会计试题及答案解析

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Liveinthepresent,don'twasteyourpresentlifewhilethinkingaboutthepastorlookingforwardtothefuture.整合汇编简单易用（页眉可删）会计试题及答案解析会计试题及答案解析11、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。【多选题】A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本正确答案:A、C、D答案解析:正确答案:A,C,D选项B，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成本。2、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。【多选题】A.被投资单位其他综合收益变动

1B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润正确答案:A、D答案解析:正确答案:A,D选项B和C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调整长期股权投资账面价值。3、企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。（）【判断题】A.正确B.错误正确答案:B答案解析:难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理。4、企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。（）【判断题】A.正确B.错误

2正确答案:A答案解析:5、企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。（）【判断题】A.正确B.错误正确答案:A答案解析:6、甲公司为增值税一般纳税人，20__年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为58.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（）万元。【单选题】A.534B.457.5C.450D.526.5

3正确答案:B答案解析:正确答案:B甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。7、20__年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。20__年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以20__年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司20__年的会计处理表述中，正确的有（）。【多选题】A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元正确答案:A、C、D答案解析:正确答案:A,C,D处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项A正确，选项B错误；个别利润表中确认投资收益=1580-4000

4×20%=780（万元），选项C正确；合并资产负债表中增加资本公积=1580-9000×80%×20%=140（万元），选项D正确。8、下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。【多选题】A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润正确答案:A、B、C、D答案解析:9、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。【单选题】A.将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

5C.持有某公司30%股权，但能控制该公司生产经营决策，应按成本法进行后续计量D.对无形资产计提减值准备正确答案:C答案解析:从法律形式来看，持有30%股权，能够对被投资方实施共同控制或重大影响，不能控制被投资方，但从经济实质来看，企业能够控制该公司生产经营决策，即能够控制被投资方，应按成本法进行后续计量，体现实质重于形式原则。10、企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。（）【判断题】A.正确B.错误正确答案:B答案解析:环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或荻得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。会计试题及答案解析2

6【单选题】根据企业所得税法成本分摊协议的相关规定，企业应自分摊协议达成之日起（），层报国家税务总局备案。A.10天内B.15天内C.30天内D.1个月内【答案】C【解析】企业应自成本分摊协议达成之日30天内，层报国家税务总局备案。【点评】本题属于识记内容，不属于考试重点内容，但中级会计职称现在是机考形式，各种题目都可能出现，所以在此帮大家扩展一下学习范围。【多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列关于存货成本的说法正确的有（）。A.通过现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本B.接受捐赠取得的存货，以该存货的账面价值和支付的相关税费为成本

7C.投资取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本D.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本【答案】ACD【解析】接受捐赠取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。【多选题】根据《企业所得税法》的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.花卉、茶的种植C.林木的培育和种植D.农产品初加工【答案】ACD【解析】花卉、茶的种植一般盈利水平较高，也不是人们基本生活必需品，因此减半征收企业所得税。【多选题】下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有（）。A.企业分为居民企业和非居民企业

8B.居民企业应当就其________于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，非居民企业就其________于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的________于中国境内所得缴纳企业所得税【答案】AB【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的________于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有________于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有________于中国境内所得的企业

9【答案】D【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有________于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业?又泄?衬谌〉玫南铝兴?弥校?σ允杖肴?钗?δ伤八?枚畹挠校ā。??A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息【答案】ACD【解析】根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【单选题】某美国企业未在中国设立机构场所，20__年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两

10年支付费用，境内企业共需要支付费用200万元，则境内企业20__年应扣缴的所得税为（）万元。A.10B.20C.9.5D.19【答案】A【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，境内企业应扣缴的所得税=200÷2×10%=10（万元）。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列说法不正确的有（）。A.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

11D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点【答案】BC【解析】选项B，企业在年度中间终止经营活动的`，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴;选项C，按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。【单选题】企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，该期限是（）。A.2个月B.3个月C.5个月D.6个月【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【单选题】下列关于个人独资企业与合伙企业所得处理原则的说法中，不正确的是（）。

12A.若合伙协议中有约定的，则合伙人应该按照合伙协议约定的比例确定应纳税所得额B.合伙人协商不成，则按合伙人的认缴出资比例确定应纳税所得额C.无法确定出资比例的，以全部所得按合伙人数量平均计算D.合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利【答案】B【解析】合伙协议未约定或者约定不明，且合伙人协商不成，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人“实缴出资比例”确定应纳税所得额。【单选题】根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧的固定资产是（）。A.接受投资的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.授受捐赠的机器设备D.与经营活动无关的固定资产【答案】D【解析】选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。

13【单选题】下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。A.运输工具B.以经营租赁方式出租的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.季节性停用的机器设备【答案】C【解析】选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。【点评】土地不同于其他固定资产，其不存在损耗问题，因此无需计提折旧。【单选题】根据规定，《企业所得税法》公布前已经批准设立的企业，依照当时税收法律规定享受低税率优惠的，按照国务院的规定，可以在该法施行后（）内逐步过渡到该法规定的税率。A.10年B.5年C.3年D.1年【答案】B【解析】《企业所得税法》公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠

14的，按照国务院规定，可以在该法施行后5年内，逐步过渡到该法规定的税率。【多选题】根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.企业购置节能节水专用设备的投资C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用【答案】AD【解析】选项B，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;【单选题】下列固定资产中，不能实行加速折旧的是（）。A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产B.常年处于强震动状态的固定资产C.常年处于高腐蚀状态的固定资产D.环保专用设备

15【答案】D【解析】实行加速折旧的固定资产范围：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。