会计报表习题

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《会计报表编制与分析》习题集一、单项选择题1．某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。A．30000元和70000元B．53000元和125000元C．63000元和53000元D．47000元和115000元2．甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002年度利润表中营业利润的是（）。A．无法查明原因的现金短缺B．中期末计提带息应收票据利息C．外币应收账款发生汇兑损失D．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回3．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A．变卖固定资产所产生的现金流量B．取得债券利息收入所产生的现金流量C．支付经营租赁费用所产生的现金流量D．支付融资租赁费用所产生的现金流量4．甲公司2005年度发生的管理费用为1200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金200万元和管理人员工资500万元，存货盘亏损失20万元，计提固定资产折旧100万元，无形资产摊销50万元，计提坏账准备10万元，其余均以现金支付；2005年发生的营业费用500万元，均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A．520B．1020C．820D．3205．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（）。A．出售无形资产所有权所产生的现金流量B．支付现金股利所产生的现金流量C．支付融资租赁费所产生的现金流量D．缴纳所得税所产生的现金流量6．A公司2002年度接受B外商投资企业现金捐赠100万元，收回购买C上市公司股票时已宣告尚未领取的现金股利20万元，由于自然灾害造成涉及诉讼中财产损失，收到保险公司赔偿60万元，若不考虑其他因素，A公司2002年度现金流量表中“收到的其他与投资活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A．0B．20C．80D．1807．某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为900000元，土地使用权的账面价值为560000元。转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（）。A．在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900000元、75000元B．在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元C．在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元D．在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元8．下列项目中，符合现金流量表中“现金”的是（）。A．从购入日开始计算，3个月内到期的国债B．准备随时变现的股票投资C．不能随时用于支付的存款D．期限2个月的商业汇票1

19．下列事项中，不影响现金流量的是（）。A．收回原已确认的坏账B．接受现金捐赠C．预提产品保修费用D．支付在建工程人员工资10．现金流量表中“支付的各项税费”中反映的税金不包括（）。A．教育费附加B．土地使用税C．印花税D．耕地占用税11．中期财务会计报告中的“中期”，是指（）。A．短于一个月B．短于一个会计年度C．短于半年D．短于一个季度12．某企业期末“工程物资”科目余额为100万元，“发出商品”科目余额为50万元，“原材料”科目余额为60万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A．105B．115C．205D．21513．甲公司2004年度发生的管理费用为2300万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A．105B．555C．575D．67514．下列各项中，不属于现金流量表“收回投资所收到的现金”项目反映内容的是（）。A．转让短期股票投资收到的现金B．转让长期股权投资收到的现金C．因债券到期收回长期债权投资本金而收到的现金D．因债券到期收回长期债券投资利息而收到的现金15．下列经济事项中，将使企业经营活动的现金流量发生变化的是（）。A．支付罚款B．无形资产摊销C．赊销商品D．支付借款利息16．某企业当期净利润1200万元，投资收益为200万元，与筹资活动有关的财务费用为100万元，经营性应收项目增加150万元，经营性应付项目减少50万元，固定资产折旧为80万元，无形资产摊销为20万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）。A．1000B．800C．850D．90017．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A．变卖固定资产所产生的现金流量B．取得债券利息收入所产生的现金流量C．支付经营租赁费用所产生的现金流量D．支付融资租赁费用所产生的现金流量18．企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。A．投资所支付的现金B．支付的其他与经营活动有关的现金C．支付的其他与投资活动有关的现金D．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金19．当企业的风险和回报同时强烈地受其生产产品差异的影响以及经营所在地区差异的影响，则以下正确的做法是()。A．业务分部、地区分部均不作为主要报告形式B．企业采用地区分部作为主要报告形式C．企业采用业务分部作为主要报告形式D．企业采用业务分部作为次要报告形式20．A公司为一家上市公司，适用的所得税率为33%，公司有一台管理用设备于1999年1月1日起计提折旧，原价84000元，预计使用8年，预计净残值为4000元，按直线法计提。至2003年初，由于新技术发展，本公司变更该设备预计使用年限为6年，预计净残值为20002

2元。该公司在2003年第一季度会计报表附注中应说明此项估计变更使本季度净利润减少数为（）元。A．1842.5B．3685C．1675D．614.1721.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。A.30000元和70000元B.53000元和125000元C.63000元和53000元D.47000元和115000元22.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.85B.95C.185D.19523.根据现行会计准则的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（）。A.计提存货跌价准备B.出售原材料并结转成本C.按产品数量支付专利技术转让费D.清理管理用固定资产发生的净损失24.甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。A.49B.50C.51D.5225.甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A.105B.455C.475D.67526.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（）。A.存货的减少B.无形资产摊销C.递延所得税资产增加D.经营性应付项目的增加二、多项选择题1．下列各项中，应包括在资产负债表中的“存货”项目中的有（）。A．发出商品B．生产成本C．委托加工物资D．工程物资E．劳务成本2．现金流量表中的现金指（）。A．库存现金B．定期存款C．通知存款D．可随时支用的银行存款E．应收票据3．下列交易和事项中,不影响企业当期现金流量的有（）。A.用产品抵偿应付账款B.发放股票股利C.计提长期借款利息D.接受捐赠非现金资产E．预付货款3

34．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A．接受其他企业捐赠的现金B．取得短期股票投资而支付的现金C．取得长期股权投资而支付的手续费D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E．收到供货方未履行合同而交付的违约金5．下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A．为购建固定资产支付的耕地占用税B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D．最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E．收到返还的所得税所收到的现金6．在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（）。A．投资收益B．递延所得税负债增加C．待摊费用的增加D．固定资产报废损失E．经营性应付项目的减少7．在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（）。A．存货的减少B．预提费用增加C．计提的坏账准备D．经营性应收项目的增加E．待摊费用的减少8．采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有（）。A．实际没有支付现金的费用B.实际没有收到现金的收益C.不属于经营活动的收益D.经营性应收应付项目的增减变动E.计提的资产损失准备9．现金流量表中经营活动现金流量“收到的税费返还”反映的税金返还有（）。A.增值税B.消费税C.教育费附加返还款D.所得税E.土地增值税10．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”中反映（）。A.处置固定资产的净收益B.由于自然灾害所造成的固定资产等长期投资损失而收到的保险赔偿收入C.处置无形资产的净收益D.处置其他长期资产的净收益E.出售长期债券投资而收到的现金11．“偿还债务所支付的现金”项目应反映（）。A.偿还借款本金B.偿还借款利息C.偿还债券利息D.偿还债券本金E.支付的现金股利12．现金流量表中的现金包括（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.可随时支取的存款D.提前通知企业便可支取的定期存款E.购买的3个月内到期的债券13．“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的有（）。A.支付给职工的奖金B.支付给职工的津贴C.支付给退休人员的费用D.支付给在建工程人员的工资E.支付给职工的工资14．下列事项中，影响利润表中营业利润的有（）。A.营业外收入B.财务费用C.投资收益D.公允价值变动损益E.资产减值损失4

415．下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动现金流量的有（）。A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成的固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E．支付给在建工程人员的工资16.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有（）。A.提取的固定资产减值准备B.无形资产摊销C.投资损失D.处置固定资产收益E.公允价值变动收益17.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.收到的出口退税款B.收到交易性金融资产的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.为其他单位提供代销服务收到的款项18.下列项目应在现金流量表中的“支付的各项税费”项目中反映的有（）。A.土地增值税B.耕地占用税C.教育费附加D.所得税E.增值税三、计算题1．期末，甲公司有关账户余额情况如下：材料采购100000元（借方）预付账款――Ｗ公司20000元（贷方）材料成本差异1000元（贷方）应付账款180000元（贷方）原材料100000元（借方）其中：Ａ公司220000元（贷方）生产成本15000元（借方）Ｂ公司40000元（借方）工程物资30000元（借方）预收账款20000元（贷方）固定资产5000000元（借方）其中：Ｃ公司30000元（贷方）累计折旧1200000元（贷方）D公司10000元（借方）应收账款200000元（借方）其中：Ｍ公司250000元（借方）Ｎ公司50000元（贷方）要求：试计算资产负债表中存货、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款固定资产等项目的数额。2．某企业某年末在计提资产减值准备前有关账户余额如下（单位：元）：应收账款——Q公司1000000（借方）工程物资80000（借方）——G公司150000（贷方）短期借款150000（贷方）坏账准备40000（贷方）应付账款10000（贷方）原材料300000（借方）预收账款——H公司120000（借方）材料成本差异6000（贷方）应付职工薪酬80000（贷方）生产成本100000（借方）应交税费100000（贷方）库存商品200000（借方）长期借款2000000（贷方）存货跌价准备——原材料—40000（贷方）——库存商品—10000（贷方）该企业年末应收账款账（含预收账款借方余额）龄均在1年以内，根据公司会计政策按3%计提坏账准备；存货按单项比较法计提跌价准备，年末库存商品、原材料、在产品的5

5可变现净值分别为180000元、274000元、100000元。上述长期借款中有800000元将于明年5月份到期。要求：根据上述资料计算填列资产负责表下列项目的期末余额：应收账款、存货、流动负责合计、长期借款。3．甲企业2007年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）：科目名称借方余额贷方余额库存现金10000银行存款57000应收票据60000应收账款80000预付账款30000坏账准备5000原材料70000低值易耗品10000发出商品90000材料成本差异55000库存商品100000固定资产800000累计折旧300000在建工程40000无形资产150000短期借款8000应付账款70000预收账款10000应付职工薪酬4000应交税费13000长期借款80000实收资本500000盈余公积200000未分配利润200000（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额100000元应收账款——B公司贷方余额20000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20000元预付账款——D公司贷方余额50000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100000元应付账款——F公司借方余额30000元预收账款明细资料如下：6

6预收账款——G公司贷方余额40000元预收账款——H公司借方余额30000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2006年6月1日至2008年6月1日。②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2007年8月1日至2009年8月1日。要求：编制甲企业2007年12月31日的资产负债表。4．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2007年9月发生的经济业务如下：（1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，取货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该价款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收取B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售代销商品的代销款（已扣除手续费）。（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同规定，安装程序完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1．2万元（假定均为安装人员工资）。（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制作，总价款35万元，自合同签订起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。（5）向E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10．4万元（假定均为维修人员工资）。（7）M公司退回2006年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（8）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）其他业务收入2其他业务成本1投资收益1.53营业外收入207

7营业外支出40营业税金及附加10管理费用5财务费用1要求：（1）编制甲公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；（2）编制甲公司9月份的利润表。5．甲有限责任公司为增值税一般纳税工业企业，2007年发生以下经济业务：(1)1月9日购入材料一批，专用发票注明的材料价款500万元，增值税85万元，材料已经入库，当日开出同等金额的不带息商业承兑汇票一张，材料的计划成本540万元。(2)2月5日销售产品一批，产品成本500万元，销售货款700万元，专用发票注明的增值税额为119万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到存入银行。(3)4月9月，用银行存款支付到期商业承兑汇票所载的价款及增值税585万元，其中增值税为85万元。(4)7月3日销售材料一批，原材料计划成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，货款及增值税尚未收到，材料成本差异率为-5%。(5)当年分配并发放职工工资160万元，其中：生产工人工资140万元，管理人员工资10万元，在建工程工人工资10万元。(6)当年支付离退休人员的工资和6个月以上的病假人员生活费6万元。(7)9月10日支付ABC电视台的广告费用8万元。(8)8月2日当年支付产品展览费2万元。(9)甲公司拥有A企业有表决权资本的比例为60%，上年度A企业实现净利润200万元，2007年3月10日实际分得现金股利60万元存入银行。(10)当年该公司应交城市维护建设税10万元，应交教育费附加6.5万元。(11)10月3日向银行借入短期借款100万元，并支付借款利息15万元。(12)本年度计提坏账准备2万元，计提固定资产折旧40万元，摊销无形资产5万元。(13)12月1日将一张面值为500万元的不带息商业汇票向银行申请贴现（不附追索权），贴现利息为4万元，该汇票金额不含增值税。(14)1月2日用银行存款115万元购入A企业发行的3年期、面值100万元、年利率为5%，到期还本付息的债券。(15)12月29日采用托收承付计算方式销售产品一批，价款200万元，实际成本160万元，产品已经发出，增值税专用发票已经交给买方。(16)11月8日银行存款500万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。(17)10月5日向银行借入长期借款450万元存入银行，另偿还短期借款120万元。(18)11月5日转让设备一台，原价250万元，已提折旧100万元，取得转让收入180万元，支付清理费用5万元。现设备已处理完毕，款项已通过银行结算。(19)12月20日用银行存款支付出包工程款200万元。(20)2007年2月1日开工的第三车间建设项目于本年4月5日交付使用，工程结算价款为198万元。(21)本年应交所得税60万元，12月31日实际交纳所得税40万元，交纳增值税40万元，城建税10万元，教育费附加6.5万元。8

8(22)12月31日结转本年利润。(23)将本年利润和利润分配有关明细账转入“利润分配——未分配利润”。(24)2007年4月1日已向股东分配现金股利10万元。要求：填制下列现金流量表的有关项目。6.乙股份有限公司（本题下称“乙公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2005年度有关资料如下：（1）部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行12504525存款应收账款25004800坏账准备2548预付账款215320原材料800500库存商品0700其他应收款240192长期股权投资8001030固定资产1120011320无形资产525120短期借款140120应付账款380800预收账款200300应付职工薪酬427.5547.5应付股利4525应交税费（应交00增值税）长期借款2501100应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用860资产减值损失20财务费用37投资收益290营业外收入10营业外支出10（2）其他有关资料如下：⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。⑵原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为9

9生产产品和销售产品所引起。⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元工资及福利费225万元（以货币资金结算）制造费用90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080万元工资及福利费1800万元（以货币资金结算）制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。⑹其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。⑺本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。⑽本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。⒀应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⒁销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付）；折旧费用8万元，其他销售费用30万元（均以银行存款支付）。⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。10

10⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额。乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付给职工以及为职工支付的现金4支付的其他与经营活动有关的现金5取得投资收益收到的现金6处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额7购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8吸收投资收到的现金9借款收到的现金10偿还债务支付的现金11分配股利、利润和偿付利息支付的现金7.中兴股份有限公司（本题下称中兴公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年度与编制现金流量有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额应收票据8075应付票据2536应收账款300360应付账款150158坏账准备2035预收账款6075预付账款1722应付工资1012存货250290应付福利费1817损益类账户名称借方发生贷方发生损益类账户名称借方发生贷方发生额额额额主营业务收入1000财务费用27主营业务成本700投资收益57营业费用65营业外支出34管理费用160（2）其他有关资料如下：①“应交税金——应交增值税”中，本年进项税额为110万元；销项税额为170万元；交纳增值税66万元。②生产成本中包含工资及福利费80万元；制造费用中包含工资及福利费12万元、折旧费70万元。③营业费用及管理费用中含工资及福利费40万元、计提坏账准备15万元、折旧费60万元、房产税和印花税9万元以及用现金支付的其他费用101万元。④工资及福利费中，无在建工程人员的工资及福利费。⑤本年支付所得税45万元；支付城建税4.62万元，支付教育费附加1.98万元。⑥本年出售股票取得价款115万元，其中收回成本100万元，取得投资收益15万元；债券到期收回价款214万元，其中收回本金200万元，利息14万元；对胜利公司投资分回现金股利28万元。11

11⑦营业外支出中包括出售固定资产发生的净损失24万元（出售固定资产的原价200万元、累计折旧168万元，支付的清理费用20万元，收到的价款28万元），捐赠支出10万元。⑧本年购入不需安装固定资产支付现金120万元，支付工程出包款90万元。⑨本年购入股票145万元，购入债券38万元，向丁公司投资支付现金50万元。⑩本年借入短期借款400万元，支付利息20万元；借入长期借款（工程借款）200万元，支付长期借款利息12万元，其中利息资本化金额5万元，计入财务费用7万元；归还短期借款200万元。除上述事项外，假定该公司未发生其他交易或事项。要求：根据上述资料，编制现金流量表部分项目：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的各项税费；（5）支付的其他与经营活动有关的现金；（6）收回投资收到的现金；（7）取得投资收益收到的现金（8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（10）投资支付的现金；（11）借款收到的现金；（12）偿还债务支付的现金（13）分配股利、利润和偿付利息支付的现金。8.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。长江公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为400万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为170万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，长江公司应在2008年6月1日将该批商品回购，回购价格为218万元。（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为200万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2008年1月10日收取。长江公司已于2007年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予10%的折让。长江公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款526.5万元（A公司已扣除总价款的10%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。（5）2007年12月1日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为106万元，其中电梯销售价格为100万元，安装费为6万元，增值税为17万元。电梯的成本为60万元，电梯安装过程中发生安装费3万元，均为安装人员职工薪酬。假定电梯于12月30日安装完成并验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分，不考虑其他因素。（6）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为200万元，增值税额为34万元；实际成本为160万元。货已发出，收到银行承兑汇票一张。（7）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为100万元，款项已收到并存入银行。12

12该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销95万元。出售该专利应交纳营业税5万元。（8）12月31日，一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升60万元（该项投资性房地产系2007年12月1日对外出租）。（9）本月计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。（10）除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用20万元，财务费用2万元和营业税金及附加9万元，营业外收入10万元，营业外支出1万元。（11）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定除第（8）、（9）两笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。要求：（1）编制2007年12月长江公司与上述（1）至（9）项经济业务相关的会计分录。（2）编制2007年12月长江公司与所得税有关的会计分录。（3）编制长江公司2007年12月份的利润表。9、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：项目年初数（万元）年末数（万元）赊销净额-------680应收账款3236存货8496销售成本-------450要求：计算该公司的营业周期。10、某公司2000年资产负债表如下资产负债表2000年12月31日资产金额负债与所有者权益金额现金30应付票据25应收账款60应付账款55存货80应付工资10待摊费用30长期借款100固定资产净额300实收资本250未分配利润60总计500总计500该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：（1）、计算销售净利率；（2）、计算总资产周转率；（3）、计算权益乘数；（4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）11．华丰公司年初存货为30000元，年初应收账款为25400元，本年末计算出流动比率为3.0，速动比率为1.3，根据销售额计算的存货周转率为4次，流动资产合计为54000元，公司的本年销售额是多少？如果除应收账款以外的速动资产是微不足道的，应收账款周转天数是多少？（天数计算取整）12．某公司2005年度财务报表的主要资料如下：资产负债表（2005／12／31）单位：千元资产负债及所有者权益现金（年初764）310应付账款516应收账款（年初1156）1344应付票据336存货（年初700）966其他流动负债46813

13流动资产合计2620流动负债合计1320固定资产净额（年初1170）1170长期负债1026实收资本1444资产总额（年初3790）3790负债及所有者权益总额3790利润表（2005）单位：千元销售收入6430销货成本5570毛利860管理费用580利息费用98税前利润182所得税72净利110要求：（1）计算填列下表的该公司财务比率（天数计算结果取整）（2）与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。财务比率本公司行业平均数流动比率2资产负债率62%利息保障倍数3.8存货周转率6次应收账款周转天数35天固定资产周转率13次总资产周转率3次销售净利率3%资产净利率3.4%所有者权益净利率8.3%13．华丰公司2003年12月31日的资产负债表摘录如下，该公司的全部账户都在表中，表中打问号的项目的数字可以利用表中其他数据以及补充资料计算得出。（单位：元）资产负债及所有者权益货币资金5000应付账款？应收账款净额？应交税金5000存货？长期负债？实收资本60000固定资产净值58800未分配利润？总计86400总计？补充资料：（1）年末流动比率1.5；（2）产权比率0.8；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率15次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率10.5次；（5）本年毛利63000元。要求计算（1）存货账户余额；（2）应付账款账户余额；（3）未分配利润账户余额。14