基层水利工程基本建设项目财务管理问题探讨.docx

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基层水利工程基本建设项目财务管理问题探讨引言在基层水利工程项目管理过程中，财务管理是非常关键的一个工作步骤，对于控制与减少建设项目的成本、提高资金的使用效率、预防项目财务风险、加强财政资金使用监督职能等，都发挥了十分重要的作用。在市场经济条件下，如何做好基层水利工程项目财务管理工作已成为当前各级水利部门及广大工程管理工作者关注的重点课题之一。一、基层水利工程财务管理综述随着社会主义市场经济体制的建立，使得我国基层水利工程管理体制发生了较大变化。国家颁布了《基层水利工程管理体制改革实施意见》对基层水利工程管理单位改革，以满足基层水利工程管理单位改革的需要。新时期，我国经济体制的变革要求基层水利工程管理单位必须转变原有的财务管理模式，建立符合现代企业制度要求的财务管理模式。其财务管理职责从传统的记账、核算、报账、延伸至事前的预测、决策，事中的控制监督和事后的反思[1]。同时，现代基层水利工程管理单位在社会主义市场经济中，财务管理总目标是依法理财和全过程反映与核算，对资金流转情况进行监督控制，最大限度地提高资金使用效益，落实以人为本、科学发展观。发挥财务管理在基层水利工程中的作用，能使本单位经费运行较好的工程所需要的经费得到及时落实；在确保水利事业健康发展的前提下，使有限的资金发挥出最大的效能，从而取得最佳经济效益、社会效益和生态效益。因此，加强基层水利工程财务管理、提高经济效益具有十分重要的现实意义。二、财务管理在基层水利基建项目中的实际意义 （一）有利于做好项目成本管控工作成本管控在任何在建工程中都至关重要，并且对基层水利工程项目来说，周期较长、涵盖范围较广、部门众多且错综复杂的种种问题，直接造成基层水利工程项目成本管控工作的艰巨性。因此，如何有效开展成本管控工作就成为当前基层水利单位需要重点考虑并解决的课题。而做好财务管理工作能使财务管理介入到工程各具体环节中去，正确把握工程的每个环节，每一个构成部分对成本管控的要求和过程，加大成本管控和业务推进力度，使成本管控从源头起到控制监督的作用，促进成本管控及时有效。（二）有利于做好项目预算管理工作随着新《政府会计制度》在我国的全面贯彻和执行，国家对于预算执行的好坏、执行绩效空前重视。作为财政监督体系中最基础也是最关键的部分——预算管理工作，更是需要得到高度重视。基层水利工程项目建设自身有着非常显著的社会公益和服务职能属性。因此，要想提高水利事业发展水平和效益，就必须做好预算管理工作。对此，基于新《政府会计制度》的出台，强化预算管理质量、提高预算执行绩效具有重要意义。而科学合理的财务管理既有助于预算编制更加科学、规范，也可以强化预算管理过程控制，及时发现并解决问题，预防预算管控失效。（三）有利于做好项目管理决策工作 强化基层水利工程项目管理，既要做好前期的准备，同时要求在实施阶段、建设阶段、竣工阶段和其他各阶段做好管理工作，规避管理风险。当前，我国很多水利建设项目都存在着不同程度的问题，其中一个重要原因就是对财务管理工作重视不足。而项目建设中存在的风险，绝大部分时候都是源于财务管理跟不上，脱离了经营实际[2]。因此，做好工程项目财务管理工作，能够切实地提高财务管理与项目建设的每一个阶段的结合程度，为项目建设中推进各种管理决策提供了一个可信的资料支撑和资讯协助，进而增强了管理层在基层水利工程的管理和决策方面的实践能力。三、基层水利工程基本建设项目财务管理现状（一）工程结算审批过程凌乱现阶段，我国许多基层水利工程建设单位存在着未严格按合同规定来支付工程款、预付备料款、工程完工价款等款项的结算现象，而对于合同之外的变更通知书，也没有开具正规工程结算发票。所以，在实施申请付款的时候，往往只有建设方的签字，而缺乏对工程的监理、跟踪审计和其他相关部门的审查和签字，这一操作流程的失范，势必造成项目资金管理的无序。此外，由于基层水利工程建筑项目施工过程当中存在着大量的临时用电、用气、供水等费用开支，如果这些费用都要由施工人员承担，势必会影响到项目工程的正常开展。除此之外，一些项目的资金还具有分散的特点，一旦发生了意外情况，很容易出现资金短缺或者流动性过大的问题，严重时会导致工程建设无法顺利进行。因此，如何做好基层水利工程建设项目中的财务工作已经成为广大施工单位所关注的重点。（二）财务管理工作不够科学 首先，许多基层水利工程建设单位未能建立和完善配套的基本资金管理制度，没有相应的财务机构，没有配备相应的专业财务人员，不能对基本资金的运用进行全面监控的制度。这就造成了基建财务内部控制制度不健全，从而使其资金管理和会计核算出现问题。此外，其本身尚未形成一套项目目标成本预算的科学工作机制，设施建设中的财政内控体系不完善，进而造成了我国基础设施建设中的经费、账务等方面的问题。这些因素都导致水利基本建设单位在开展工程建设时容易出现资金浪费、投资效益低下的情况。其次，部分基建单位资金管理观念意识不强，存在思想陈旧现象。一些单位虽然建立起一套较为完整的规章制度和内部控制制度，但是仍然有部分单位在日常管理工作当中，依然采用传统的管理手段，从而加大了财务风险发生的概率。有一些单位违反规定转借资金，或对自己债权债务不清，而使该项目建成之后，由于财务管理的失当，使得应收款项变成了呆账、坏账。还有的单位存在着互相借资的情形，他们没有签订借贷协议，也没有计算借贷利息，这都不利于基层水利工程资金的有效转移[3]。同时，许多基建单位领导对建设工程的前期工作没有足够重视，在对初设概算的批复过程中，没有与批准部门进行充分的交流，没有经过充分思考就匆忙开始了工作，在出现了设计更改之后，也没有在第一时间到项目主管部门办理调概批准手续，导致在工程实施过程中，其自身使用资金与其所需的前期预算相差甚远，这对进行科学的投资和合理的分配有很大的不利影响。以上种种原因造成了很多基础水利项目施工单位在财务会计方面的不足，无法对项目施工的整个过程进行有效的追踪和控制，造成了企业的资本运用效率不高。（三）财务核算工作不健全根据现有法律规定，对基建项目进行专户存储、专账会计、专款专用的做法很有必要。但是，在当前的整体管理中，很多单位并没有对基本建设资金进行有效的管理，即使是在管理的时候，仍然存在着一些很大的缺陷，比如，将一些建设基金转化为定期存款，将超出同期的活期存款利息当作员工的福利来分配，或者是出现了大量的现金来发放工程款，这些都导致了财务上的亏损。除此之外，在水利基本建设项目中，还必须遵守有关的规范，对其进行全面的会计处理，这样才能更好地了解自己的实际经济业务工作发展情况。但一些水利单位经常仅设预付款，这就造成工程款计算中不能确保成本得到有效的衡量，从而加重了财务管理工作的难度。此外，一些水利基建单位在日常财务活动中，不重视会计核算和内部控制管理，最终使得许多水利基建项目，因未按工程预算核定的建设内容，合理调度经费，造成了施工中财务管理工作不能执行。例如，许多单位在进行财务核算和管理时，都是以工程竣工决算为依据，而忽略了对工程建设成本以及相关成本费用等方面的管理工作。而许多单位在资金的运用中，往往出现超预算挪用，一些单位也出现了截留建设资金等现象，使得财务管理工作无法真实反映基建成本的高低。四、强化基层水利工程基本建设项目财务管理的对策 （一）强化财务人员技能培训，积极推行会计电算化在新时期背景下，为了进一步完善基层水利工程建设管理，基层水利工程单位要做好财务管理工作。首先，要强化财务人员的技能培训。持续提升财务人员的财务知识，引导其随时注意财经政策变化，熟知国家有关的法律法规和规章制度。在此基础上，还要加强对财务人员职业道德建设，提升财务人员自身素质。同时，财务人员不仅需要具备专业技术方面的理论知识，还要有较强的实践操作能力。把内部财务管理人员训练成高素质、高技能者，进而推动我国基层水利工程建设单位的良性发展，使它在市场行业的激烈竞争中占有一席之地。其次，积极推行会计电算化的发展。要把会计电算化作为一项重要任务来抓，并将之列入本单位年度目标考核体系之中[4]。通过实施会计电算化，可以将大量复杂烦琐的手工劳动转变为计算机自动处理的过程。单位可以加强财会人员电算化的培训，提高了工作人员的工作质量与速度。最后，要以保证会计信息及会计资料的真实性与完整性为前提，强化财务数据，进行财务分析，掌握单位资金运用情况、财务结构及其他情况，找出财务管理方面存在的一些问题，以期对经营管理有所借鉴。（二）完善财务管理制度，加强建设项目整体管控基层水利工程建设项目完善财务管理制度，第一，要加强资金管理，提高资金的使用效益。在水利财务管理中，水利资金管理处于核心地位，各单位要明确资金来源渠道，区分资金使用的性质，充分发挥资金的整体优势。第二，单位要建立项目档案，推行财务登记制度。项目建成验收合格后，应当按要求移交档案管理机构保存。对于利用财政性资金实施基本建设项目，要编写项目可行性报告，包括设计方案、预算、相关批文、资金筹措方案、效益评价情况及其他内容齐全的档案资料，加强建设项目整体管控，项目概算单位领导、财务负责人和其他项目立项时，建设单位均应当向本级财政部门办理财务登记，建设单位在建设期间的财务登记事项发生变动的，还应及时向财政部门通报。（三）改进项目绩效评价，加强项目监督管理 绩效评价指基层水利工程建设项目在支出效益上的考核。通过绩效评价，可以全面地反映基层水利工程建设活动中所取得的成绩和存在的问题。基层水利工程建设项目涵盖了设计、施工、资金分配等多个环节，有关部门要抓住资金分配这一中心环节，把项目的资金管理的全过程串联在一起，形成全流程管理和监督体系。同时，在项目监督中，审计人员必须做到审前充分准备，审查重点突出，审中严格把关，审后认真检查[5]。如果是工程进度款，其审查程序应以原有审查为依据，然后经过审计部门审查，基建部门按照审计部门的最后审查结果，对工程进度款进行付款。同时还应做好与政府有关职能部门之间的沟通工作，使其共同参与到工程建设中，以确保工程项目顺利完工并取得预期效果。总之，推行建设项目绩效评价，既能为基层水利工程建设项目节省巨额建设资金，还能全面提升工程建设项目管理水平。（四）完善成本管理制度，深化成本管理基层水利工程建设项目的财务管理，关键在于成本管理。当前，水利施工企业存在着成本核算工作不够重视、缺乏有效的内部监督机制等问题。有的单位对成本核算的认识不足、成本管理工作力度不够等，影响单位资金使用效益，不利于经济效益的提高。在工程项目管理中，要把成本核算放在重要地位。各单位要强化成本核算意识，对实际施工成本支出进行规范，正确处理施工成本费用之间的关系，做好企业定额工作、材料管理等基础性工作。同时，基层水利工程单位还要建立完善的成本管理制度，规范成本开支程序，使之成为各职能部门的行为准则。单位内要岗位分离，形成严密的成本监督机制，在成本管理上赋予财务部门应有的责任和权力，以便进行监督。（五）优化内部考核机制，规避资金运营风险 在项目施工过程中，构建一套完善的评价与激励制度，是实现项目施工过程中最关键的一步，对此，需要广大的水利施工企业的管理者予以关注。在目前的情况下，水利施工企业要注重并强化自身的内部绩效考核机制的构建，增加对员工的激励，激发员工的积极性和创造性，使员工从被动的参与变为主动的管理，这也有助于建筑单位规避资金风险和运营风险，从而确保了整个工程建设项目的资金使用的科学合理。在具体的实施绩效考核管理工作中，工作人员应当严格遵守相关的管理规定，以提高工作效率为目的，注意对细节的处理，确保每一个人都能获得公平公正的评价[6]。对于优秀的职工，要给予一定的奖励；工作不认真、消极怠工、出现重大工作失误者，给予调岗处理、降级乃至解职、开除和其他处罚。为此，从实践角度出发，需要在水利事业的基础上，构建一套完善的绩效考评体系，确保绩效考评体系的科学性和可操作性。结语总之，基层水利工程基本建设项目的财务管理工作是极其复杂的，且专业性极强。由于在实际建设中存在诸多问题，使得基层水利工程基建财务管理水平难以满足工程建设的需要。所以水利单位应该强化基层水利工程各环节的管理工作，提高财务管理人员整体素质，完善内部管理和控制，加强项目过程管理，完善内部的激励和考核机制等，切实加强水利建设资金监督，推动基层水利工程基础建设项目管理水平不断提高。