部门权责的合理化划分，以保障单位各组织部门可以各自负责完成各自的职能，为绩效考核提供便利性，还可以形成互相制约、有效制衡的机制，来确保各项管理工作落实实施。二、内控视角下事业单位预算管理问题分析（一）预算绩效管理理念缺乏科学性现阶段，在事业单位预算绩效管理工作开展中，仍有部分领导干部以及职工不能正确认识预算绩效管理的重要作用，有的部分单位竟将预算绩效管理与内部控制管理混为一谈，错误的认为其是一回事。觉得在事业单位开展内控管理中，进行预算绩效管理工作就是浪费资源、时间，毫无意义可言。这主要是由于内部控制和预算绩效管理工作的开展所涉及的工作范围广泛、内容繁多且复杂化，部分职工对两者的关系以及管理概念不能正确认识、深入理解，在流程管理工作中，也分不清哪类工作属于内部控制管理，哪类工作又可以划分预算绩效管理中去，造成无法更深入的完成预算管理工作，也影响到了内部控制工作的整体质量和效率。（二）内部控制体系不完善 在当前全国事业单位运营管理工作中，存在着一个普遍的问题，那就是未形成一个完善、健全的内部控制体系。事业单位内控视角下的预算绩效管理体系的构建，是需要建立在单位健全的内部控制体系基础上的。若事业单位不具备完善健全的内部控制体系，那么，又如何能够构建起一个健全、完善的预算绩效管理体系呢？在现阶段中，事业单位内部控制体系构建中存在的突出问题就是控制目标的不明确性以及相关制度执行、落实效果不佳，而究其原因是由于在事业单位内部控制流程操作过程中，没有针对性强且健全完善的制度作为保障基础。单位员工在执行工作任务中行为上规范性差，对预算绩效管理的有效开展造成了严重影响。（三）缺乏健全的预算绩效管理制度“全体参与性”是开展预算绩效管理的特点之一，事业单位必须要求各部门及单位全体职工全员参与到预算绩效管理工作的执行和落实中去。做好全体职工的参与工作，就必须要有健全、完善的管理制度加持，对全体职工形成一定的约束力，由此才能更好的推进事业单位各运营服务项目的有序开展。然而，在实际工作实践中，很多事业单位的预算绩效管理制度的构建却缺乏健全性，部分制度过于陈旧，已经不适应现代事业单位的发展需求。没有了相对应制度的加持，单位员工在预算绩效管理各环节开展中，会出现执行不到位、分析不精准、科学性不足等等各类问题，直接影响到了单位预算绩效管理的实施质量和效率。（四）预算编制缺乏合理性事业单位预算绩效管理的有效推进开展必须要有科学、合理的预算编制加持。但在实际中，部分事业单位却不能紧密联系本单位实际状况，进行预算编制的科学化制定，因此造成了预算编制不合理，缺乏科学性和可行性。如：国家财政部门拨款给事业单位是有数额控制的，主要依据单位规模的大小和工作性质来进行合理化款项下发。这就需要在事业单位开展预算管理中，对下拨的控制数额范围进行合理规划。然而，部门事业单位在进行预算制定中，却忽视了控制数额，同时也没有全面考虑单位实际问题状况，出现了人员经费编制溢出、单位公用费用和项目款项应用不足等问题。直接造成了预算绩效管理作用的失效。 （五）预算绩效管理实际执行力不强现阶段，在事业单位运营中，存在预算管理执行力度不高的情况，这主要是由于单位领导阶层对预算绩效管理工作的不重视，单位预算管理部门人员配置、组织结构设置不够科学合理。开展预算绩效管理工作中，造成执行落实难度大、部门机构设置虚空、管理上也过于形式感，不能全面发挥单位预算管理作用。此外，单位预算绩效管理实施方面，部分单位并未专门设置相关负责部门或者管理团队，将其归并到财务部门来全权负责，违背了内控管制原则中的制衡原则。同时，领导层对预算绩效管理重视度不足，直接影响到了单位员工，导致在进行预算绩效管理中缺乏责任感，对单位预算绩效管理中存在的问题不能及时发现和解决。只是流于形式的进行预算绩效管理的开展，造成单位资金、人员、资源的浪费，降低了事业单位社会效益。（六）信息化建设不足信息技术发展推进了各行业数字化、信息化发展，我国已经步入到了互联网+信息新时代。在事业单位预算绩效管理中，虽然也融入应用了信息技术，但与预期目标相比，事业单位信息化技术应用与系统建设存在较大差距性。 一方面，认识的不充足，造成了事业单位信息化建设的不足，未正确的认识到现代大数据、信息化技术手段应用对单位预算管理工作开展的积极促进作用；在实际单位信息化建设中，也存在资金投入方面不充足的情况，在事业单位高标准管理需求上，实际信息化系统建设以及软硬件的配置难以达标。另一方面，在信息化系统建设中，事业单位忽视了数据信息的共享性，单位各组织部门难以实现信息共享，组织部门各自为政现象严重，数据信息的利用率非常低；此外，部分事业单位还存在对应用信息系统功能开发的不重视，难以为事业单位预算绩效管理的数字化、信息化、现代化转型提供技术支持。（七）缺乏健全的绩效评价机制健全完善的绩效评价机制对单位预算绩效管理工作的有效开展具有积极的促进作用，能够实现对员工工作行为的有效规范。合理的绩效评价机制也利于对员工工作主动性和积极性的有效激发，对事业单位各项工作的开展具有积极促进作用。同时，绩效评价机制的构建促使单位预算绩效管理更具规范性、约束力增强，对管理工作的规范化开展提供依据和推动作用。然而，部分事业单位预算绩效管理中，对绩效评价机制的科学构建重视度不高，在各环节工作开展中，缺乏行之有效的绩效评价和监督、审视，不利于单位预算绩效管理执行落实。三、内控视角下事业单位预算绩效管理工作优化策略（一）强化培训，正确认识两者之间的关系 事业单位内部控制和预算绩效管理虽然在战略目标、工作机制等方面具有高度一致性，但是本质还是有很大的区别的。简单说，内部控制管理中包含预算绩效管理，强化预算绩效管理实则是为事业单位的内部控制的质量和水平提升提供保障基础，更好的推进事业单位的进一步建设优化。实现单位内部资源的合理化分配与应用，促使事业单位在提供社会公共服务过程中，可以更好的服务社会民众。因此，事业单位需要注重对全体职工的培训引导工作，促使其对单位内部控制和预算绩效管理有一个清晰的、正确的认识，以激发员工工作积极性、调动员工工作热情；同时，通过定期的培训学习，可以让全体职工对内部控制的规范要求有一个更为深刻的理解、对预算绩效管理的细化流程有一个全面的掌握、明确工作流程和权责关系。在开展预算绩效管理工作中，处理好内控控制与预算绩效管理两者衔接问题，做好各自所负责的相关工作任务，提升内部管理水平为单位的良好运营发展提供坚实保障。（二）内部控制体系科学构建处理好内控控制与预算绩效管理两者衔接问题，是事业单位关注的重点，也是实现事业单位内部控制体系科学构建的重要基础。首先，需要对单位内部组织结构实现科学整顿与优化，主要包含了财务部门、预算管理部门、内控领导、监督、执行等负责部门以及风险管控部门等。其次，重视对内部管理控制制度的健全与完善。对各组织部门及其职工的工作职责和权限进行明确，对各部门每个岗位职工的预算执行主体责任逐层落实，并确保其与绩效考核体系的匹配性，为预算绩效管理提供制度保障，进一步增强管控力度。最后，需要注重协同机制的科学、合理构建，形成以内部有序、纵向互通、外部参与、横向相连协调机制。整体全面的对所开展的预算项目进行分析和掌控，并以此为依据，构建完善、健全的预算绩效管理平台。实现事业单位各责任部门之间的信息共享互通，保障单位内外部的顺畅沟通，自成一体化管控系统模式。与此同时，还需要加大对预算绩效管理工作的宣传力度，积极采用互联网信息化手段，借助微信平台、学习平台、微博平台等多样化信息平台，强化对预算绩效管理工作有效宣传，是可以让单位全体职工正确认识预算绩效管理工作的重要途径，可以为预算绩效管理工作的有效开展提供保障。（三）构建完善的预算绩效管理机制 对预算绩效管理机制的完善是有效执行和落实预算绩效管理工作，降低资金不合理应用，助力事业单位财政资金利用率提升的重要手段。一方面，重视组织部门的构建，将预算绩效管理部门进行单独的设立，在该部门任职的员工，需要事业单位在各部门综合选取综合能力强的员工担任，并由事业单位各组织部门负责人和单位负责人共同领导管理预算绩效管理部门；另一方面，针对于国家各类政策规定，事业单位全体职工必须要深入的学习和掌握，并严格依据单位实际状况，对预算绩效管理制度体系进行进一步优化与完善，以保障事业单位各项业务活动各环节工作开展中，始终贯穿执行预算管理，为事业单位的稳健长效发展提供保障基础。（四）科学合理进行预算编制其一，依据事业单位实际状况，科学进行绩效管理目标的制定，并保障目标与预算管理的一致性，提高预算绩效管理与预算编制协调性。如：本年度预算，以行政目标实际作为依据，单位在进行内部资金分配计划的合理制定中，需从资金分配的角度考虑，科学制定预算绩效管理目标，确保预算编制符合事业单位总体要求。其二，对单位所制定预算目标的有效核对，也是预算管理工作开展的一项重要工作任务。为确保事业单位预算财政支出方向的准确无误，需要预算管理部门注重对预算规划开展自查、对各组织部门预算计划进行核查；其三，预算管理部门还需要注重对预算计划、编制及执行等过程的有效评价和系统化的监控。如：全面跟踪事业单位资金款项的下发、应用以及项目支出情况；在绩效评价结果中，需要对各组织部门所出现的项目支出不合理、某一项预算经费未启动应用等问题内容如实反映。再汇总分析所反映问题结果、形成评价报告，向相关管理部门进行提交，为预算编制的制定提供参考依据，进一步实现预算监督和管理的优化与增强。（五）强化预算控制、绩效审核和执行 事业单位必须要注重对自身的预算控制、绩效审核与执行，积极推进预算绩效管理执行的全过程动态化监督。单位要以内控理念开展预算绩效管理，有效进行预算绩效管理的落实实施，并要对预算管理具体执行约束力进一步强化。这就需要事业单位依据自身实际情况，合理的进行规划、设置预算管理部门机构，由该部门对预算绩效管理全部工作负责管理控制和执行监督，为事业单位预算绩效管理工作的执行落实奠定保障基础。此外，强化对预算管理监督机制健全完善的加快推进，并对事业单位内部预算执行、审批、评价、反馈等职能岗位实现分离开展，形成监督与制衡管理局面，促进事业单位预算绩效管理整体效率和质量的提升。（六）推进信息化建设事业单位预算绩效管理信息化建设的快速推进，对单位高效、高质量管理和发展有着积极促进作用，因此加快推进信息化建设进程是事业单位迫切需要开展的建设内容。首先，针对预算绩效管理信息化建设工作，事业单位上层领导干部必须要正确认清其重要性，对预算绩效管理信息化建设积极促进作用要全面、正确认识，强化重视度，加大资金、人力以及资源的投入，积极引入先进软硬件设备和系统，构建现代化、数字化、信息化预算绩效管理体系，满足单位实际需求。其次，在开展预算绩效管理信息化建设工作中，事业单位必须要重视各组织与预算管理部门信息系统的融合统一性，实现不同部门系统之间的数据对接，确保单位各组织部门数据信息的共享应用。这样既可以保障预算管理部门与单位其他组织部门的协调合作、数据信息共享，又能确保单位高效落实开展预算绩效管理工作。事业单位不仅要关注对预算管理信息系统功能的不断开发，还要重视对预算管理部门员工的信息化技术学习、培训。通过系统的学习，让员工充分掌握相关信息系统的具体应用，实现员工信息技术应用能力的提升，为预算绩效信息化管理提供保障。此外，事业单位也需要积极借助信息系统设立合理的绩效考核指标体系，充分利用信息化大数据分析系统，实现对各绩效考核指标的汇总分析，为绩效评价工作提供方向指导。（七）建立完善的绩效评价机制 构建完善绩效评价机制，实现对管理工作的有效监督与评价、优化和完善单位预算绩效管理工作，是推进预算绩效管理工作有效开展的保障。在构建绩效评价机制时，需要确保必须具备足够的独立性，使其成为一个完整的独立个体。确保绩效评价的客观性、公平性和精准性。绩效评价机制既要对事业单位内部各组织员工进行综合考核评价，还需要对单位年度工作总体状况进行全面考核，促使管理工作与绩效评价机制之间衔接得更加紧密。将绩效评价工作落实到位，也是预算绩效管理有效落实的重要保障。结语总而言之，在事业单位内部控制管理中，预算绩效管理是非常重要的组成部分，利于促进事业单位发展。因此，事业单位必须要注重预算绩效管理能力和水平的提高。这就需要事业单位从自身实际出发，重点对内控视角下单位预算绩效管理存在的问题进行深入剖析，总结经验，反思可优化节点；积极构建具有较强执行力、监督力、应变力、适合的、科学的预算绩效管理机制，促进事业单位预算绩效管理水平不断提高。确保单位在日益变化的环境中保持迎难而上的实力，为单位在新背景下实现可持续发展筑牢基石。