技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关规定

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1、技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关规定一、基本规定1、投资抵免规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。应注意以下几点：（1）允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。财税字[1999]290号国产设备是指国内企业生产制造的生产经营性设备，包括外商投资企业生产制造在国内销售的生产经营性设备。江苏省国家

2、税务局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税管理办法》的通知苏国税发[2000]224号国产设备的口径。国产设备是指企业实际购置的由中华人民共和国境内企业（不含港、澳、台地区）生产的设备，设备上应有明确的国内制造的产地标识。国内企业利用进口零部件组装的，制造商标明为国内企业的，可认定为国产设备。企业自制设备或利用外购零部件组装的设备，不能视为可抵免投资的国产设备。各级国税机关对企业申报投资抵免的国产设备，应严格审查是否技术改造项目所需的生产经营性设备，凡以技术改造项目名义购置非生产性设备和非设备性资产的投资，不

3、得视为可抵免所得税的国产设备投资额。江苏省国家税务局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税几个具体问题的通知苏国税发[2001]207号设备是指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。国税发[2000]013号2000年1月17日设备是指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。包括符合有关规定

4、已在成本中列支的作为固定资产管理的机器、设备，不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。苏国税发[2000]224号2000年04月17日《国产设备清单》不得包含非生产经营性设备以及电梯、空调、轿车、洗衣机、笔记本电脑等辅助配套设备，设备名称必须明确到固定资产卡片记载的名称，凡《国产设备清单》所列设备名称与设备购置发票名称、固定资产卡片名称不符的，一律不予抵免。转发《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》的通知苏国税发【2004】第215号 （2）国产设备投资是指购置设备的增值税专

5、用发票价税合计金额或购买设备的普通发票中注明的金额。不包括设备的运输、安装和调试等费用。国税发[2000]013号国税函［2000］159号规定，企业购置的按规定应开具增值税专用发票的国产设备，以购买国产设备的增值税专用发票为有效抵扣凭证；企业购置的按规定不得开具增值税专用发票的国产设备，以购买设备的普通发票为有效抵扣凭证，其投资额为发票中注明的金额。（3）所称的技术改造是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采

6、用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。符合国家产业政策的技术改造项目是指国家经贸委发布的《当前工商领域固定资产投资重点》等有关政策文件中所列明的投资领域中的技术改造项目。财税字[1999]290号技术改造项目的产业政策问题。准予抵免企业所得税的技术改造项目，必须符合国家经贸委发布的《当前工商领域固定资产投资重点》和国家经贸委、国家税务总局发布的《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产业）目录》。各级国税机关对已经经贸委下发确认书的项目，也应对照上述两个文件的规定审核，对不符合

7、产业行政政策的项目，税务机关有权作出不准抵免企业所得税的决定。苏国税发[2001]207号对电信行业、供电系统技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂缓审批立项，工业生产企业仍按规定进行审批。各省辖市国税局要加强对技术改造国产设备投资抵免企业所得税立项审批的管理，对不符合技术改造条件的国产设备投资不得确认为抵扣企业所得税项目。对有关部门已认定但存在分歧的行业(企业)的技术改造项目应及时报告省局。江苏省国家税务局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关问题的补充通知苏国税函【2004】第376号（4）投资是指除除财政拨款

8、以外的其他各种资金，即银行贷款和企业自筹资金等。其中银行贷款包括各类银行和非银行金融机构贷款。财税字[1999]290号财政拨款购置设备的投资，不得抵免企业所得税。既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款数额占项目总投资的比例，计算确定购置国产设备的财政拨款投资额。国产设备投资总额扣除按照上述方法计算确定的购置国产设备