加强事业单位会计内部控制的有效策略.docx

《加强事业单位会计内部控制的有效策略.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

加强事业单位会计内部控制的有效策略随着国库集中支付改革及管理会计理论的广泛应用，越来越多的事业单位开始关注会计内部控制在规范核算、降低风险及提高资金使用效率方面所发挥的作用。而目前，随着事业单位承担的公益事业种类增多、服务质量提升及百姓需求的不断加大，加之，国家向事业单位投入财政专项资金不断增加，事业单位掌管的财政资金与固定资产规模不断的加大，对传统事业单位会计核算与内部控制科学性、实效性提出了新的要求。二、事业单位强化会计内部控制工作的重要意义(一)确保财政资金安全、高效使用事业单位开展公益事业需要足够的财政资金支持，财政资金的科学、高效使用则是提升公益服务质量的关键。事业单位通过开展内部控制使事业单位内部经济业务活动得到了规范，并通过授权审批、不相容岗位分离、内部审计等方式对财政资金支付进行严格把控，避免内部业务部门串通侵占财政资金或擅自调整预算等违规问题的发生。(二)能够提升事业单位会计信息的质量首先，会计内部控制通过设置业务办理、财务记录、现金支付、内部复核等岗位，可以对一项经济业务进行全程的监控，及时发现原始凭证、记账凭证编制中的问题，使会计信息的准确度得到了提高。其次，事业单位通过开展内部审计还可以及时发现会计核算差错，为规范核算、改善制度流程提供宝贵的素材，财务人员或业务部门通过审计整改，在规范了流程的基础上，确保了会计信息质量。综上，事业单位应积极开展会计内部控制，清醒地认识到内部控制在规范核算、降低风险、提高资产使用效率及确保会计信息质量方面的作用。三、事业单位会计内部控制现状分析 (一)事业单位未树立正确的会计内部控制意识目前，一些事业单位在建立内部控制及实施内部控制时，由于管理者对内控工作不够重视，使各业务科室工作人员没有给予财务部门开展内控工作必要的配合，致使事业单位内部缺少了必要的内部控制意识。首先，一些事业单位财务人员在制定完内部控制制度后，就将内控制度抛在脑后，并没有通过内部控制中的不相容岗位分离、授权审批等措施来对经济业务、会计核算加以监控。其次，个别事业单位管理者为了应付主管部门检查，直接照搬其他类型事业单位制定好的内控制度，并没有将本单位发展战略目标、财务管理需求及单位实际情况与内控制度相结合，导致制定的内控制度在执行中存在一定的偏差，内控制度也难以发挥出效果。最后，一些事业单位在开展绩效考核工作时，并没有强调会计内部控制工作的重要性，没有将内控制度执行情况纳入到业务部门工作考核及员工绩效考核范围，由于考核工作的缺失，使事业单位工作人员对内控工作不够重视，错误地认为内控工作是财务部门的职责，严重地阻碍了内控制度作用的发挥。(二)事业单位缺少具有综合业务能力与素质的财务人才 制定科学、规范的内控制度也需要具有职业道德、专业素养的财务人员去认真执行，才能确保内控制度作用的真正发挥。就目前一些事业单位内控财务人员实际情况来看，个别的事业单位财务人员由转业人员或即将退休业务科室工作人员担任，由于专业与学历方面的限制，这些财务人员对管理会计、大数据应用、业财融合及新《政府会计准则》等先进理论尚无法真正掌控，不能够及时发现内控实施中存在的不足，也无法为优化内控执行提供意见与建议。其次，个别事业单位财务人员由于在晋升、职级方面已经达到顶点，在学习管理会计等最新理论及应用技巧方面存在懈怠，在设计内部控制与执行内部控制中将存在无法胜任或缺少创新的问题，更加无法向业务部门工作人员宣传内部控制工作的重要意义，使事业单位会计内部控制工作出现停滞不前。再次，个别事业单位并没有为财务人员学习新财经法规、管理会计应用、大数据操作提供培训机会，表现在财政部门组织财务人员进行业务培训时，选派非财务人员去应付培训，造成财务人员理论知识结构无法与新形势下的要求相适应。综上，事业单位在以上方面对财务人员业务能力的忽视，将是造成事业单位会计内部控制制度难以实施，作用无法显现的主要因素。(三)事业单位内部财务管理制度不够健全随着新《预算法》《政府会计准则》及财政体制改革的推进，事业单位原有的财务管理制度已经无法适应时代发展要求，事业单位更加应该为会计内部控制建立相应的预算管理、财务核算、资产管理等配套制度体系，以确保事业单位内部控制制度顺利实施并发挥作用。而目前，个别事业单位管理者仍将主要精力放在财政专项资金申请、公益服务质量等方面，完全忽略了会计内部控制相关配套制度的建立。例如，一些事业单位原有的财务管理制度并未将新《政府会计准则》《预算法》与业财融合、管理会计、大数据信息化技术相结合，原制度本身早已不适应时代发展要求，这将对事业单位未来可持续发展产生不利的影响。事业单位财务管理制度不完善的主要原因有：一是内控相关配套制度未能按照事业单位发展目标、内控内容并结合自身实际情况进行调整，使事业单位内部经济业务无法按照内控流程开展；二是个别事业单位为了进一步节约运营成本，所以往往并不会应聘一些专业的审计从业人员，导致事业单位内部缺乏审计监察机制，事业单位的财务部门缺乏有效的监督和管理。三是事业单位没有明确财务会计的审批程序，影响到了事业单位自身财务会计发展的有序性。四、事业单位强化会计内部控制工作的具体措施(一)建立符合事业单位发展的会计内部控制制度 首先，事业单位为了确保会计内部控制效率与质量的提升，管理者应强化会计内部控制宣传，广泛征求事业单位内部业务处室工作人员，为财务人员修订内部控制制度提供宝贵意见与建议。其次，事业单位应根据新《预算法》《政府会计准则》《事业单位内部控制制度规范》及管理会计工具，并结合事业单位自身管理要求、实际情况，重新制定内部控制制度，并在制度中明确各业务处室在内控执行中的具体职责与义务，避免因制度不明确使业务处室出现推诿。再次，事业单位财务人员应定期根据最新国家财经政策、市场环境变化、事业单位编制与人员配备等情况，更新会计内部控制制度，特别是应将大数据、云计算、ERP等信息化技术与内部控制制度相结合，更好地提升事业单位会计内部控制制度效率。此外，事业单位还要进一步完善内控制度体系，加强对事业单位内部工作员工的培训力度，可以增强他们的财务会计工作意识，让他们可以积极结合国家所颁布的全新财经政策，对事业单位的财务管理工作做出相关的调整，最终提升事业单位的内部控制效果。(二)事业单位应强化全面预算管理一是事业单位应按照《预算法》及财政部门预算编制要求编制合理的预算方案，并将事业单位发展战略目标与预算方案相结合。同时，事业单位应综合增量与零基两种预算编制方法的优势，并征求事业单位业务科室工作人员意见与建议，反复对预算方案进行完善、改进，以保证预算指标具有科学性、可行性。二是事业单位应强化全面预算指标的执行，财务人员应在预算执行中积极与业务处室工作人员进行沟通，了解预算执行差异产生的根本原因，使预算绩效考核工作在公平、公开的环境下运行，调动起事业单位工作人员参与预算管理工作的积极性，促使工作人员增强全面预算管理积极性与责任意识。三是单位还应该通过对全面预算管理实施情况的跟踪监管与分析，全面了解事业单位运行管理中存在的问题，发现可能发生会计风险的潜在因素，为事业单位的风险防范与管控提供支持。(三)通过财务报表提高事业单位经济与社会效益 财务报表是综合反映事业单位财务收支、资产负债情况的重要工具，特别是在新《政府会计准则》出台后，财务报表通过预算与财务两种角度对事业单位经营情况进行反映，提高了报表使用人、主管部门对事业单位理解能力。因此，事业单位应重视新《政府会计准则》对于财务报表的新要求，重新对会计科目、报表结构进行调整，使事业单位会计报表内容既符合准则要求，又能综合反映事业单位财务收支、经营情况，为报表使用人提供更多有价值的参考信息。同时，事业单位应提高对现金流量表的重视程度，通过科学编制现金流量表来对事业单位内部现金流动情况进行监督，使事业单位财政资金得到有效的配置，避免财政资金浪费，最终提高事业单位公益服务的质量。(四)通过规范会计核算为内部控制提供运行环境事业单位的财务核算是否规范、会计数据是否正确将直接关系到内部控制工作能否顺利展开，因此，事业单位应强化会计核算工作。首先，事业单位财务人员必须按照新《政府会计准则》设置、使用会计科目，科学、规范地做好会计核算工作，使事业单位会计账簿、会计报表相关数据真实、可靠。其次，事业单位还要通过授权审批、会计复核、内部审计等控制措施来对经办人员、财务人员会计核算工作进行监控，避免因内部出现串通或虚假会计凭证，并能够及时地发现事业单位会计核算中出现的差错，及时督促其进行整改。最后，事业单位财务人员在进行会计核算时，应强调现金流量的分析与记录，为事业单位提供可靠的现金收支情况，为下一步预算编制、项目支出进度的把控奠定基础，并使相关会计数据使用人可以了解目前事业单位的资金使用情况，并且结合事业单位的资金使用情况，为事业单位制定更加合理的生产经营方案，提升事业单位的财务会计内部控制管理工作水平，为事业单位的综合、全面发展奠定坚实的基础。(五)进一步提升事业单位综合业务能力与专业素养 财务人员的专业能力与业务素质是决定内控制度是否科学、执行是否到位及绩效分析是否公平的关键。因此，事业单位应从以下几个方面来强化财务人才队伍建设：一是事业单位在选拔或招聘内部控制工作人员时，应强调会计职称或资格证书的重要性，确保事业单位负责内控工作的财务人员具备专业技术能力。二是事业单位应根据业财融合相关流程与规定，指派财务人员到业务科室去了解相关工作流程，特别是了解内控执行情况，使财务人员下一步在完善内控制度及开展绩效考核工作时能够得心应手。同时，事业单位应为财务人员提供业务培训、后续教育的机会，使财务人员既掌握《预算法》《政府会计准则》等财经法规，还能熟练地掌握大数据应用、管理会计应用相关技巧，成为综合性的财务人才。三是在单位内部，要求人员之间进行联动性的工作，在了解本部门工作内容的同时，也有机会去其他的普通工作部门进行学习与锻炼，这样的方式能够使得财务工作人员的自身职业素养、综合素养得到有效的加强。(六)事业单位应强化内部监督管理事业单位应重视内部监督工作的重要性，通过监督规范会计核算、确保业务部门执行内部控制，并从以下几方面来开展内部监督工作：一是事业单位内部审计人员应定期对内部控制设计是否科学、执行是否到位进行监督，并通过监督工作对业务处室工作人员宣传内控工作重要性及执行中注意事项，同时，倾听事业单位工作人员对内控制度的意见与建议。二是事业单位应在内控制度中明确各业务处室在内控执行中的责任，与业务处室领导签署责任状，一旦内控执行中出现偏差可以迅速地找到责任人员，一来避免出现相互推诿，二来使业务处室领导能够督促本部门工作人员认真执行内控制度。三是建立科学、公平的内控绩效评价机制，对一些执行内控到位的业务处室、工作人员给予精神与物质方面的奖励，对执行内控懈怠的则给予严厉的惩罚，调动起事业单位参与内部控制工作的积极性。五、结语综上所述，随着管理会计、新《预算法》及财政体制改革的推进，事业单位传统内部管理模式受到了一定的挑战，需要事业单位内部树立起内控意识，梳理内控执行中存在的问题，通过积极采取完善制度、强化监督、人才培训等措施来强化内控执行，确保内控作用的发挥。同时，事业单位财务人员应不断学习全新的内部控制工作方法，积极迎合国家和社会的基本需要，调整自己的工作方式和工作行为，创新自己的工作思维，调动自己的工作积极性和主动性，发挥出事业单位财务会计工作岗位真正的价值。■