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2022会计笔试试题库及答案试题1ー、单项选择题（每题只有一个正确选项,把正确答案填在括号内,每小题1分共计15）〇1、下列结算方式中,只能用于同域结算的是（）。A、汇兑方式B、委托收款方式C、银行本票方式D'银行汇票方式2、期末存货价值多计就会使（）偏低。A、利润B、资产C、销售成本D、下期的存货3、企业应交的教育费附加应记入的货方账户是（）。A、应交税费B、应付账款C、其它应付款D、其它应收款4、商业汇票的期限最长是（）。A、3个月B、6个月C、9个月D、12个月5、一般情况下,固定资产按（）计价A、历史成本B、重置成本C、现行成本D、净值6、在总价法下,顾客提前付款取得的现金折扣销售方应计入（）。A、应收账款的贷方B、应收账款的借方C、财务费用的借方D、财务费用的贷方7、编制资产负债表时,可供出售的金融资产的公允价值高于账面价值应计入（）。A、营业外收入B、冲减账面价值C、资本公积D、盈余公积8、发出包装物成本不应计入（）账户。
1A、生产成本B、其它业务支出C、销售费用D、管理费用9、固定资产减少应通过（）账户核算。A、待处理财产损溢B、在造工程C、营业外支出D、固定资产清理10、企业注册资本4000万,法定盈余公积账面2000万,可用于转增资本的数额为〇〇A、400万B、800万C、1000万D、600万11、会计上对坏账损失一般采用（）核算。A、余额百分比法B、账龄分析法C、个别认定法D、备抵法12、企业折价购入长期债券,是由于债券票面利率（）当时的市场利率。A、高于B、等于C、低于D、都不是13、到期一次还本付息的债券,支付价款中包含利息（）。A、应记入应收利息B、应记入投资收益C、记入投资损失D、记入投资成本14、下列各项中不通过“营业税金及附加’’核算的是（）。A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税15、商品销售确认收入后发生退回的应冲减（）。A、冲减上月收入B、冲减本月收入C、冲减的以前年度收入D、不得冲减
2二、多项选择题（每小题有2个以上选项,错选、漏选不得分,
3每小题2分,共计20分）。1、可以办理现金收付的存款账户有（）。A、一般存款账户B、基本存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户E、基金存款账户2、采用加速折旧法,会使固定资产使用的（）。A、成本增加B、前期折旧增加C、后期折旧增加D、利润增加E、前期的所得税减少3、下列项目中,属于其它业务收入的是（）。A、罚款收入B、出租固定资产收入C、转让无形资产使用权收入D、取得保险赔偿收入E、利息收入4、计划成本法核算时,应设置的账户有（）。A、原材料B、材料采购C、材料成本差异D、应收账款E、在途材料5、企业实收资本增加来源有（）。A、投资者投入B、利润转来C、盈余公积转来D、资本公积转来E、罚款收入6、属于经营活动流出的现金项目有（）。A、发放现金股利B、支付诉讼赔款C、利息支出D、支付营业成本E、支付广告费7、企业以存款从证券市场购入A公司51%的普通股,该投资属
4A、股权投资B、货币投资C、间接投资D、长期投资E、直接投资8、下列不需要进行会计处理的业务有（）。A、盈余公积转增资本B、资产公积转增资本C、税前利润补亏D、税后利润补亏E、取得股票股利9、计提折旧的固定资产包括（）。A、经营出租的固定资产B、经营租入的固定资产C、融资租入固定资产D、房屋建筑物E、本月减少的固定资产10、下列不属于劳务收入的项目是（）。A、交易收入B、利息收入C、出租资产收入D、材料收入E、软件收入三、判断题（对的打ノ,错的打X,每小题1分,共计10分）1、托收承付方式是先发贷后收款,因而凡是先发贷的业务均可采用此种方式。（）2、当应提坏账准备金额小于坏账准备账户贷方余额时应借记资产减值损失账户。（）3、采用计划成本核算材料时,一般是在月未ー次结转发出材料的材料成本差异。（）4、长期投资采用权益法核算时,初始成本小于投资时应亨有被投资单位净资产公允价值的,应对初始成本进行调整。（）5、只要是发生的实际支出,都应确认为费用,因为它们都会引起企业现金的流出。（）
56、出借包装物的成本应转入营业外支出,因为没有产生收入。（）7、借款费用资本化的对象是正在建设的尚未达到可使用状杰的工程项目。（）8、当物价上涨时,采用先进支出法计算发出存货成本使期末存货接近市价,虚增利润增加现金流出。（）9、期末外币账户余额按期初汇率折算的金额与账面金额的差额计入财务费用（）10、货币资金是企业控制和管理的重点,而存款更是重中之重。（）四、简答题（每小题6分,共计18分）1、商业折扣与现金折扣的区别,会计处理时有何不同?2、无形资产推销与固定资产折旧的区别。3、长期债券与长期借款的区别。五、业务题（根据下列资料,进行相应的会计处理,共37分）1、某企业按应收账款全额3%。提取坏账准备,该企业第一年末应收账款余额10万元,第二年发生坏账6000元,年末应收账款余额12万元,第三年已冲销的应收账款又收回5000元,期末应收账款余额13万元,（计算每年应提坏账准备余额及作出相关合计分录。本题9分）2、甲公司某年12月31日有关账户余额如下:应收账款——甲1500（借）应付账款——A30000（贷）
6应收账款——乙20000（贷）预付账款——C10000（借）预收账款——丁13000（借）预付账款——D18000（贷）预提费用——利息40000（贷）待摊费用——租金15000（借）预提费用ーー修理费20000（借）要求:计算应填入资产债表的相关项目及全额（本题8分）3、某企业为一般纳税人,利用计划成本法进行原材料核算,本月发出下列业务:（1）月初原材料账面计划成本10厉元,材料成本差异账户借方余额6008元。（2）本月购入原材料ー批,增值税未用注册材料价款20万元,增值税额34万元,外地运费2万元（按7%比例计算抵扣）上述款项已通过银行支付,该批材料计划成本22万元,已验收入库。（3）本月领用原材料计划成本29万元,其中生产领用18万元,车间管理部门领用5万元,在造工程项目领用6万元（假定不考虑增值税）要求:①计算本月原材料成本差异率②本月各部门应分摊差异③编制相关会计分录（本题12分）参考答案ー、单选题1、C2、C3、A4、B5、A6、C7、C8、D9、D10、C11、D12、C13、D14、A15、B二、多选题
71、BC2、BE3、BC4、ABC5、ACD6、BCDE7、ABCD8、DE9、ACDE10、BCD三、判断题1.X2.X3.V4.75.V6.X7.V8.V9.X10.7四、简答题:1、商业折扣是固顾客多购买而在商品价格上给予的优惠,（标价基础上的扣除）,是确定发票金额的ー种手续。现金折扣是在赊销基础上,为了促使客户及早偿还贷款而在价款总额上给予的一定债务扣除。商业折扣不涉及会计处理,即发生商业折扣不作会计处理,理念折扣发生后要进行会计处理,处理方法有总价法,净价法,我国现在采用总价法处理。2、①无形资产一般是在合用年限内平均推销,而固定资产有平均推销，还有加速折旧法。②无形资产一般按法律和合同年限推销如都被省时,按不超过10年推销而对固定资产国家都有明确规定的年限,最长20年最短3年。③无形资产推销期满没有残值，固定资产折旧期满,一般都会有残值,因此计算折旧时要考益残值。3、⑴债权对象不同,长期借款的债权人是银行及其它金融机构,长期债券的债权人一般是社会公众，其它企业。⑵债权人对债务企业了解程度不同:银行对债务企业偿债能力了解,债券购买者一般不了解债务企业续债能力。
8⑶债权表现形式不同:债券是ー种证明债权的有价证券。经批准可以在资产场流通转让,借款是通过合同、契约来证明债权债务款的也有能转让流通。五、业务题1.第一年应提10X3%o=300借:资产减值损失300贷:坏账债务300第二年:发生坏账:借：坏账准备6000贷：应收账款6000第二年提款12X3%。+5700=6060借:资产减值损失6060贷：坏账准备6060第三年：收回坏账：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000第三年应提13X3%。ー5360=4970借：坏账准备4970贷：资产减值损失4970
91.应收账款=28000
10应会账款=48000预收账款=20000预付,账款=10000待摊费用=35000预提费用=400001.⑴材料成本差异率=6008—1400=1.44%⑵本月分摊:生产成本=180000X1.44%=2592（元）制造费用=50000X1.44%=720（元）在造煤程=60000X1.44%=864（元）⑶分录:①购进借:采购平均21600应交税费用——应交增值税（进项税交已）35400贷:全部存款254000②入库（也可以开做工作录）借:原材料220000贷:材料采购218600材料成本差异1400③领料借:生产成本180000制造费用50000
11贷：原材料29000
12④差异:借:生产成本2592制造费用720在造工程864贷:原材料4176试题2ー、单项选择题（本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,多选'错选、不选均不得分）1、2011年3月某企业开始自行研发ー项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定,假定不考虑其他因素,该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。A.100B.160C.260D.660【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益,所以减少2011年的利润总额160+100=260（万元）。
132、2012年2月1日某企业购入原材料ー批,开除一张面值为117000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无カ支付票款时,下列会计处理正确的是()。A.借:应付票据!17000贷:短期借款117000B.借:应付票据!17000其他应付款117000C.借：应付票据!17000贷：应付账款117000D.借：应付票据!17000贷:预付账款117000【答案】C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票,票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据,同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票,无法支付要转销应付票据,同时增加一笔“短期借款''3、某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为!7%,2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。A.20000B.23400C.24000D.28000
14【答案】B【解析】领用外购的原材料用于建造厂房,厂房是不动产,领用的原材料的进项税额不能抵扣,要做进项税额转出,会计处理:借:在建工程23400贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）34004、企业每期期末计提ー次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是〇。A.借记“财务费用’’科目,贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目C、借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目D、借记“在建工程”科目,贷记“应付利息”科目【答案】C【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理,所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款——应计利息（应为是一次到期还本付息的,利息计入“长期借款——应计利息”科目。5、某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000〇元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元,8月份该企业应计入“应缴税费ー应交城市维护建设税”科目的金额为〇元。A.16100B.24500
15C.26600D.28000【答案】B【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费——应交城市建设维护税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）X7%=（200000+100000+50000）X7%=245000（元）〇6、事业单位处置固定资产变价收入,应列示在资产负债表的项目是（）。A.专用基金B,固定基金C.一般基金D.投资基金【答案】A【解析】事业单位清理的保费固定资产残值变价收入计入“专用基金”科目。借:银行存款,贷:专用基金一修购基金。7、2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269
16B.274C.275D.280【答案】C【解析】资产负债表“应收账款’’项目金额是账面价值=应收账款科目余额ー坏账准备科目余额=300-(20-6+11)=275(万元)。8、下列各项中,不应列入利润表“营业收入''项目的是()。A.销售商品收入8.处置固定资产净收入C,提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】B【解析】利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入,包含主营业务收入和其他业务收入科目。而处置固定资产净收益属于非日常活动,计入营业外支出。9.某企业产品入库后发生可修复废品ー批,生产成本14万元,返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元,废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素,该批可修复废品的净损失为0万元。A.5.5B.4.5C.19.5
17D.3.5【答案】A【解析】可修复废品损失的返修费用要记到’‘废品损失”科目,同时将收回的材料价值和赔款从"废品损失"科目转到“原材料”或"其他应收款”科目,冲减废品损失,所以废品损失净额=1+2+3ー〇.5=5.5(万元)。10、下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是〇。A,企业单位信用卡存款账户可以存取现金B,企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D,企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算【答案】D【解析】选项A,企业单位信用卡存款张户不可以交存现金;选项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款;选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让11、下列各项中,在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是()。A.销售价款B.增值税销项税额
18C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费【答案】C【解析】我国会计核算采用总价法,应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣,在发生时计入财务费用科目,不影响应收账款的入账金额。12、2011年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元;年底由于重组等原因,经政府批准减免所得税90万元。该企业2011年度获得的政府补助金额为（）万元。A.100B.180C.190D.270【答案】B【解析】政府补助形式不包含直接减免的所得税,所以该企业2011年度获得的政府补助金额为100+80=180（万元）。13、下列各项中，关于收入表述不正确的是。。A,企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制,则不应确认收入B,企业采用交款提货式销售商品,通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入
19C,企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量,但已收到价款的,应按照已收到的价款确认收入【答案】D【解析】企业销售商品确认收入的ー个条件就是要满足成本能够可靠计量,所以选项D错误。14.下列各项中,不应计入财务费用的是()。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣【答案】B【解析】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入,没有溢价收入的,冲减已有的资本公积一股本溢价科目原有金额。分录为借:资本公积ー股本溢价,贷:银行存款。15.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,甲公司接受乙公司投资转入的原材料ー批,账面价值100000元,投资协议约定价值120000元,假定投资协议约定的价值与允价值相符,该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。A.100000B.117000
20C.120000D.140400【答案】D【解析】甲公司实收资本增加=120000X(1+17%)=140400(元)。16、下列各项中,影响企业当期营业利润的是()A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C,向灾区捐赠商品的成本D,火灾导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营租出设备的折旧费计入”其他业务成本”科目,其他业务成本科目属于损益类科目,影响企业当期利润。17.下列各项中,关于交易性金额资产表述不正确的是()A,取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D,出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
21【答案】C
22【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科目,不死计入当期损益,选项C错误。17.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用,辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额,应计入的科目是〇A.生产成本B.制造费用C,管理费用D.销售费用【答案】C【解析】在计划成本法下,辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额,计入“管理费用”科目。19.下列各项中,应确认投资损益的是。。A,投资房地产出租期间所取得的租金收入B,为取得长期股权投资发生的相关交易费用C,采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D,采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利【答案】C【解析】选项A,计入“其他业务收入”科目;选项B,计入长期股权投资的初始投资成本;选项D,不做账务处理。
2319.下列各项中,关于无形资产摊销表述不正确的是()。A,使用寿命不确定的无形资产不应摊销20出租无形资产的摊销额应计入管理费用C,使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D,无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法【答案】B【解析】出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”科目。21.某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料ー批,账面成本12000元。已计提货跌价准备2000元,经确认,应由保险公司赔款4000元,由过失人员赔款3000元,假定不考虑其他因素,该项存货清查业务应确认的净损失为()元。A.3000B.5000C.6000D.8000【答案】A【解析】存货净损失是存货的账面价值与扣除保险公司赔款的净额=(12000-2000)-4000-3000=3000(元)。22、下面各项中,反映企业资本结构比例关系的是()。A.短期资金与总账资产之比B.长期资金与总资产之比
24C.短期资金与长期资金之比D.权益资金与借入资金之比【答案】D【解析】资本结构,指企业负债与权益的比例关系。23.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元,材料成本差异为节约20万元,当月购入材料ー批,实际成本为135万元,计划成本为150万元,领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为()万元。A.153B.162C.170D.187【答案】A【解析】材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)=-10%,领用原材料的.实际成本=180*(1-10%)=162(万元),当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153(万元)。24、下列各项中,应列入利润表“营业税金及附加”项目的是。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D
25【解析】选项A,记到材料的成本;选项B,计入“应交税费ーー应交增值税（进项税额）”ヽ（如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（如果企业是小规模纳税人,或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）;选项C计入营业外收支科目进行登记,不作为该企业资产核算。二、多项选择题（本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,多选、少选、错选、不选均不得分）25.下列各项中,关于企业风险控制对策表述正确的有（）。A.采用多元化经营以减少风险B.通过业务外包实现风险转移C.拒绝与不守信用的厂商业务往来以规避风险D.有计划地计提资产减值准备以实现风险自保【答案】ABCD【解析】均正确。26、下列各项中,属于资本公积来源的有（）。A,盈余公积转入B.直接计入所有者权益的利得C.资本溢价或股本溢价D,从企业实现的净利润提取【答案】BC【解析】盈余公积转增资本,不转入资本公积;从企业实现的利
26润中提取应计入盈余公积不计入资本公积。27、下列各项中,应计入其他应付款的有〇。A,存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无カ支付的商业承兑汇票【答案】AC【解析】选项B,计入应付账款;选项D,计入应付账款。28.下列各项中,反应企业运营能力指标的有〇。A.存货周转率B.流动比率C.应收账款周转率D.速动比率【答案】AC【解析】流动比率和速动比率是反映偿债能力的指标。29.下列各项中,应列入资产负债表“应付职エ薪酬”项目的有〇〇A、支付临时エ的エ资B、发放困难职エ的补助金c、缴纳职エ的工伤保险费D、支付辞退职エ的经济补偿金
27【答案】ABCD
2830、实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动发生的下列支出,不应直接计入当期支出的有()。A、以实物对外投资B、用修购基金置固定资产C、购置土地使用权D、购入随买随用的零星办公用品【答案】ABC31.下列各项中,应在资产负债表“预付款项”项目列示的有()。A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】预付款项应当根据,应付账款明细账的借方+预付账款明细账的借方合计填列。32、下列各项中,关于周转材料会计处理表述的有()。A,多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B,低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入【答案】ABD
29【解析】选项C,计入销售费用。33、下列各项中,企业可以采用的发出存货成本计价方法有()。A.先进先出法B.移动加权平均法C.个别计价法D.成本与可变现净值孰低法【答案】ABC【解析】选项D,不是存货发出的计价方法,而是存货期末计量的方法。34、下列各项中,属于让渡资产使用权收入的有〇。A.债券投资取得的利息B,出租固定资产取得的租金C,股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入【答案】ABCD【解析】让渡资产使用权,既包括实物资产,也包括货币资产。35、下列各项中,影响固定资产折旧的因素有〇。A.固定资产原价B,固定资产的预计使用寿命C,固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备
30【答案】ABCD
3136、下列各项中,属于政府补助会计处理范围的有（）。A,政府资本性投入B.政府免征的营业税C.政府向企业先征后返的所得税D,政府为支付小微企业发展而提供的货款贴息【答案】CD【解析】政府资本性的投入不属于政府补助;税收优惠也不属于政府补助。三、判断题（本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确,每小题答题正确的得一分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分）37、采用售价金额核算法核算库存商品时,期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（）【答案】错【解析】本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本=销售收入X（1-商品进销差价率），期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的成本。38、企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）【答案】错【解析】本题考核银行存款的清查。发现未达账项应该先编制银
32行存款余额调节表,不能直接认定是会计差错,另外银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错的,不能作为记账的依据。39、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（不考虑日后事项）,应在实际发生时计入财务费用。（）【答案】错【解析】销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入（不考虑日后事项），而不是计入财务费用。40、劳务的开始和完成分属不同的会计期间,如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。（）【答案】错【解析】企业跨期提供劳务的,如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计,应该按完工百分比法确认收入,结转成本。41、可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分出持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产。（）【答案】对【解析】本题考核可供出售金融资产的概念。42、表结法下月末都需要将损益类科目的余额转入本年利润科目,但是月末不需要将本年利润转入利润分配ーー未分配利润。（）
33【答案】错【解析】表结法下月末不需要将损益类科目转入本年利润,年末ォ进行结转。43、在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（）【答案】错【解析】在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会使成本降低额发生同比例的增减;但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减,故不会使成本降低率发生变动。44、产品成本计算的品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。（）【答案】错【解析】产品成本计算的品种法适用于大量大批的单步骤生产的企业,产品生产是按流水线组织的,管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业也可以按品种法计算产品成本。45、企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，对于自然灾害造成的存货净损失,应计入营业外支出。（）【答案】对【解析】企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,自然灾害造成的存货净损失应计入“营业
34外支出“科目。46、实行财政授权支付方式的事业单位,应于收到“授权支付到账通知书”时,根据通知书所列数额,一方面增加“零余额账户用款额度”,另一方面确认“非财政补助收入”。()【答案】错【解析】根据通知书所列数额,应借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政补助收入”科目。四、不定项选择题1、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2012年,甲企业发生如下经济业务或事项:(1)销售商品ー批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,上月已预收到货款200000元,购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)(2)建造生产线领用生产用库存原材料10000元,该批原材料购入支付的增值税额为1700元。(3)由于管理不善导致ー批原材料霉烂变质,账面价值4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。(4)以分期付款方式购入ー项固定资产,具有融资性质,实际应支付的价款为30000元,购买价款的现值为25000元。(假定不考虑摊销问题)
35（5）经批准于4月1日按折价发行每张面值100元,票面利率为6%、实际利率8%,期限为5年的债券10000张,该债券为到期一次还本付息债券,发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工,假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。（6）12月10日，与C公司签订ー项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元（假定均为职エ薪酬）,估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职エ薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5%（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。要求:根据上述资料，回答下列第。）〜（6）题:（1）下列关于业务（1）的表述正确的是（）。A、由于上月已预收货款,收入已在上月确认B、若存在商业折扣,则按照折扣后金额确认收入,按照原价确认销项税额C、若存在现金折扣,则要区分现金折扣是否包含增值税额D、若存在现金折扣,则现金折扣不影响收入的确认【答案】CD【解析】选项A,预收货款,在发出商品时确认收入,应在本期
36确认收入。选项B,商业折扣,按照折扣后金额确认收入以及销项税额。销售商品分录:借:预收账款234000贷:主营业务收入200000应交税费ー应交增值税（销项税额）34000借:银行存款34000贷:预收账款34000（2）关于业务（2）,下列表述错误的是（）。A、建造生产线应只按照原材料成本记入在建工程B、建造生产线应将增值税也转入在建工程C、如为建造厂房,应只按照原材料成本记入在建工程D、如为建造厂房,应将增值税也转入在建工程【答案】BC【解析】建造生产用动产,按照原材料成本结转,进项税额无需转出。建造不动产,进项税额应作转出处理。建造生产线领用生产用库存原材料分录：借:在建工程10000贷：原材料!0000（3）关于业务（3）,下列表述正确的是（）。A、管理不善导致的原材料毁损,应作进项税额转出处理B、管理不善造成的毁损,经过批准之后应记在营业外支出
37C、管理不善造成的毁损,经过批准之后应记在管理费用D、若为无法查明原因的原材料盘盈,则经过批准之后应记在营业外收入【答案】AC【解析】原材料毁损,管理不善造成的应记在管理费用,属于非常损失的记在营业外支出。原材料盘盈，经过批准之后应冲减管理费用。借:待处理财产损溢4680贷:原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680（4）关于业务（4）,下列表述正确的是（）。A、购入的固定资产入账价值应为30000元B、购入的固定资产入账价值应为25000元C、实际支付价款与固定资产入账价值的差额应计入未确认融资费用科目D、此项租入的固定资产应作为本企业的资产核算【答案】BCD【解析】选项A,应按照购买价款的现值入账。借:固定资产25000未确认融资费用5000贷:长期应付款30000（5）关于业务（5）,下列表述正确的是（）。
38A、每年计提的债券利息通过“应付利息”科目核算B、发行的债券后续核算中按照票面利率计算利息费用,并对利息调整进行摊销C、2012年12月31日符合资本化条件应计入在建工程D、2012年12月31日应计提债券利息费用并计入财务费用科目【答案】C【解析】选项A应通过应付债券——应计利息科目核算;选项B应当按照实际利率计算实际利息费用;选项D»该债券利息应计入在建工程科目。（6）根据上述业务（6）,下列说法不正确的有（）。A、甲公司年末应确认其他业务收入60万元B、甲公司由于该项业务应确认的’营业利润为18万元C、甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元D、甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入【答案】CD【解析】12月10日借:银行存款20贷:预收账款2012月31日借:劳务成本40贷:应付职エ薪酬40借:预收账款60
39贷:其他业务收入60(200X30%)借:其他业务成本39[(40+90)X30%]贷:劳务成本39借:营业税金及附加3贷:应交税费ー应交营业税3(60X5%)营业利润=60-39-3=18(万元)2、甲公司有关投资业务如下:(1)甲公司于2012年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权,采用权益法核算长期股权投资,2012年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为6000万元。(2)2012年度乙公司实现净利润为1000万元。2012年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。(3)2013年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元,2013年3月25日实际收到该股利。(4)2013年5月10日甲公司出售对乙公司投资,出售价款为2000万元。(5)甲公司于2012年2月1日以银行存款300万元取得丙公司(非上市公司)10%的股份,并准备长期持有。取得上述股权后,甲公司对丙公司不具有重大影响。(6)2012年5月20日,丙公司宣告分配上年现金股利50万元。(7)2012年丙公司实现净利润600万元。甲公司于2012年1月1日购入丁公司当日发行的债券作为持有
40至到期投资,在购买日其公允价值为60410万元,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元,交易费用为58万元,半年期实际利率为1.34%,每半年付息ー次。采用实际利率法摊销。要求:根据上述资料,回答下列第(1)〜⑹题:(1)下列关于甲公司对乙公司股权投资的账务处理,下列说法正确的有()。A、取得投资时,应确认营业外收入200万元B、2013年3月5日乙公司宣告发放的现金股利,甲公司应确认投资收益80万元C、对于乙公司2012年度实现的净利润1000万元,甲公司应确认投资收益200万元D、2013年3月5日,该项长期股权投资的余额为1340万元【答案】ACD【解析】相关分录为:2012年1月1日:借:长期股权投资ーー成本1000贷:银行存款1000借:长期股权投资——成本200(6000*20%-1000)贷:营业外收入2002012年12月31日：借：长期股权投资ーー损益调整200贷：投资收益200
41借:长期股权投资ーー其他权益变动20贷:资本公积202013年3月5日:借:应收股利80贷：长期股权投资ーー损益调整80此时长期股权投资的账面价值=1000+200+200+20-80=1340(万元)2013年3月25日：借：银行存款80贷:应收股利80(2)2013年5月10日出售对乙公司的股权投资时,应确认的投资收益为()万元。A、660B、800C、680D、600【答案】C【解析】2013年5月10日：借:银行存款2000贷:长期股权投资1340(1000+200+200+20-80)投资收益660
42借：资本公积20
43贷:投资收益20（3）关于持有的丙公司的股权,下列表述正确的是（）。A、对丙公司应采用成本法核算B、丙公司宣告分配上年现金股利,应记在长期股权投资——损益调整科目C、丙公司实现净利润甲公司应确认投资收益D、丙公司实现净利润甲公司无需做处理【答案】AD【解析】对丙公司应采用成本法核算,丙公司宣告分配上年股利甲公司应确认投资收益,丙公司实现净利润甲公司无需做处理借:待处理财产损溢4680贷:原材料4000应交税费ーー应交增值税（进项税额转出）680（4）甲公司持有的对丙公司的股权投资,在2012年应确认的投资收益为（）万元。【答案】D【解析】相关分录为:借:长期股权投资300贷:银行存款300借：应收股利5贷：投资收益5（5）对于丁公司的投资,甲公司的初始账面价值为（）万元。
44A、60410B、60000C、60468D、60058【答案】C【解析】初始账面价值,即为实际支付价款,为60410+58=60468（万元）。（6）2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本为（）万元。A、59962.78B、60378.27C、60319.49D、59180.4【答案】B【解析】实际利息收入=（60410+58）XI.34%=810.27（万元）应收利息=60000X3%X6/12=900（万元）债券实际利息与应收利息的差额=900-81〇.27=89.73（万元）2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60468-89.73=60378.27（万元）。试题3ー、混合选择题（下面每小题至少ー个正确答案,请选出并将答案写在下面的表格中,否则,该题无分）
451、下列哪些货币资金应作为“其他货币资金"核算〇
46A、外埠存款B、银行本票存款C、信用卡存款D、收到的银行汇票2、按照现行会计制度的规定,在填列资产表上“存货’’项目时,可能涉及的会计科目包括〇A、物资采购B、原材料C、生产成本D、库存商品E、发出商品F、委托加工物资G、受托代销商品H、分期收款发出商品3、下列支出中属于资本性支出的有〇〇A,支付产品广告费B.购买土地使用权的支出C.购入固定资产支付的关税D.融资租入固定资产改良支出4、同城异地均可使用的结算方式是〇〇A,支票B.商业汇票C.委托收款D.银行汇票5、下列项目中属于费用的是0。A,所得税B.开办费C.存货跌价损失D,待摊费用6、可以计入“其他业务支出“科目的包装物是指〇〇
47A,生产过程中用于包装产品的包装物B.出租包装物C,随同产品出售单独计价的包装物D.出借包装物E,随同产品出租不单独计价的包装物7、贴现净额的计算与（）有关。A、票据面值B、票面利率C、贴现率D、贴现期E、票据的持有期8、下列内容中,属于永久性差异有〇A、エ资费用差异B、各项税收滞纳金、罚金和罚款C、计提折旧额的差异D、坏帐准备提取差异E、企业遭受意外事故造成的净损失9、未达帐项包括〇A、银行已收款入帐而企业未入帐的款项B、银行已付款入帐而企业未入帐的款项C、企业已收款入帐而银行未人帐的款项D、企业巳付款入帐而银行未人帐的款项E、企业与银行均未收未入帐
4810、资产负债表中“应收票据”项目中包括的内容有（）
49A、商业承兑汇票B、银行承兑汇票C、银行本票D、已背书转让的应收票据E、银行汇票11、谨慎性原则的具体表现有〇A、加速折旧法B、先进先出法C、后进先出法D、零售价格法E、计提坏帐准备12、企业投资的主要手段是购买〇。A、汇票B、本票C、支票D、有价证券13、企业按面值购入3年期债券,实际支付价款505000元,其中债券利息4000元,交易费1000元,债券面值500000元。则“长期投资ーー债券投资”账户的入账价格为〇〇A、500000元B、505000元C、501000元
50D、504000元14、当公司债券的票面利率与发行的市场利率相同时,则债券的现值〇面值。A、大于B、等于C、大于或等于D、小于15、A公司以ー栋房屋作价向B公司投资,若该项资产的评估价值超过其账面净值,其差额应〇。A、作为资本公积B、计入当期损益C、增加投资成本D、冲减投资成本16、根据会计核算一般原则在会计核算中的作用，下列原则中被划分为会计信息质量要求方面的原则是BA、历史成本原则B、一贯性原则C、谨慎性原则D、配比原则17、下列属于静态报表的是AA、资产负债表B、利润分配表
51C、现金流量表D、财务状况变动表18、某企业年初“坏帐准备”账户有贷方余额1400元,当年收回以前年度确认的坏帐800元,年末按账龄分析法估计的坏帐为2300元,该企业年末应提的坏帐准备为CA、900元B、1700元C、100元D、600元19、在两个付息日之间购买长期债券时，支付高于发行价格的差额应借记C科目A、资本公积B、其他应收款C、长期投资D、应付债券溢价20、一项费用发生通常表现为CA、资产的增加或负债的减少B、资产的增加或负债的增加C、资产的减少或负债的增加D、资产的减少或负债的减少二、简答题1、简述长期借款费用的处理原则
522、简述资产负债表各项目的填列原则。3、简述现金管理的内部控制制度4、简述财务会计的基本特征三、账务处理题1、经批准以盈余公积金弥补亏损450000元。2、企业盘亏甲材料500斤,单价60元,原因待查。3、A公司向红光租赁公司租入（融资租入）一台不需安装的设备,协定租金总额为400000元,租赁期8年,每年支付租金一次,设备归车间使用。4、企业本月进项税额760000元,销项税额810000元,进项税额转出28000元,计算并开出支票缴纳该月增值税。5、将五年前购入商标的所有权进行转让,原价100000元，法定年限10年,转让收入为70000元,营业税税率5%,作出相关分录。6、企业于5月23日售给M公司产品ー批,售价为100000元,销项税额17000元，协议规定付款条件为2/10、n/30,发票、账单已同时提交对方。5月30日收到M公司转帐支票ー张,给予2%的现金折扣（按总价法核算）。7、开出面值为9000元商业汇票ー张抵付前欠货款。8、计提法定公积金47000元,法定公益金47000元。9、结转已销产品的生产成本55000元。10、预提借款利息1200元，生产设备维修费600元。四、综合实务题
53资料:已知本年利润总额900万元,所得税率33%,其中:国库券利息收入50万元,五年内的亏损额20万元,违法经营罚款100万元,业务招待费超标80万元,会计规定年折旧额100万元,税务规定年折旧额110万元。要求：（1）计算应付税额法下的所得税费用,应交所得税并进行帐务处理;（2）计算纳税影响会计法下的所得税费用,应交所得税并进行帐务处理;参考答案ー、混合选择题1、ABCA、ABCDEFGH3、BCD4、BC5、AC6、BC7、ABCDE8、ABD9、ABCD10、AB11、ACE12—15DCBA16—20BACCC
54二、简述题1、简述长期借款费用的处理原则（-）除专门借款外的其他借款所发生费用的会计处理原则借款费用,是指因借款而发生的利息、借款折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因外币借款而发生的汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费等。在我国,除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外,其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。（二）为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用处理原则企业发行债券筹集资金专门用于购建固定资产所发生的发行费用,（固定资产达到可使用状态以前）或直接入所购建的固定资产成本;或直接计入当期财务费用。2、简述资产负债表各项目的填列原则。（1）根据总账科目余额直接填列（2）根据总账科目余额计算填列（3）根据明细科目余额计算填列（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。3、简述现金管理的内部控制制度（1）库存现金实行限额管理（2）规定现金的使用范围（3）企业不得“坐支”现金（4）实行钱账分管制度,严格职责分エ
55(5)加强发票、收据的管理(6)必须及时登记现金日记账,作到日清月结,不得白条抵库。4、简述财务会计的基本特征财务会计是指主要为企业外部信息使用者定期提供财务信息而进行的会计,又称为对外报告会计。(1)财务会计主要是为外部信息使用者提供财务信息。(2)财务会计提供的财务信息主要由通用财务报表加以揭示。(3)财务会计必须遵循公认会计原则。(4)财务会计以复式簿记系统为基础。(5)财务会计主要坚持实际交易价格计量属性。(6)财务会计反映一个会计主体整体的财务状况、财务状况变动和经营成果的信息三、账务处理题1、借:盈余公积450000贷:利润分配ーー盈余公积补亏4500002、借:待处理财产损益30000贷：原材料300003、借：固定资产——融资租入固定资产40000贷：长期应付款400004、借：应交税金78000贷:银行存款780005、借：银行存款70000
56贷:无形资产50000应交税金——应交营业税3500营业外收入165006、借:应收帐款117000贷:产品销售收入100000应交税金一应交增值税（销项税额）17000借:银行存款114660销售折扣与折让2000应交税金一应交增值税（销项税额）340贷:应收帐款!170007、借：应付帐款9000贷：应付票据90008、借:利润分配94000贷：盈余公积一法定盈余公积47000一公益金470009、借:主营业务成本55000贷：产成品5500010、借:财务费用!200制造费用600贷:预提费用!800四、综合实务题
57答:（1）应付税款法下
58①所得税费用330万;②应交所得税330万;③借:所得税330万贷:应交税金应交所得税330万（2）纳税影响会计法下①所得税费用353.3万;②时间性差异对所得税的影响额3.3万;③应交所得税330万;④借:所得税333.3万贷:应交税金——应交所得税330万递延税款3.3万（3）应付税款法下的净利润大于纳税影响会计法下的净利润,大了3.3万元（10万X33%）试题4ー、单项选择题1、下列不属于会计核算职能的是〇A,确定经济活动是否应该或能够进行会计处理B.审查经济活动是否违背内部控制制度的要求C,将已经记录的经济活动内容进行计算和汇总D.编制会计报表提供经济信息2、下列属于企业流动资产的是〇A预收帐款B预提费用C预付帐款D无形资产
593、与计算"营业利润"无关的因素是（）A所得税B营业费用C管理费用D无形资产4、属于会计核算一般原则的是〇A持续经营B实质重于形式C会计分期D货币计量5、符合资产类帐户记帐规则的是（）A增加记借方B增加记贷方C减少记借方D期末无余额6、预收帐款帐户期初贷方余额为18000元,本期贷方发生额为16000元,本期借方发生额为24000元,该帐户期末余额为〇A借方10000元B借方26000元C贷方10000元D贷方26000元7、企业计算应所得税时,正确的会计分录是〇A借:本年利润贷:所得税B借:管理费用务局贷:所得税C借：所得税贷:银行存款D借:所得税贷:就交税金应交所得税8、帐户按经济内容分类,属于损益类帐户的是（）A生产成本B未分配利润C盈余公积D所得税9、帐户安用途和结构分类,属于债权性结算帐户的是（）A预付帐款B预收帐款C应付帐款D应付工资10、发生销货退回时,在凭证处理中错误的做法是〇A填制退货发票B查阅退货验收证明C退款时,取得对方的收款收据或汇款银行的凭证D以退货发票来代替收据
6011、对职工外出借款的凭据,错误的处理方法是〇A,将借款凭据附在记帐凭证之后B.收回借款时,退还原借款收据C,收回借款时，另开收据D,收回借款时,退还借款副本12、将现金送存银行,应填制的记帐凭证是（）A现金收款凭证B现金付款凭证C银行存款收款凭证D银行存款付款凭证13、登记账簿时,正确的做法是（）A文字或数字的书写必须占满格B书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔C用红字冲销错误记录D发生的空行、空页一定要补充书写14、采用划线更正法,是因为〇,导致帐簿记录错误A.记帐凭证上会计科目或记帐方向错误B.记帐凭证正确,在记帐时发生错误C.记帐凭证上会计科目或记帐方向正确,所记金额大于应记金额D.记帐凭证上会计科目或记帐方向正确,所记金额小于应记金额15、根据《会计档案管理办法》,各种明细账的保管期限为〇A5年B10年C15年D25年16、企业某种库存商品因管理不善盘亏,经批准核销时,应借记〇帐户
61A管理费用B营业外支出C其他应收款D待处理财产损益17、资产负责表中,根据有关总帐和明细帐期末余额直接填列的项目是（）A,累计折旧B应收帐款C货币资金D未分配利润18、与利润表中计算"营业利润"有关的项目是（）A营业外收人B投资收益C所得税D其他业务利润19、下列属于经营活动现金流出的是（）A购入专利权B购入生产车间使用的机器设备C购入原材料D购入运输车辆20、科目汇总表帐务处理程序的优点是〇A详细反映经济业务的发生情况B可以做到试算平衡C便于了解账户之间的对应关系D.处理程序简便二、多项选择题1、下列反映资金运动表态表现的会计要素是〇A资产B负债C收入D利润。2、负债的特征是〇A.由于过去换交易或事项所引起B,由企业拥在或者控制C.现在已经承担的责任D,最终要导致经济利益流出企业3、历史成本原则要求在会计核算中〇A.各项资产按取得时的.实际成本计量B.各项资产计价时从C,各项负债估计时从髙D.资产发生减值时按规定计提减值准
624、下列符合借贷记帐法记账规则的是（）A.资产类帐户增加记贷方,减少记借方B.负债类帐户增加记贷方,减少记借方C,收入类帐户增加记贷方,减少记借方D.费用类帐户增加记贷方,减少记借方5、根据权责发生原则设置的帐户是〇A财务费用B待摊费用C预提费用D管理费用6、下列应借记"主营业务税金及附加"帐户核算的税金是〇A增值税B待摊费用C预提费用D管理费用7、对原始凭证发生的错误,正确的更正方法是（）A由出具单位重开或者更正B由本单位的会计人员代为更正C金额发生错误的,可由出具单位在原始凭证上更正D金额发生错误的,应当由出具单位重开8、其他单位因特殊原因需要使用本单位的会计凭证，正确的做法是A可以外借B将外借的会计凭证拆封抽出C不得外借,经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准,可以复制D将向外单位提供的凭证复印件在专设的登记簿上登记
639、记帐凭证的正确编号方法是〇A必须统ー编号B可以统ー编号C可以按收、付,转凭分别编号Dー项业务需使用若干张凭证时,可以彩分数编号法编号10、收回货款1500元存入银行,记帐凭证误填为15000元,并已入帐。错误的更正方法是〇A采用划线更正法更正B用蓝字借记"银行存款",贷记"应收帐款"C用蓝字借记"应收帐款",货记"银行存款"D用红字借记""，贷记"应收帐款"11、结帐时,正确的做法是〇A.结出当月发生额的,在"本月合计"下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的,在"本年累计"下面通栏划单红线9、12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划单红线10、12月末,结出全年累计发生额的,在下面通栏划双红线12、下列需要进行全面财产清查的情况是〇A,年终决算之前B企业股份制改制前C进行全面资产评估时D单位主要领导调离时13、现金清查的内容主要包括〇A是否有未达帐项B是否有白条顶库C是否超限额留存现金D往来款项是否相符14、结转盘亏的固定资产时,不能列入"营业外支出"核算的是
64A固定资产的变价收入B过失人赔偿部分C已经提取的折旧D固定资产原价扣除累计折旧、变价收入和赔偿款后的差额15、在资产负债表负债方填列的项目是〇A累计折旧B预付帐款C预提费用D预收帐款三、判断题（每小题1分,共15分。）1、会计核算的可比性原则是指会计核算方法前扣各期就当保持一致,不得随意变更。〇2、资产类帐户进行期末试算平衡时,全部资产类帐户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计。（）3、一般情况下,不允许编制多借多货会计分录。〇4、核算期间费用的各帐户期未结转入甘本年利润"帐户后应无余额。（）5、根据规定,记帐凭证必须附有原始凭证。但是,结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。〇6、发现以前年度记帐凭证有错误,不必用红字冲销，直接用蓝字填制ー张更正的记帐凭证。07、企业的序时帐簿必须采用订本式帐簿。（）8、结帐时,没有余额的帐户,应当在"借或货"栏内用"0"表示。〇9、出纳人员不得代管现金日记账和银行存款日记账以处的任何
65帐簿。（）10、为便于管理,"应收帐款、"应付帐款H的明细怅必须采用多栏式明细分类帐格式。（）11、固定资产明强帐不必每年更换,可以连续使用。（）12、不定期清查,可以是全面清查,也可以是局部清查。（）13、现金清查中发现长款,如果无法查明原因,经批准应当冲减当期管理费用。〇14、利润表中"主营业务收入"项目的数字是以权责发生制原则为基础计算填列的。（）15、现金流量表中"投资活动”是指企业对外单位的投资。〇四、简答题（每个小题5分,共20分）1、简述资产的特征。2、简述成本计算帐户的结构。3、简述原始凭证审核的内容。4、简述利润表中主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润计算填列方法。五、根据所给的经济业务编制会计分录（共15分）1、公司购入A材料10000公斤,单价36元,增值税率17%,价税合计421200元,款项已付,A材料已验收入库（3分）2、办公楼维修,领用C材料520元。（2分）3、销售出甲商品1200件,单位260元,增值税率17%,价税合计365040元,款项尚未收到（3分）
664、购入机床一台,价款118000元,以银行存款支付。（2分）5、月末提取固定资产折旧:其中生产车间5600元;行政管理部门8930元。（3分）6、月末结转已售甲商品换销售成本202800元。（2分）答案ー、单选题1、B2、C3、A4、B5、A6、B7、D8、D9、A10、D11、B12、B13、C14、B15、C16、A17、A18、D19、D20、B二、多选题1、AB2、ACD3、AD4、BC5、BC6、CD7、AD8、CD9、BCD10、ABC11、ABD12、ABCD13、BC14、ABC15、CD三、判断题1、X2、X3、ノ4、ノ5、J6、X7、X8、X9、イ10、X11、V12、V13、X14、V15、X四、简答题1、资产的特征包括三项:（1）资产是由过去的交易或事项所引起的,即资产是现实的而不能是预期的;
67(2)资产是企业拥有或者控制的;(3)资产能够给企业带来未来经济利益,即资产是可望给企业带来现金流入的经济资源。2、成本计算账户的结构:借登记成本计算对象在一定时期内所发生的全部费用,贷方登记生产完工或入库的实际成本,如有余额,一般在借方,表示尚未完工或入库存的实际成本。3、原始凭证审核的内容包括五个方面:(1)审核原始凭证的真实性，包括审核原始凭证是否根据实际发生的经济业务填列,日期、业务内容、数据是否真实等;(2)审核原始凭证的合法性，即审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关政策、法规、制度的规定;(3)审核原始凭证的合理性；(4)审核原始凭证的完整性,即内容是否齐全;(5)审核原始凭证的正确性,即内容是否正确。4、(1)主营业务利润=主营业务收入ー主营业务成本一主营业务税金入附加(2)其他业务利润=其他业务收入ー其他业务支出(3)营业利润=主营业务利润+其他业务利润ー营业费用ー管理费用一财务费用(4)利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入ー营业外支出(5)净利润=利润总额ー所得税(P151)五、会计分录
681、借:原材料360000应交税金一应交增值税（进项税）61200贷:银行存款4212002、借:管理费用520贷：原材料5203、应收账款365040贷:主营业务收入312000应收税金一定交增值税（销项税）530404、借:固定资产118000贷：银行存款1180005、借:制造费用5600管理费用8930贷:累计折旧145306、借:主营业务成本202800贷：库存商品202800试题5ー、单项选择题1、出纳工作的基本原则是0A、内部牵制原则B、权责发生制原则C、配比原则
69D、实质重于形式原则
702、同城和异地均可使用的转账结算方式有〇A、支票B、汇兑C、信用卡D、托收承付3、支票的有限期限为（）A、15天B、10天C、30天D、ー个月4、阿拉伯数字1的中文大写是〇A、壹B、壶C、贰D、学5、人民币的符号为〇A、¥B、$C、£D、§二、多项选择题
711、出纳工作的职能是〇
72A、收付职能B、反映职能C、监督职能D、管理职能2、单位银行结算账户的种类有（）A、基本账户B、一般账户C、专用账户D、临时账户3、下列属于商业汇票的是〇A、银行本票B、银行承兑汇票C、银行汇票D、商业承兑汇票4、记账凭证的种类有〇A、现金凭证B、收款凭证C、付款凭证D、转账凭证5、出纳人员的配备形式有0A、一人ー岗
73B、多人多岗
74C、一人多岗D、ー岗多人6、下列结算方式中,同城和异地都可使用的是〇A、支票B、银行存款C、商业汇票D、银行本票7、出纳人员的可以登记的账簿有（）A、收入明细账B、总账C、库存现金日记账D、银行日记账8、现金管理的原则为〇A、收付合法原则B、收付两清原则C、钱账分管原则D、日清日结原则9、下列各项银行结算方式中属于企业和个人都要可使用的是（）A、汇兑B、支票C、信用卡
75D、托收承付
7610、单位信用卡账户一律不得（）A、存入现金B、支取现金C、购买商品D、存入销货款三、对错题1、出纳人员可以登记的账簿为总账〇2、小规模纳税人可以开具增值税专用发票（）3、清点核对并开出单据后,再发现现金短缺或假钞的,应由出纳人员负责〇4、出纳人员在收取现金时,无论是什么款项都可以收取,不用对其合法性负责〇5、填写支票的、日期应以阿拉伯数字填写〇6、开具发票的时候应在发票上盖上发票专用章07、中国银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用。〇8、原始凭证要用蓝色或黑色圆珠笔书写,字迹清楚、规范。〇9、信用卡是同城和异地均可使用的转账结算方式。〇10、支票是单位或个人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。〇参考答案:ー、单项选择题;
773B4A5A二、多项选择题:1ABCD2ABCD3BD4BCD5ACD6ABC7CD8ABCD9ABC10ABD三、对错题:1X2X3V4X5X6V7X8X9V10V试题6ー、选择题1、利润表是反映企业〇的会计报表。A、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果C、一定会计期间财务状况D、特定日期财务状况答案:A2、处置固定资产的收到的现金属于〇A、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量C、筹资活动的
78现金流量D、不影响现金流量答案:A3、某小规模纳税企业本期购入原材料,取得增值税专用发票,原材料价款为450000值税76500元,商品到达验收入库时发现短缺,其中5%短缺属于途中合理损耗,15%的短缺原因待查。则该材料入库的‘实际成本是0A、421200B,500175C.447525D,382500答案:C解析:52650080%+5265005%=447525(元)4、甲公司6日甲原材料结存300件，单价2万元,6进200件,单价2.20万元,6月15日发出200件。企业采用移动平均法计算发出存货成月15日结存的原材料成本为〇万元。A、400B、416C、420D、440答案:C解析：(300-100+200-200)(2002+2002.2)/(300-100+200)=420(万元)5、票据金额以中文大写和数码同时记载,如二者不一致的,则()A、以中文大写为准B、以数码为准C、以中文大写和数码记载较小者为准D、该票据无效答案:D6、实行税控的商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是()A、向销货方支付货款后B、购进的货物已经验收入库后C、购销
79合同签订后D、认证通过当月答案:D7、某公司2003年营业收入净额为1000万元,该公司当年发生业务招待费15万元,且能提供有效凭证在计算企业所得税应纳税所得额时,可以抵扣的业务招待费为〇万元A、15B、10C、5D、20答案:C解析:（1）纳税人全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的,扣除标准为其销售（营业）收入净额的5%。;（2）在1500万元以上的部分,扣除标准为该部分销售（营业）收入净额的3%。。8、某保健品公司2004年全年销售收入2000万元,通过某电视台的广告费支出为200万元,根据国家税务总局的有关规定,该公司2004年度在税前准予扣除的广告赛支出为（）万元。A、200B、40C、60D、160答案:D二、计算题1、_公司为商业一般纳税企业,增值税税率为17%,存货采用实际价格核算,该公司204年10月发生如下经济业务：采用分期收款方式销售产品ー批,销售收入2880万元,按协议约定,204年度应收取全部销售收入的25%。本年应收账款尚未收到,该产品销售成本为1728万元。要求:编制204年上述经济业务的会计分录。答案:1.编制204年度经济业务的会计分录：
80借:分期收款发出商品1728贷:库存商品1728借:应收账款842.40贷:主营业务收入720应交税金一应交增值税（销售税额）122.40172825%=432（万元）借：主营业务成本432贷:分期收款发出商品4322、2003年度,某企业产品销售收入800万元,劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元,到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元,销售费用80万元,管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元,城市维护建设税4.50万元,教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职エエ资总额130万元（税务机关核定该企业当年计税エ资总额110万元）。其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用的所得税税率为33%。要求：计算该企业2003年度应纳税所得额,并列出计算过程。（2）计算该企业2003年度应纳所得税税额,并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示;计算结果保留到小数点后两位）答案:（1）利润总额(800+40+5+2)
81(430+80+20+10+3+4.50+2.70+23)=273.80(万元)(2)纳税人购买国债的利息收入不计入应纳税所得额,因此,纳税调整减少额=2万元(3)纳税人缴纳的税收滞纳金不得在税前扣除,因此,该项目的纳税调整增加额=1万元(4)该企业实际发生的职エエ资总额超过计税工资标准的部分20万元不得在税前扣除,因此,该项目的纳税调整增加额=20万元(5)该企业2003年度的应纳税所得额=273.80+1+20—2=292.80(万元)(6)该企业2003年度应纳所得税额=应纳税所得额税率=292.8033%=96.62(万元)试题7ー、单项选择题1.某煤矿企业为增值税一般纳税人,2017年6月开采销售原煤1000吨,取得不含值税销售额48000元,另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元,已知原煤资源税税率为5%,该煤矿企业当月应纳资源税〇元。A.2650.00B.1400.00C.2400.00D.1110.00【答案】C
82【解析】原煤的计税销售额是指销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项说额和运杂费用。坑口至购买方指定地点的运输费用属于运杂费,不计入销售额计税。当月应纳增值税=48000X5%=2400（元）。2.某油田企业为增值税一般纳税人。2017年2月销售自产原油1000吨。取得含税收入2340万元,同时向购买方收取赔偿金3.51万元、储备费2.34万元;支付运输费用1万元,取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税0万元。A.140.61B.120.35C.140.75D.120.30【答案】D【解析】从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。该油田企业当月应纳资源税=（2340+3.51+2.34）4-（1+17%）X6%=120.3（万元）。3.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿,2017年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨,铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%,铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。
83A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.50【答案】C【解析】资源税纳税义务发生时间为销售应税矿产品并取得该企业当月应纳资源税=15X150X6%+10X16500X5%=8385（万元）。4.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2017年1月收购姻叶5000公斤,支付收购金额65万元,已开具烟叶收购发票。烟叶税税率20%。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是〇。A.卷烟厂自行缴纳烟叶税14,30万元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13,00万元C.卷烟厂代扣代缴烟叶税14,30万元D,卷烟厂代扣代缴烟叶税13,11万元【答案】B【解析】在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。卷烟厂自行缴纳烟叶税=烟叶收购金额X20%=65X20%=13（万元）。【提示】这里注意本题给出的是“收购金额”不是“收购价款”。如果给出的是收购价款,还需要考虑10%的价外补贴。需要先计算收购金额=收购价款X（1+10%）5.纳税人缴纳税款时,税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证,这种做法体现的纳税人权利是〇〇
84A,索取有关税收凭证的权利B.纳税申报方式选择权C.税收监督权D,知情权【答案】A【解析】纳税人有索取有关税收凭证的权利。税务机关征收税款时,必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证。4.关于纳税人和负税人,下列说法正确的是〇〇A,流转税的纳税人和负税人通常是一致的B,所得税的纳税人和负税人通常是不一致的C.扣缴义务人是纳税人,不是负税人D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁【答案】D【解析】负税人,是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离,引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人,是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人,它不是纳税人。5.关于车辆购置税,下列说法正确的是〇。A.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税6.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税C,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由,按照最低计税价格征收车辆购置税
85D,以外币结算应税车辆价款的,按照申报纳税当月1月1日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额【答案】C【解析】选项A:进口自用的应税小汽车的计税价格应包括消费税;选项B:购进自用的车辆计税依据不包括增值税;选项D:纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额。8.某商场为增值税一般纳税人。2017年1月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元,销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货,向消费者退款680元,该商场当月销项税额是〇万元。A.55213.68B.55114.87C.64600.00D.80750.00【答案】B【解析】销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的,可以按照扣除折扣额以后金额计算缴纳增值税。当月发生的退货可以冲减当期的销项税额。当月销项税额=380000+(1+17%)X17%-680+(1+17%)X17%=55114.87(元)。9.关于增值税的销售额,下列说法正确的是()〇
86A,航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费B.经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额C.劳务派遣服务,一律以取得的全部价款和价外费用为销售额D.旅游服务,一律以取得的全部价款和价外费用为销售额【答案】A【解析】选项B:经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额;选项C:劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员エ的エ资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易方法计算缴纳增值税。选项D:纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证赛、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.10.2017年3月,某贸易公司进ロー批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元,支付境内特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税完税价格〇万元。A.613.00B.610.00C.623.00D.611.00
87【答案】c【解析】除购货佣金以外的‘佣金和经纪费,以及支付的特许权使用费除了与货物无关和不构成该货物境内销售条件的以外,都需要计入关税关税价格。关税完税价格=600+10+5+8=623（万元）。【相关链接】进口货物成交价格的调整项目（重点）（一）需要计入完税价格的项目（关键词买方负担,与进ロ货物相关）:1.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。【解释1】“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。【解释2】“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。【做题锦囊】如果题目说“购货佣金”、“买方佣金”是指的支付给自己的采购代理人的佣金则不计入进ロ关税完税价格;如果题目说“卖方佣金”、“中介费、中介佣金”是指的支付给第三方的佣金等,要计入进ロ关税完税价格。2.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。3.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。4.作为该货物向我国境内销售的条件,买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。【提示】下列特许权使用费不计入关税完税价格:（1）与该货物无关;
88（2）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。1.卖方直接或者间接从买方获得的对该货物进ロ后销售、处置或者使用的收益。（二）不需要计入完税价格的项目:进口货物的价款中单独列明的税收、费用,不计入该货物的完税价格:1.厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用（保修费用除外）。2.进ロ货物运抵境内输入地点起卸之后发生的运输及其相关费用、保险费用。3.进ロ关税、进ロ环节海关代征税及其他国内税。4.为在境内复制进口货物而支付的费用。5.境内外技术培训及境外考察费用。11.下列税种实行多次课征制的是〇〇A.增值税B.车辆购置税C,企业所得税D,个人所得税【答案】A【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某ー环节课征的制度;多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。
89二、多项选择题1.关于酒类消费税的计税依据,下列说法正确的有()〇A,白酒消费税实行最低计税价格核定征收办法B,进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C,白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D,白酒的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒,按照对外销售价格征收消费税【答案】ACD【解析】选项B:进口的应税消费品的计税价格由海关核定。选项E:纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品,按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。2.下列关于烟叶税的说法中,正确的有〇〇A.烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位B.烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴C.烟叶税的计税依据是烟叶收购金额D.查处没收违法收购的烟叶,由没收烟叶的单位按照购买金额缴纳烟叶税E,烟叶税的征收机关是国家税务局【答案】ABC
90【解析】选项D:查处没收的违法收购的烟叶,由收购罚没的烟
91叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。选项E:烟叶税的征收机关是地方税务机关。三、计算题(-)某金融机构为增值税一般纳税人,以1个季度为纳税期限,2017年第一季度发生下列业务:(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员エ资支出65万元。(2)转让金融商品,卖出价10557.60万元,另发生手续费支出,取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。(3)以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张,本季度未收到应收的固定利润。(4)购进办公设备取得增值税专用发票,注明税额68万元;为改善服务条件,2017年2月购买写字楼,取得增值税专用发票,注明税额!530万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定。并在当期按照规定认证抵扣进项税额。根据上述资料,回答下列问题:(1)业务(1)的销项税额是()万元。A.34.50
92A.72.00B.34.2C.73.50【答案】D【解析】提供贷款服务和货币兑换服务的计税销售额为取得的不含税全部销售额。业务(1)的销项税额=(1200+25)X6%=73.5(万元)。(2)业务(2)的销项税额是〇万元。A.340.26B.340.80C.597.06D.597.60【答案】B【解析】转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。注意差额征税的时候只能扣除买价,不能扣除额外支付的手续费。业务(2)的销项税额=(10557.60-4536.8)4-(1+6%)X6脏34〇.8(万元)(3)业务(3)的销项税额是〇万元。A.0E.169.81F.180.00G.300.00【答案】B
93【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷
94款服务缴纳增值税。增值税纳税义务发生时间为合同约定的时间,即使没有实际收到款项,也应该计算缴纳增值税。业务（3）的销项税额30004-（1+6%）X6%=169.81（万元）。（4）2017年第一季度该金融机构增值税进项税额留抵〇万元。A.402.43B.758.17C.1014.43D.1184.24【答案】A【解析】第一季度该金融机构增值税进项税额=0.54+68+1530X60%=986.54（万元）。当期留抵税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43（万元）。（二）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017年3月转让ー栋2000年自建的办公楼,取得含税收入9000万元,已按规定缴纳转让环节的有关税金,并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元,其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统ー规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定,该办公楼重新购建价格为5000万元,成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元,该公司的评估
95价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公
96楼选择“简易征收’’方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万〇甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料,回答下列问题:(1)该公司转让办公楼应纳增值税〇万元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.48【答案】C【解析】一般纳税人转让其2016年4月30日前“自建”的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=9000+(1+5%)X5紀428.57(万元)。(2)在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金〇万元。A.55.93B.51.43C.54.11D.51.36【答案】A【解析】可扣除转让环节税金=428.57X
97(7%+5%+2%)+4.5=55.93(万元)。（3）在计算土地增值税时,可扣除项目金额合计〇万元。A.2874.93B.2866.93C.2864.93D.2875.93【答案】D【解析】转让旧房时可以扣除的项目包括:（1）取得土地使用权所支付的地价款、按国家统ー规定缴纳的有关费用;（2）评估价格:纳税人转让旧房及建筑物时,因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额,故房地产评估费用10万元也可以税前扣除;（3）与转让房地产有关的税金;可以扣除的金额合计=300+9+1+5000X50%+10+55.93=2875.93（万元）。（4）甲公司应纳土地增值税（）万元。A.2416.36B.2417.11C.2678.31D.1419.17【答案】A【解析】不含增值税收入=9000-428.57=8571.43（万元）,增值额=8571.43-2875.93=5695.50,增值率=5695.504-2875.
9893X
99100%=198.04%,适用税率为50%,速算扣除系数为!5%,应纳土地增值税=5695.50x50%-2875.93X15%=2416.36（万元）。
