《金融会计学》试题库答案

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《金融会计学》《金融会计学》练习题吴琼华中师范大学会计系二〇〇八年一月1/28

1《金融会计学》一、单选题。（49题）1.金融会计核算的具体对象是（C）。A.价值运动B.信贷资金运动。C.会计六要素D.资金来源、资金运用2.下列科目中，属于流动资产科目的是(A)。A.应收利息B.中长期贷款C.在建工程D.同业拆入3.下列科目中，属于负债科目的是（B）。A.银行存款B.吸收存款C.存放中央银行款项D.贷款4.银行广泛地采用由单位或客户填写的（A）来代替记账凭证。A.原始凭证B.记账凭证C.单式凭证D.复式凭证5.统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（D）。A.余额表B.科目日结单C.日计表D.总账6.银行会计凭证中表内科目凭证和表外科目凭证是按（C）划分的。A.格式的不同B.用途的不同C.核算方式的不同D.表面形式的不同7.（C）是反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。A.科目日结单B.总账C.日计表D.余额表8.“现金付出传票”、“现金收入传票”属于(D)。A.专用凭证B.单式凭证C.原始凭证D.基本凭证9.采用在分户账上计息的存款，一般使用（B）。A.甲种账B.乙种账C.丙种账D.丁种账10.储户支取全部存款不再续存时，称为(D)。A．开户B．转户C．过户D．销户11.单位活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制利息清单将利息转入存款单位账户，另需汇总填制利息支出科目传票办理转账，其会计分录为（C）。A.借：利息支出贷：应付利息B.借：应付利息贷：吸收存款——存款人户C.借：利息支出2/28

2《金融会计学》贷：吸收存款——存款人户D.借：利息支出贷：应收利息12.存款人的工资、奖金等现金支取通过（A）办理。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户13.存款人为在基本存款账户开户行以外的银行借款转存，以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户，是（B）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户14.存款人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户，是（D）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户15.票据贴现实付贴现金额为（C）。A.汇票金额B.贴现利息C.汇票金额减贴现利息D.都不是16.银行发放信用贷款最常用的核算方式是（D）。A.逐笔核贷B.下贷上转C.上贷下转D.质押贷款17.借贷记账法的记账符号：“贷”用来表示（D）。A.资产增加和权益增加B.资产增加和权益减少C.资产减少和权益减少D.资产减少和权益增加18.经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是(C)。A.承兑申请人B.出票人C.承兑银行D.持票人19.汇兑结算中，汇入行对长期无法解付的汇款的处理方法是(B)。A.转入暂收款待查B.超过两个月无法解付，银行主动办理退汇C.银行列为收益D.划上级分行，由分行处理20.申请人需要使用银行汇票，向银行提交银行汇票申请书后，银行签发汇票，应编制会计分录(A)。A.借记吸收存款，贷记汇出汇款B.借记吸收存款，贷记联行往来3/28

3《金融会计学》C.借记吸收存款，贷记其他应付款D.借记吸收存款，贷记同业往来21.支付结算实行(D)的管理体制。A.集中统一B.分级管理C.二级管理D.集中统一和分级管理相结合22.(D)结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。A.信用卡B.汇兑C.托收承付D.委托收款23.信用卡中的单位卡账户的资金(A)。A.一律从其基本存款账户存入B.只能交存现金C.允许交存现金D.可以将销货收入存入24.是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行(C)。A.经办行B.总行C.清算行D.总行清算中心25.资金汇划清算查询查复中，查复行收到查询书后，必须在(A)。A.2B.3C.4D.526.各清算行存放在总行的清算备付金，应在(B)户反映。A.联行往来B.系统内上存款项C.系统内款项存放D.存放中央银行款项27.以下关于联行资金汇划清算的基本做法的提法不正确的是(B)。A.实存资金B.逐步清算C.头寸控制D.集中监督28.再贴现票据到期，中央银行向(A)收取支票。A.票据承兑人B.票据付款人C.申请再贴现的商业银行29.处于单设机构地区的中国银行开户单位汇往省外农业银行(处于双设机构地区)开户单位的小额款项核算，应按照(A)。A.先直后横B.先横后直C.先直后横再直D.先横后直再横30.同业拆借的利息，拆入行在核算时所使用的科目是(D)。A.利息收入B.利息支出C.金融企业往来收入D.金融企业往来支出31.商业银行将贴现后获得的未到期票据向人民银行转让称(C)。4/28

4《金融会计学》A.承兑B.票据贴现C.再贴现D.转贴现32.某商业银行支行在票据交换中，提出贷方票据500000元、借方票据100000元,提回贷方票据300000元、借方票据200000元，轧算结果为(A)。A.应付差额300000B.应收差额300000C.应付差额100000D.应收差额10000033.银行出纳长款，经认真查找确实无法收回的，按规定作为银行的(C)。A.其他应付款B.其他应收款C.营业外收入D.营业外支出34.银行出纳短款，经认真查找确实无法收回的，按规定作为银行的(C)。A.利息支出B.金融企业往来支出C.营业外支出D.其他营业支出35.我国的外汇是由(C)管理的。A.中国人民银行B.中国银行C.国家外汇管理局D.国家工商局36.接受汇款人委托，汇出款项的银行称为(A)。A.汇出行B.汇入行C.提入行D.提出行37.出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为(C)。A.进口代收B.进口托收C.出口托收D.出口代收38我国银行外汇业务所采用的专门核算方法是(A)。A.外汇分账制B.外汇统账制C.两者兼用39.年度终了，银行对超过规定期限，且确定无法确付的应解汇款应（B）。A.作银行营业外收入处理B.按退汇办法办理退汇C.转入新年度的应解回款帐户D.转入过渡性科目帐户40.当银行向进出口企业售汇时应使用的传票是（A）。A.外汇买卖借方传票B.外汇买卖贷方传票C.外汇买卖套汇传票B.以上都不是41.仅适用同城的银行支付结算种类有（C）。A.汇兑B.银行汇票C.支票D.托收承付42.每日，出纳部门将现金库存簿上的今日库存数与现金科目总账上的余额核对，是为了达到（B）。5/28

5《金融会计学》A.账账相符B.账款相符C.账证相符D.账实相符43.下列各项支出构成成本的有（B）。A.固定资产净损失B.利息支出C.各项捐赠支出D.营业外支出44.（C）是指一笔业务的借方和贷方科目分别编制两张或两张以上的凭证。A.原始凭证B.记账凭证C.单式凭证D.复式凭证45.存款人因借款或其他结算需要，在其基本帐户开户银行以外的银行营业机构机构开立的帐户，是（B）。A.基本存款帐户B.一般存款帐户C.临时存款帐户D.专用存款帐户46.商业汇票的付款期，最长不得超过（A）。A.6个月B.5个月C.3个月D.没有期限限制47.反映银行现金充足状况的报表是（D）。A.资产负债表B.损益表C.利润分配表D.现金流量表48.信用证结算方式的会计核算处理手续，作为出口方的通知行和议付行，主要包括（A）、议付与寄单、收汇与结汇三个主要环节。A受证与通知B审单付汇C开出信用证D到单付汇49.可以同时涉及资本市场、货币市场和产业市场的金融机构为（C）。A.银行B.证券公司C信托投资公司D保险公司二、多选题。（共38题）1.商业银行可以经营下列部分或者全部业务（ABD）。A.吸收公众存款B.办理票据承兑与贴现C.买卖金融债券D.买卖、代理买卖外汇2.会计核算单位，分为（AC）。A.独立会计核算单位B.合并会计核算单位C.附属会计核算单位D.汇总会计核算单位3.（）是我国的商业银行。A.中国银行B.工商银行C.交通银行D.民生银行4.银行的资产类科目按其流动性的不同分为（ABCD）。A.流动资产B.长期投资C.无形资产D.递延资产E.长期借款6/28

6《金融会计学》5.下列科目中，属于流动负债科目的是（ABCD）。A.向中央银行借款B吸收存款C.财政性存款D.同业拆入E拆放同业6.综合核算是按科目核算的由（ABC）组成。A.科目日结单B.总账C.日记表D.余额表E.分账户7.明细核算是按帐户核算的由（ACD）组成。A.分账户B.现金库存簿C.余额表D.登记簿E.科目日结单8.下列对会计凭证的说明正确的是（ABDE）。A.要素齐全B.数字正确C.自行编制D.手续完备E.内容真实9.下列属于基本凭证的是（CD）。A.支票B.银行承兑汇票C.现金收入传票D.转账借方传票10.银行存款按其产生的不同来源，可以分为（DE）。A.吸收存款B.定期存款C.财政性存款D.原始存款E.派生存款11.银行的存款账户分为（ABE）。A.基本存款账户B.专用存款账户C.辅助账户D.一般贷款账户E.一般存款账户12.储蓄存款的原则是（ABCD）。A.存款自愿B.取款自由C.存款有息D.为存款人保密E.鼓励和保护13.贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括（AC）。A.抵押B.质押C.保证贷款D.信用证垫款E.保垫款14.以（ABCDE）作为质物的应当在合同约定的期限内将权利凭证交付发放贷款的银行。A.汇票B.支票本票C.债券D.存款单E.仓单提单15.票据贴现贷款和其他贷款相比，其不同之处是（AD）。A.收息的方式不同B.期限的确定不同7/28

7《金融会计学》C.关系人不同D.计息的方式不同E.贷款数量不同16.下列各种结算方式，适用于同城的有（ABDF）。A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票E.汇兑F.信用卡17.下列各种结算方式，适用于异地的有（BCDEF）。A.支票B.银行汇票C.信用卡D.商业汇票E.托收承付F.汇兑18.下列各种结算方式，既适用于同城又适用于异地的有（DEG）。A.支票B.银行本票C.银行汇票D.信用卡E.商业汇票F.汇兑G.委托收款H.托收承付19.在办理支付结算时，单位、个人和银行必须共同遵守的准则有（ABD）。A.恪守信用，履约付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行可适当垫款，以提高效率D.银行必须坚持“先收后付，收妥抵用”E.银行可根据自己的规定代其他单位冻结存款20.以下关于异地托收承付结算的说法中，正确的有（ACDE）。A.国有企业（非新华书店）交易金额在1万元以上方可办理B.收款行对托收凭证的审查时间最长不超过三日C.验单付款的承付期为3天D.验货付款的承付期为10天E.提前承付须注明“提前承付”字样21.异地跨系统转汇的方式有（ABC）。A.先直后横B.先横后直C.先直后横在直D.先横后直再横22.商业银行向中央银行借款包括（ABCD）。A.年度性借款B.季节性借款C.日拆性借款D.再贴现23.（AC）业务应记入金融企业往来帐户。A.向中央银行借款利息B.储蓄存款利息C.同业拆借利息D.机关团体存款利息8/28

8《金融会计学》24.商业银行与中央银行往来业务的主要内容是（ABD）。A.向中央银行借款B.缴存存款C.同业拆借D.向中央银行存取款项25.银行出纳工作坚持双人经办的原则，是指（BCE）。A.双人临柜B.双人调款C.双人管库D.双人记账E.双人押运26.按照我国外汇管理条例规定，外汇包括(ABC)。A.外国货币B.外币有价证券C.外币支付凭证D.本国货币E.记账本位币27.外汇分账制的内容主要有(ABCD)。A.人民币和外币分账核算B.记账外汇与现汇分账C.买入或卖出外汇时使用外汇买卖科目核算D.年终分别编制外币和人民币业务状况报告表E.记账汇率与账面汇率分账28.汇出国外汇款的方式主要有(ABC)。A.电汇B.信汇C.票汇D.旅行信用证E.旅行支票29.国外汇入汇款包括贸易和非贸易汇款，贸易汇款主要有(ABCD)。A.预收出口货款B.进口退款C.佣金D.索赔款D.外交人员汇款30.银行存款按其产生的不同来源可以分为（DE）。A.活期存款B.定期存款C.财政存款D.原始存款E.派生存款31.下列属于银行资产类科目是（AC）。A.银行存款B.吸收存款C.存放中央银行款项D.汇出汇款E.利息支出32.下列属于银行基本凭证的是（CDE）。A.支票B.银行承兑汇票C.现金收入传票D.特种转账借方传票E.外汇买卖贷方传票33.外汇分账制的主要内容有（ABCE）。A.人民币和外币分账核算B.记账外币和现汇分账9/28

9《金融会计学》C.买入或卖出外汇时使用外汇买卖科目核算D.记账汇率与账面汇率分账E.年终决算时汇总编制“汇总的人民币决算表”本币统一反映经营状况和经营成果34.银行汇票的特点是（ACDE）。A.使用范围广B.兑现性较弱C.票随人到D.使用范围不够广E.使用灵活35.综合核算的构成内容有（ACE）A.科目日结单B.分户账C.总账D.余额表E.日记表36.下列结算方式，使用于异地均可使用的有（CDE）A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票E.汇兑37.有融资功能的汇票是指（AD）A.商业承兑汇票B.银行汇票C.本票D.银行承兑汇票E.普通支票38.银行的营业支出包括（ABCD）A.利息支出B.金融机构往来支出C.手续费支出D.营业费用E.资产损失三、判断题。(共70题)1.一般金融企业的会计核算活动和业务处理活动一般是分开进行的。（X）2.金融会计具有反映国民经济活动情况综合性和全面性的特点。（√）3.政策性银行也是赢利为经营目的的银行。（X）4.银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票均属于基本凭证。(X)5.特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。(X)6.明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。(√)7.综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。(X)8.现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目总账贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目总账借方发生额核对相符。(X)10/28

10《金融会计学》9.汇出汇款和汇入汇款科目均属负债类科目。(√)10.原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。(√)11.一个单位只能在银行开立一个基本存款账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。（√）12.银行在办理储蓄存款时，必须贯彻“存款自愿、取款自由、存款有息，为存款人保密”的储蓄原则。（√）13.单位活期存款一般按季结算利息，有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。（√）14.存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，约定存款期限及支取本金的期次和额度，期满支付利息的一种储蓄存款。（×）15.如果保证合同约定在债务人不能偿还债务时由保证人承担偿还责任的的保证合同为连带保证合同。（×）16.质押贷款的发放以质物为基础，质物可以是动产也可以是财产权利。（√）17.提取的专项准备金计入营业费用（或其他营业支出）。（√）18.对于已经核销的呆帐贷款商业银行应贯彻“帐销实存”的原则，保留对贷款的追索权。（√）19.一般准备金记入所有者权益，作为二级资本。（√）20.空头支票就是未填写金额的支票。（×）21.出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%的罚款。（×）22.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。（√）23.托收承付结算，付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。（√）24.支付结算主要用于单位与单位之间的经济往来。（√）25.委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适用。（√）26.签发现金字样的银行汇票，票面上必须填写代理付款人名称。（√）27.商业汇票、银行汇票、信用卡同城、异地均可使用。（×）28.2006年2月15日签发的银行本票，出票日期应写为贰零零零陆年二月一拾五日。（×）29.目前可以办理贴现的票据主要有商业汇票和银行汇票。（×）11/28

11《金融会计学》30.联行往来是指各银行之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。（×）31.资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具。（√）32.资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算。（×）33.银行电脑登记分户账的要求是逐笔记账，逐笔结余。（√）34.采取逐笔核贷的贷款是票据贴现贷款。（×）35.再贴现票据到期，中央银行向申请贴现的商业银行收取票款。（×）36.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。（√）37.收报经办行收到“信汇付款指令”汇划款项，暂时转入“其他应收款—待处理汇划款项户”，待收到发报经办行邮寄的凭证经核对相符后，再从“其他应收款—待处理汇划款项户”转入有关科目解付。（×）38.电子资金汇划清算业务的专用工具主要包括：联行专用章、联行密押、联行报单及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。（×）39.对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。（√）40.跨系统的汇划款项，各银行跨系统10万元以上的汇划款项应通过中国人民银行转汇。（×）41.跨系统转汇，在双设机构地区，先将汇划款项直接交换当地的跨系统转汇行的做法，叫“先横后直”。（√）42.存放中央银行款项属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。（√）43.各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（√）44.再贴现是商业银行将未到期的已办理贴现的票据向其他商业银行融通资金的方式。（×）45.在票据交换中，凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各项结算凭证称为代收票据（贷方票据）。（√）46.在票据交换中，凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各项结算凭证称为代付票据（借方票据）。（√）47.商业银行之间拆借资金按规定都要计算利息，拆出行在收回拆借资金利息时应通过利息收入科目核算。（×）12/28

12《金融会计学》48.银行出纳工作应坚持现金收入业务先记账后收款，现金付出业务先付款后记账的原则。（×）49.商业银行到人民银行提取现金，必须填写人民银行的现金支票，在人民银行开立存款账户余额内提现，可以适度透支。（×）50.发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理。（√）51.接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。(×)52.买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。(×)53.短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。(×)54.为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。(√)55.七天通知存款及协定存款均属定期存款。(√)56.进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。(×)57.信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。(×)58.外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。（×）59.外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。（√）50.我国的外汇牌价中的卖出价是指客户卖出现汇和现钞的价格。（×）60.拆放同业科目，拆出行使用，属负债类科目。拆出资金时记本科目贷方，归还资金时记本科目借方，余额在贷方表示该行拆出尚未收回的款项。（×）61.现金科目日接单克根据其他科目日接单借贷发生额合计数反方向填记。（×）62.特定凭证一般由银行印刷，单位或客户领购和填写提交银行凭以办理业务，银行则用以代替传票并凭以记账（√）63.甲种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用在账页上加计积数并计算利息的帐户。（×）64.本年度发现上年错账，应采用蓝字反方向冲正法，不更正决算报表。（√）65.吸收存款属于负债类科目，用于各类单位存入银行的活期存款。13/28

13《金融会计学》（√）66.银行承兑汇票是由承兑银行签发的。（×）67.单位和个人异地的各种款项的结算，均克使用汇兑结算方式。（√）68.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。（√）69.商业银行吸收的财政性存款，属于中央银行的资金来源，应全额就地划缴中央银行。（√）70.商业银行跨系统汇划款项业务，如汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇，应采用先直后横的方式相互转汇。（×）四、问答题。（共16题）1.简述金融会计核算对象的具体内容。答：金融会计的具体对象就是会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润。也就是金融业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。2.简述金融会计的特点。答：银行会计作为一门专业会计，具有明显的专业会计特点，具体表现在以下几个方面：（1）反映情况具有综合性和全面性：（2）业务处理和会计核算的统一性：（3）监督和服务的双重性；3.简述银行账务组织的综合核算和明细核算的区别与联系。答：银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是按账户进行的核算，反映各科目的详细情况；综合核算是按科目进行的核算，反映各科目的总括情况。两个核算系统都是根据同一凭证，分别进行核算，并坚持总分核对，以保证数字相符。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。两者相互联系彼此制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。4.如何开立存款账户？答：存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。申请人开立基本存款账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的“企业法人执照”或“营业执照”正本；有关部门的开户证明、14/28

14《金融会计学》批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，并应凭中国人民银行核发的开户许可证。开户银行审核上述证件后，为其开立相应的存款账户。银行为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证，存款人可根据需要签发各种结算凭证，通过账户办理资金收付。5.存款业务核算的基本要求是什么？答：在组织和办理存款业务的核算过程中，银行必须做到：(一)切实维护存款单位和个人的合法权益各单位和个人存入银行的存款，其所有权属于存款人。银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利，坚持谁的钱进谁的账、由谁支配使用，切实维护存款人对存款的合法支配权。除按照国家法令和有关规定办理扣款外，谁也不得随便停止存款单位和个人使用存款。(二)正确使用账户，加强柜面监督存款账户是银行办理存款业务的工具，又是各单位之间进行经济往来的基础，必须加强管理。要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用。对于储蓄存款账户，也要加强管理，严防冒领、诈骗、盗窃，以确保储蓄存款的安全。(三)准确及时地进行核算，提高服务质量银行办理各种存款业务，要做到手续简便、迅速及时、方便群众。同时，要记好账、算好账，防止串户，以免影响单位正常使用资金，防止透支和扩大银行信用。要按照规定正确计算利息，以维护存款单位和存款人的经济利益。认真做好对账工作，保证银行和单位账务一致。6.支付结算的原则、纪律是什么？答：单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时，必须认真贯彻执行以下支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。(1).恪守信用，履约付款(2).谁的钱进谁的账，由谁支配(3).银行不垫款15/28

15《金融会计学》7.支付结算的纪律是什么？答：支付结算纪律包括客户应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律两个方面。（1）单位和个人办理支付结算，必须遵守以下纪律不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。不准出租出借账户或转让他人使用，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。（2）银行办理支付结算，应遵守以下纪律不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。8.支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？答：我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。支付结算的种类有以下几种：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。其中支票、银行本票、商业汇票、信用卡、委托收款适用于同城。银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款适用于异地。9.什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票两大类情况。现金支票的核算即签发现金支票取现的处理；转账支票的处理可分为持票人、出票人在同一银行机构开户的处理和持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理两大类情况。其中第一种情况可从银行受理持票人送交16/28

16《金融会计学》支票的处理和银行受理出票人送交支票的处理两方面阐述。第二种情况可从持票人开户行受理持票人送交支票的处理和出票人开户行受理出票人送交支票的处理两方面论述持票人开户行和出票人开户行的账务处理。其中持票人开户行受理持票人送交支票的处理还会涉及到支票发生退票的情况。10.什么是银行本票？其处理方法如何？答：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的处理手续主要从银行本票出票的处理手续；银行本票付款的处理手续；银行本票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及到现金字样银行本票的处理和转账银行本票的处理两种情况。11.什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如何？答：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的处理手续主要从银行汇票出票的处理手续；银行汇票付款的处理手续；银行汇票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及到现金字样银行汇票的处理和转账银行汇票的处理、汇票全额支付和有多余款项等情况。12.什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？答：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡业务的核算主要从信用卡发卡的处理和信用卡付款的处理两大方面阐述。其中会涉及到单位卡、个人卡的处理以及转账消费和支取现金等情况下，发卡行、特约单位开户行、取现行等银行行处的处理。13.商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？答：商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。其中商业承兑汇票的处理从持票人开户行受理汇票的处理；付款人开户行收到汇票的处理；持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理等三方面阐述。而银行承对汇票从承兑银行办理汇票承兑的处理；持票人开户行受理汇票的处理；承兑银行对汇票到期收取票款的处理；承兑银行支付汇票17/28

17《金融会计学》款项的处理；持票人开户行收到汇票款项的处理等几方面论述。14.什么是委托收款？什么是托收承付？两种结算方式的异同点是什么？答：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款和托收承付两种结算方式的相同点主要从正常情况的核算程序、账务处理、款项划回方式相同这些方面阐述。而不同点主要从两种结算方式的定义、适用范围、非正常情况的类型、付款期、金额起点、使用的凭证、银行在两种结算方式中所担负的责任等方面论述。15.现金出纳工作的原则是什么?答：现金出纳工作必须坚持以下原则：（1）钱账分管原则。钱账分管原则就是指管钱的不管账，管账的不管钱。从组织上做到分工明确、责任清楚，有利于会计出纳各自发挥不同的专业职能，并便于相互核对和制约，确保账款相符和库款安全。（2）双人经办原则。双人经办原则就是指在日常现金及库款调运中，要坚持双人调款，双人押运；在日常库房管理中，要坚持双人管库、双人守库。这样，可以相互复核，互相监督，防止差错事故的发生。（3）收付分开原则。收付分开原则就是指收款业务与付款业务分开经办，收付两条线，不能由一人既管收款又管付款，避免以收抵支及舞弊现象的发生。并且坚持现金收入业务应先收款后记账，现金付出业务应先记账后付款。（4）换人复核原则。换人复核原则就是指无论收款还是付款都必须换人复核。收款人员收款后必须交复核人员复点。付款人员配好款项后必须在复核人员复点后才能付款。这样可以避免发生差错，不至于给银行信誉和财产造成损失。（5）交接手续和查库原则。就是指款项交换或出纳人员调换时，须办理交接手续，分清责任。对库房管理除坚持双人守库、双人管库外还必须坚持定期或不定期查库，确保账款相符。16.简述外汇分账制的基本内容。答：外汇分账制，也称原币记账法。这是除了以人民币为记账单位外，同时还分别使用各种外币记账。具体内容如下：18/28

18《金融会计学》（1）外币与人民币分账核算；（2）遇有买卖外汇涉及不同货币时，通过外汇买卖科目进行核算；（3）现汇和记账外汇分账核算；（4）年终决算时，编制“汇总人民币决算表”以本币统一反映经营状况和经营成果。五、业务题。（共15题）1.(一)要求：根据下列业务编制会计分录。(二)资料：某商业银行支行20XX年X月X日发生下列业务(假设各单位均在同一支行开户)：a纺织品公司向某商店购买电器，计货款645600元办理转账。b上海阀门厂申请短期贷款200000元，经信贷部门批准，同意贷款。c大名百货公司提取差旅费现金8000元。d长治自行车商行归还贷款60000元，办理转账。e储户李明持已到期的一年期定期储蓄存单，本金10000元，利息360元，要求全部转存活期储蓄存款。答：会计分录：a借：吸收存款----纺织品公司645600贷：吸收存款----某商店645600b借：短期贷款----上海阀门厂200000贷：吸收存款----上海阀门厂200000c借：吸收存款----大名百货公司8000贷：现金8000d借：吸收存款----长治自行车商行60000贷：短期贷款----长治自行车商行60000e借：吸收存款----李明10000利息支出360贷：吸收存款----李明103602.(一)要求：根据下列业务编制会计分录。19/28

19《金融会计学》(二)资料：某商业银行支行20XX年X月X日发生下列业务(假设各单位均在同一支行开户)：a友谊五金交电商行存入销货收入款现金150660元。b出纳员王新今日发生出纳长款l00元，查不出原因，先列账处理。c昨日列账的出纳短款50元，今由大名百货公司送还。d本支行第三季度结算利息，其中：轻工业甲、乙、丙三公司贷款息各为12000元、20000元、32500元，办理转账。e本日收兑黄金若干，支付现金86500元。答：会计分录：a借：现金150660贷：吸收存款----友谊五金交电商行150660b借：现金100贷：其他应付款----待处理出纳长款100c借：现金50贷：其他应收款----待处理出纳短款50d借：吸收存款----轻工业甲公司12000----轻工业乙公司20000----轻工业丙公司32500贷：利息收入64500e借：贵金属86500贷：现金865003.2004年5月18日，乙企业持4月25日签发的商业承兑汇票300000元，向开户行申请贴现，汇票到期日为5月25日。经银行审查同意，当天办理贴现手续。如贴现率为6.3‰，则银行实付贴现金金额是多少？贴现天数：7天贴现利息：300000*4.2‰/30*7=294实付贴现金金额：300000-294=299706借：贴现--------面值30000贷：吸收存款—乙企业299706贴现-----交易费用29420/28

20《金融会计学》4.资料：上海工行A行发生下列结算业务要求：根据下列各项业务编制会计分录a开户单位华鹏电子公司经上级决定于7月30日撤消停业，账务并入本市农行B行开户的华宇电子公司，华鹏电子公司7月31日的期初余额为贷方16400.60元。b收到开户单位ABB变压器厂解进的三联房产公司签发的支票一份，金额268000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。c本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金5000元。d交换提回支票退票一份，系本行开户的展华灯具公司于昨日委托银行向上海欣欣装潢公司托收的支票12000元，因存款余额不足退回。e第一场交换提回时，发现开户单位上海起重机厂签发的一张金额为7000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并于下场交换提出退票。a借：吸收存款——华鹏电子公司16400.60贷：同城票据清算16400.60b借：同城票据清算268000贷：其他应付款——托收票据户268000借：其他应付款——托收票据户268000贷：吸收存款——永昌贸易公司268000c借：吸收存款——佳佳百货公司5000贷：现金5000d借：其他应付款——托收票据户12000贷：同城票据清算12000e借：其他应收款——托收票据退票户7000贷：同城票据清算7000借：同城票据清算7000贷：其他应收款——托收票据退票户7000借：吸收存款——上海申兴开发公司1000贷：营业外收入——结算罚金收入10005.资料：上海工行A行发生下列结算业务要求：根据下列各项业务编制会计分录a本行收到开户单位甲公司签发的贷记凭证，要求将1万元款项付给同行收款人乙公司。21/28

21《金融会计学》b本行收到开户单位甲公司签发的贷记凭证，要求将15000元款项付给不在同行开户的收款人丙公司。c接上题，收款行收到交换提来的第三、四联贷记凭证，审核无误为丙公司入账。d交换提回本行签发的1158号本票一份，金额20000元，系本行于两天前签发的，经审核无误，办理结清手续。答：a借：吸收存款——甲公司10000贷：吸收存款——乙公司10000b借：吸收存款——甲公司15000贷：同城票据清算15000c借：同城票据清算15000贷：吸收存款——丙公司15000d借：吸收存款——上海宏图开发公司20000贷：同城票据清算200006.资料：上海工行A行发生下列结算业务要求：根据下列各项业务编制会计分录a收到代理付款行经资金汇划系统传来数据，本行开户单位中国伞厂前开银行汇票一份，金额18000元，已解付，实际结算金额16000元。b开户单位上海美饰公司提交进账单，附工行浙江省C工行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账，实际金额8000元，多余金额1000元。c应客户李冰要求，将一张金额为3000元的银行汇票，用开新汇票的方法转汇至工行天津市D行。d收到代理付款行经资金汇划系统传来数据，本行前开银行汇票一份已全额付款，汇票金额5万元。经核对无误转账。答：会计分录：a借：吸收存款——永昌贸易公司8000贷：吸收存款——佳佳百货公司8000b借：本票15000贷：吸收存款——远足鞋业公司15000c借：本票20000贷：同城票据清算20000d借：现金5000022/28

22《金融会计学》贷：本票500007.资料：某银行行发生下列业务要求：根据下列各项业务编制会计分录a总行清算中心收到某清算行或省区分行上存的备付金，金额为100万元，当日通知有关清算行。b清算行接到总行清算中心通知的处理。答:会计分录：a借：存放中央银行款项1000000贷：系统内款项存放——x分行备付金存款户1000000b借：系统内上存款项——上存总行备付金户1000000贷：其他应收款——待处理汇划款项户10000008.资料：银行各行发生下列业务要求：根据下列各项业务编制会计分录a经办行上海工商银行A行开户单位甲公司提交浙江省工行B行签发的银行汇票一份，金额200000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。《第六章》b接上题，浙江省工行B行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行A行已兑付本行签发的银行汇票，金额200000元，经审核无误，办理汇票结清手续。《第六章》c上海工行C行开户单位乙公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行D行开户单位丙公司汇出货款80000元，经审核无误办理转账手续。《第六章》d接上题，北京工行D行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行C行电汇本行开户单位丙公司货款80000元，经审核无误，办理转账手续。《第六章》e根据前面四题，作出总行清算中心清算汇差资金的分录。《第六章》f根据以上五题，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算汇差资金的分录。《第六章》答：会计分录：a借：联行往来200000贷：吸收存款——甲公司200000b借：汇出汇款200000贷：联行往来20000023/28

23《金融会计学》c借：吸收存款——乙公司80000贷：联行往来80000d借：联行往来80000贷：吸收存款——丙公司80000e借：系统内款项存放——浙江分行备付金存款户200000贷：系统内款项存放——上海分行备付金存款户120000系统内款项存放——北京分行备付金存款户80000f上海分行：借：系统内上存款项——上存总行备付金户120000联行往来——C行80000贷：联行往来——A行200000浙江分行：借：联行往来200000贷：系统内上存款项——上存总行备付金户200000北京分行：借：系统内上存款项——上存总行备付金户80000贷：联行往来800009.要求：根据资料作出汇出行、转汇行、汇入行相关会计分录。资料：相互转汇业务如下：a甲地某中国银行开户单位外贸进出口公司电汇乙地某工商银行开户单位常青茶叶供销公司茶叶款50000元，汇出地为双设机构地区，采取先横后直的划款方式。b甲地某工商银行开户单位电池厂信汇丙地农业银行留交李力的退休工资1575元，汇出汇入地均为单设机构，款项通过乙地双方系统的银行办理转汇。答：相互转汇业务a汇出行借：吸收存款外贸进出口公司贷：同城票据清算转汇行借：同城票据清算贷：联行往来汇入行借：联行往来贷：吸收存款常青茶叶公司b汇出行借：吸收存款电池厂贷：联行往来24/28

24《金融会计学》代转行借：联行往来贷：同城票据清算转汇行借：同城票据清算贷：联行往来汇入行借：联行往来贷：应解汇款李力10.要求：根据资料作出工行虹口支行、建行徐汇支行、人行上海市分行在资金拆借时和归还时的会计处理。资料：同业拆借的业务如下：上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2000000元，1个月期满时还本付息。(假定拆借利率为月4‰)解：同业拆借的业务a拆借资金拆出行徐汇支行借：拆放同业虹口支行2000000贷：存放中央银行款项2000000中央银行借：建行存款徐汇支行2000000贷：工行存款虹口支行2000000拆入行虹口支行借：存放中央银行款项2000000贷：同业拆入徐汇支行2000000b归还拆借资金拆入行虹口支行借：同业拆入徐汇支行2000000金融企业往来支出8000贷：存放中央银行款项2008000中央银行借：工行存款虹口支行2008000贷：建行存款徐汇支行2008000拆出行徐汇支行借：存放中央银行款项2008000贷：拆放同业虹口支行2000000金融企业往来收入800025/28

25《金融会计学》11.（一）要求：根据下列业务作出会计分录。（二）资料：虹口支行发生下列业务：a.开户单位益民百货解交销货收入现金5600元，当即点收无误后入账。b.开户单位虹饮食品公司填交现金支票要求支取备用金500元，经审核无误后，当即入账付现。c.5月7日营业终了，发生出纳长款15元，因查不出原因，暂列暂收款项处理。d.6月3日，营业终了，发生出纳短款350元，暂列暂付款项处理。e.上述出纳短款，经查找为多付某单位300元，现已追回，另50元无法找回，经批准列作银行损失。f.6月30日，因5月7日发生的出纳长款一直无人来认领，经领导批准后，作银行收益处理。解：a借：现金5600贷：吸收存款——益民百货5600b借：吸收存款——虹饮食品公司3000贷：现金3000c借：现金15贷：其他应付款——待处理出纳长款15d借：其他应收款——待处理出纳短款350贷：现金350e借：现金300营业外支出——出纳短款支出50贷：其他应收款——待处理出纳短款350f借：其他应付款——待处理出纳长款15贷：营业外收入——出纳长款收入5012.(一)资料：设X中行X月X日发生有关外汇买卖业务如下：a.某外宾持港币现钞3200元，兑换人民币现金。b.某外宾持美元现钞7400元，兑换人民币现金。c.李平出国批给现钞美元2000元收取人民币现金。d.外汇活期存款户哈里德先生要求从其存款户(美元汇户账号818207)支取美元200支付人民币现金。e.外汇活期存款户李某（港汇户，帐号818209）将10000元港币转为美汇定期存款。26/28

26《金融会计学》人民币外汇牌价货币外币单位买入价卖出价现钞价美元100806808800港币100106108104．(二)要求：作出各笔业务的会计分录。解a贷方传票钞买价借：现金港币3200贷：外汇买卖港币3200借：外汇买卖人民币3328贷；现金人民币3328b贷方传票钞买价借：现金美元7400贷：外汇买卖美元7400借：外汇买卖人民币59200贷；现金人民币59200c借方传票卖出价借：现金人民币16160贷：外汇买卖人民币16160借：外汇买卖美元2000贷；现金美元2000d贷方传票买入价借：活期外汇存款哈里德美元200贷：外汇买卖美元200借：外汇买卖人民币1612贷；现金人民币1612e套汇传票买入价卖出价借：活期外汇存款李某港币10000贷：外汇买卖港币10000借：外汇买卖人民币10600贷：外汇买卖人民币10600借：外汇买卖美元1311.88贷：定期外汇存款李某美元1311.8813.某银行1月份分户帐中某企业活期存款余额情况如表所示，利率2‰0要求计算第四季度的利息，并作出会计分录。27/28

27《金融会计学》2006贷日复核年摘要借方贷方或余额积数数盖章月日借承前61贷80000708840000页800007560000130068转收93000546500003000613转付6300021260000615汇出20006100031830002800618转收8900032670000621计息1044100010441000×2‰0=2088.2借：利息支出2088.20贷：吸收存款2088.2014.某证券公司2007年10月20日接受客户委托。通过证券交易所代理买卖证券，买入证券成交额为1000万元，卖出证券成交额1200万元，假设印花税为3‰、过户费为1‰、佣金为2‰，证券公司的交易费为1‰。借：清算备付金2132000手续费支出22000贷：代买卖证券款2110000手续费收入44000015.某信托投资公司按照委托人的指定与借款单位签订借款合同，办理信托贷款500万元，贷款时间一年，利率12%。2007年9月1日将资金转入借款单位的存款帐户借：委托贷款5000000贷：银行存款500000028/28