国际货运代理企业内部控制理论

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1、第一章引言第一节研究背景及意义一、研究背景在企业的生产经营发展过程中，内部控制是企业展开自我约束、调节、控制的内在机制，发挥了非常关键的管理作用。企业构建合理有效的内部控制体系，将对企业治理结构的完善、会计信息质量提升、防控企业经营风险、保障投资者的合法权益等起到了非常关键的意义。构建和完善企业的内部控制制度，直接影响和决定了企业未来的发展能否持续下去。企业在诸多控制程序下，尽管会限制企业的发展速度，面临激烈的市场竞争，存在被竞争对手赶超的情况，但如果缺乏对企业内部控制的重视，往往会产生更严重的问题，导致企业的生产发展受到影响。所以，企业必须构建

2、和完善内部控制体系，有效的实施，才可以在竞争激烈的市场中占据优势。第二章国际货运代理企业内部控制的基本原理第一节内部控制的内涵及历史演进一、国外文献综述（一）内部控制基础理论研究第一阶段，从18世纪产业革命到20世纪40年代，该阶段是早期的内部控制牵制阶段。内部牵制逐渐成为了内部控制的雏形。最早在1936年，由美国会计师协会（AICPA）第一次提出了内部控制的概念。第二阶段，从20世纪40年代到20世纪80年代，该阶段是内部控制制度阶段。相比于内部牵制阶段，内部控制制度并不仅仅是针对组织内部的分工，所涉及的内容更加系统全面，几乎包括单位内部的全部

3、控制方法和程序，并且内部控制的核心是内部会计控制。Swayze（1946）SwayzeWS.InternalControlinIndustrialOrganizations[J].AccountingReview,1946:272-277.指出内部控制的建立并不是企业受外部环境影响而展开的应对，而是出于自身的管理需求，并且还提出了内部控制是组成会计系统的重要部分。第三阶段，从20世纪80年代开始，该阶段是内部控制结构阶段。在1988年出台的《审计程序说明第55号》的文件中，首次提出了结构三分法，即会计制度、控制环节、控制程序。学者Rotch（19

4、93）RotchW.Managementcontrolsystems:Oneviewofcomponentsandtheirinterdependence[J].BritishJournalofManagement,1993(3):191-203.内部控制系统的科学性和合理性不仅仅涉及到会计要素，还需要包含企业的未来发展目标规划、组织架构、绩效考核、员工晋升和激励制度等内容。第四阶段，从20世纪90年代开始，该阶段是内部控制整合框架阶段。在20世纪90年代初期，在全球金融危机的影响下，以及发生了美国长期资本管理公司（Long-TermCapita

5、lManagement，简称LTCM）事件 美国长期资本管理公司（LTCM）是一家主要从事债务工具套利活动的对冲基金，创立于1994年，主要活跃于国际债券和外汇市场，利用私人客户的巨额投资和金融机构的大量贷款，专门从事金融市场炒作。它与量子基金、老虎基金、欧米伽基金一起被称为国际四大“对冲基金”。1998年俄罗斯爆发金融危机，LTCM利用投资者那儿筹来的 22亿美元作资本抵押，买入价值3250亿美元的证券，杠杆比率高达60倍，由此造成该公司的巨额亏损，走向破产的边缘。表面上看，LTCM公司的经营失败是由于模型失灵，究其深层次原因，LTCM严重缺乏

6、风险意识和风险应对策略以及组织管理高度集权、内部沟通不畅等管理弊端，导致了其迅速衰落。，直接呈现出了实体经济企业的内部治理存在问题，治理机制存在缺陷和不足，特别是需要强化企业内部控制制度的建设。所以，为了支持企业能够更主动积极的解决构建内部控制制度和内部治理机制过程中出现的问题，在1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”建立的内部控制专门研究委员会发起机构委员会，又被称作为COSO委员会，并展开了针对性的研究并提出了专题报告——《内部控制——整体架构》，该报告也称为COSO报告。COSO委员会在1994年公布了COSO报告的修改篇，对内部控制范

7、围进行了拓展，主要是增加了控制资产安全保障相关内容，此修改经过美国审计署认可。COSO报告指出了，所谓的内部控制主要是由企业董事会、经理当局和其他达到财务报告的可靠性、遵守相关法律、经营活动成果等目标而提高合理保证的过程。并且提出了内部控制主要涉及到控制环节、控制活动、风险评估、监控和信息沟通等要素。尽管COSO内部控制体系并不能解决企业内部控制建设的全部问题，但很好的为企业完善内部治理机制、加强风险管理提供了方向和指导。步入21世纪后，随着经济全球化的发展趋势逐步加快，实体经济的发展将面临着非常复杂的经济环境。为了促使企业能够迅速的适应经济环境

8、的变化，以及激烈的市场竞争，应对企业的各种经营风险，并提供客观的信息以进行科学合理的决策，在2013年5月，COSO委员会颁布了最新的《