(财务会计)财务会计学习题答案

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《财务会计学》习题答案:第一章总论一.单项选择题1.B;2.B;3.A;4.C;5.B;6.A;7.A;8.C;9.D;10.A二.多项选择题1.ABC;2.ABCD;3.ABC;4.ABCD;5.ABCD;6.AD;7.ABCD;8.ABCD;9.ABCD;10.ABC;三、判断题1.对;2.错;3.错;4.对;5.对;6错;7..对;8.错;9.错;10.错第二章货币资金一、单项选择题1—5DBABC6—10DBCAC二、多项选择题1．ABCD2．CD3．ABCD4．AB5．BCD6．AC7．ABCD8．ABCDE9．ABCDE10．ABCE三、判断题1.错;2.对;3.错;4.错;5.对;6.对;7.错;8.错;9.错;10.对四、计算及业务处理题练习一解:(1)借：现金800贷：银行存款800(2)借：其他应收款——备用金(李才)1000

1贷：银行存款1000(3)借：银行存款10000贷：应收账款——甲单位10000(4)借：原材料100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款117000(5)借：管理费用1100贷：其他应收款——备用金(李才)1100现金100(6)借：银行存款1500贷：现金1500(7)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：现金100(8)借：其他应收款——李刚100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100(9)借：其他货币资金——银行汇票12000贷：银行存款12000(10)借：原材料10000应交税金——应交增值税(进项税额)1700银行存款300贷：其他货币资金——银行汇票12000(11)借：其他货币资金——银行本票10000

2贷：银行存款10000(12)借：管理费用1500贷：其他货币资金——信用卡存款1500练习二解:银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额113300银行对账单余额134850加：银行已收、企业未收款12300加：企业已收、银行未收款11500减：银行已付、企业未付款8500减：企业已付、银行未付款29250调节后的存款余额117100调节后的存款余额117100第三章应收及预付款项一、单项选择题1—5CACDB6—10CACDB二、多项选择题1．ADE2．ABC3．CD4．ABCDE5．CDE6．ABCE7．ABCE8．ABC9．CD10．BC三、判断题1.对;2.错;3.对;4.对;5.错;6错;7..对;8.对;9.错;10.错四、计算及业务处理题练习一解:(1)借：应收账款——甲公司117800贷：主营业务收入100000

3应交税金——应交增值税(销项税额)17000银行存款800(2)借：应收票据50000贷：应收账款——乙单位50000(3)借：应收账款——丙单位58500贷：主营业务收入50000应交税金——应交增值税(销项税额)8500(4)借：银行存款125000贷：应收账款——甲公司125000(5)借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款——丙单位58500(6)借：应收票据——甲公司234000贷：主营业务收入200000应交税金——应交增值税(销项税额)34000(7)借：银行存款51000贷：应收票据——乙公司50000财务费用1000(8)到期值＝234000＋0＝234000贴现息＝234000×9％÷360×45＝2632.50(元)贴现净额＝234000－2632.50＝231367.50(元)借：银行存款231367.50

4财务费用2632.50贷：应收票据——甲公司234000(9)借：应收账款——甲公司234000贷：银行存款234000(10)借：应收票据1000贷：财务费用1000练习二解:(1)2001年末应计提的坏账准备为：220000×5％＝11000(元)计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额8000元；应补提坏账准备：11000－8000＝3000(元)借：管理费用3000贷：坏账准备3000(2)2002年末应计提的坏账准备为：130000×5％＝6500(元)计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额11000元；应冲回多提的坏账准备：11000－6500＝4500(元)借：坏账准备4500贷：管理费用4500(3)2003年5月发生坏账损失：借：坏账准备30000贷：应收账款30000(4)2003年9月，收回已核销的坏账：借：应收账款15000

5贷：坏账准备15000借：银行存款15000贷：应收账款15000(5)2003年末应计提的坏账准备为：100000×5％＝5000(元)计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额＝30000－15000－11000＝4000元；应补提坏账准备：5000＋4000＝9000(元)借：管理费用9000贷：坏账准备9000第四章存货一、单项选择题1—5AABDB6—10ACBDB二、多项选择题1．ABE2．ABC3．ABDE4．ACD5．ACD6．BCDE7．AB8．ABCD9．ABDE10．ABCDE三、判断题1.对;2.错;3.对;4.错;5.错;6.对;7.错;8.对;9.错;10.错四、计算及业务处理题练习一解:(1)计算购入甲材料实际总成本和单位成本：5月3日购入甲材料：总成本=200000＋1960＝201960(元)

6单位成本＝201960÷4950＝40.8(元)7月13日购入甲材料：总成本=126000(元)单位成本＝126000÷3000＝42(元)7月20日购入甲、乙材料：运杂费分配率＝3000÷(2500＋2500)＝0.60(元)甲材料应负担运杂费＝2500×0.60＝1500(元)乙材料应负担运杂费＝2500×0.60＝1500(元)甲材料总成本＝100000＋1500＝101500(元)甲材料单位成本＝101500÷2500＝40.6(元)(2)采用先进先出法、加权平均法、后进先出法计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本：先进先出法：200X年收入发出结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存100040.540500100040.5405003购入500040.8201960500040.8201960100040.59发出113940320040.8130560180040.8320040.813购入30004212600025656030004218发出320040.8147360260042109200

74004226004221购入250040.6101500210700250040.626004225发出166040110040.644660140040.6131合计1050042946010400427340110040.644660加权平均法存货单位成本＝（40500＋429460）÷（1000＋10500）＝40.87本期发出存货实际成本＝10400×40.87＝425048(元)期末结存存货实际成本＝40500＋429460－425048＝44912(元)后进先出法：200X年收入发出结存摘要月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存100040.540500100040.5405003购入500040.8201960500040.8201960100040.59发出280040.8114240130260220040.8100040.513购入300042126000220040.8256260300042

8300042100040.518发出15048010578060040.8160040.8100040.521购入250040.6101500160040.8207280250040.6250040.6100040.525发出16270044580150040.810040.8131合计1050042946010400427420110040.644580练习二解:(1)2001年年末应计提的存货跌价准备为：463000－457200＝5800(元)计提前“存货跌价准备”科目的余额为4200元；应补提存货跌价准备：5800－4200＝1600(元)借：管理费用——计提的存货跌价准备1600贷：存货跌价准备1600(2)2002年年末应计提的存货跌价准备为：429000－424000＝5000(元)计提前“存货跌价准备”科目的余额为5800元;应冲减前已计提的存货跌价准备：5800－5000＝800(元)借：存货跌价准备800贷：管理费用——计提的存货跌价准备800

9(3)2003年4月，处理生产中已不再需要，并且已无使用值和转让价值的材料：借：管理费用——计提的存货跌价准备7100存货跌价准备4900贷：原材料120002003年年末应计提的存货跌价准备为：536500－734000＝2500(元)计提前“存货跌价准备”科目的余额为＝5000－4900＝10；应计提的存货跌价准备为：2500－10＝2600(元)借：管理费用——计提的存货跌价准备2600贷：存货跌价准备2600练习三解:(1)借：原材料54000贷：应付账款——暂估应付账款54000(2)借：原材料——甲材料40000贷：在途物资40000(3)借：原材料——甲材料51000应交税金——应交增值税(进项税额)8500贷：应付票据59500(4)借：预付账款——N企业50000贷：银行存款50000(5)借：原材料——B材料30000应交税金——应交增值税(进项税额)5100

10贷：其他货币资金——银行本票35100(6)借：在途物资——S企业121600应交税金——应交增值税(进项税额)20400贷：银行存款142000(7)借：原材料——A材料50000贷：应付账款——暂估应付账款50000(8)借：生产成本——基本生产成本423000制造费用80000管理费用78000贷：原材料581000练习四解:(1)借：原材料——甲材料80000贷：物资采购——甲材料80000借：物资采购——甲材料5000贷：材料成本差异——甲材料5000(2)借：物资采购——甲材料102000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款119000借：原材料——甲材料105000贷：物资采购——甲材料105000借：材料成本差异——甲材料3000贷：物资采购——甲材料3000

11(3)借：物资采购——甲材料152000应交税金——应交增值税(进项税额)25500贷：应付票据177500借：原材料——甲材料160000贷：物资采购——甲材料160000借：物资采购——甲材料8000贷：材料成本差异——甲材料8000(4)借：物资采购101800应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：其他货币资金——银行汇票118800(5)借：物资采购60900应交税金——应交增值税(进项税额)10200贷：应付账款——N企业71100借：原材料——甲材料60000贷：物资采购——甲材料60000借：材料成本差异——甲材料900贷：物资采购——甲材料900(6)借：生产成本——基本生产成本100000制造费用20000管理费用18000贷：原材料138000材料成本差异率

12＝[11800＋(－5000＋3000－8000＋900)]÷[135000＋80000＋105000＋160000＋60000]×100％＝2700÷540000×100％＝0.5％发出材料分摊成本差异：100000×0.5％＝500(元)20000×0.5％＝100(元)18000×0.5％＝90(元)借：生产成本——基本生产成本500制造费用100管理费用90贷：材料成本差异——原材料690练习五解:(1)借：原材料——甲材料1500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500(2)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680贷：原材料——乙材料4000应交税金——应交增值税(进项税额转出)680(3)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1404贷：库存商品——丙材料1200应交税金——应交增值税(进项税额转出)204(4)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500贷：管理费用1500

13借：管理费用4680贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680借：原材料100其他应收款——应收保险赔款1000营业外支出——非常损失304贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1404第五章投资一、单项选择题1、B[解析]A企业2000年7月1日投资后每股盈余为2元（4×6/12），B公司宣告分派的股利每股为3元，因此，A公司每股应收股利中应冲减投资成本1元。长期股权投资的帐面价值=20000×10+2000-20000×1=18200元。2、B[解析]上市公司投资时应确认的股权投资差额=500-（960+160÷12×3）×60%=-100÷10÷12×9=-7.5万元，上市公司2000年12月31日的股权投资差额余额=-100-（-7.5）=-92.5万元。3、A[解析]因按票面利率计算的“应计利息”是固定的（在借方记录），由于各期应确认的投资收益逐期增加（在贷方记录），那么各期的折价摊销额也应逐期增加（在借方记录）。4、A[解析]应收利息反映的是已到付息期但尚未领取的债券利息。此题的第1次付息期是2002年7月1日，因此，应收利息为0。

145、B[解析]A公司2002年应确认的应收股利为6万元（60×10%），A公司应收股利累积数为16万元（10+60×10%），A公司投资后应得净利累积数为13万元（8+50×10%），因此累积冲减成本的金额为3万元，由于已累积冲减了2万元，2002年还需要冲减投资成本1万元。因此，2002年度确认的投资收益为5万元。6、C[解析]转让该股票的成本500×（1000×10%+1000×12）÷（1000+1000）=5500元7、C[解析]投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，因此应作为投资成本的收回。8、D[解析]长期债权投资成本是指取得长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的利息，作为应收项目单独核算，不构成债券投资的成本；如果实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，构成长期债券投资成本。并在长期债权投资中单独核算。我国投资准则规定，购入长期债券所发生的相关费用计入投资成本，但同时又采取了重要性原则，即如金额较小，可于购入时一次计入损益，通过“投资收益”科目核算如金额较大，计入投资成本，并单独核算，即通过“长期债权投资—债券投资（债券费用）”核算，于债券持有期间内在确认相关利息收入时摊销，计入投资损益。因此，长期债权投资科目金额=225万元。9、C[解析]该长期债券投资累计确认的投资收益=600×8%÷12×9-32÷4÷12×9=30万元。10、A[解析]该项股票投资发生的投资损失=（15-0.4）×20-14×20=12万元。二、多项选择题

151、ACDE[解析]成本法核算下，被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业可能确认投资收益；权益法核算下，被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理；对现金股利，若取得时已计入应收股利，则于收到时冲减应收股利，否则，于收到时冲减短期投资成本；短期投资持有期间收到的债券利息，若取得时已作为应收项目，则于收到时冲减应收项目，否则，于收到时冲减短期投资成本，不确认投资收益。2、ABD[解析]对于有市价的长期投资，是否应当计提减值准备，可以根据以下迹象判断：（1）市价持续2年低于账面价值；（2）该项投资暂停交易1年；（3）被投资单位当年发生严重亏损；（4）被投资单位持续两年发生亏损；（5）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。投资单位发生严重亏损与长期投资计提减值准备无关。因此，选项“A、B和D”正确。3、AB[解析]被投资单位提取盈余公积，投资方不需进行账务处理，不影响投资收益；被投资单位宣告现金股利，投资方应在“应收股利”和“长期股权投资”两个账户反映，也不影响投资收益；被投资单位接受现金捐赠，投资方在“长期股权投资—××公司（股权投资准备”明细科目核算，不影响投资收益的金额；被投资单位实现净利润和被投资单位发生亏损，投资方应调整“长期股权投资”和“投资收益”两个账户的金额。4、ABE[解析]实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利在“应收股利”科目反映；实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息在“应收利息”科目反映。上述两项不构成投资成本。5、ABCE[解析]对被投资单位提取盈余公积的业务，被投资单位的所有者权益并未发生增减变化，投资单位的长期股权投资的账面价值不需调整。

166、ABE[解析]权益法核算下，“被投资企业处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产资产准备”只是在资本公积明细科目之间转换，并不影响资本公积总额发生变化；被投资单位用非货币性资产换入长期股权投资不影响资本公积的变化；权益法核算下，“被投资企业产生的外币资本折算差额”、“被投资单位接受现金捐赠”和“被投资单位将无法归还的应付账款转入资本公积”三项，投资方应按投资持股比例进行调整，借记“长期股权投资—××公司（股权投资准备）”科目，贷记“资本公积—股权投资准备”科目。7、ABC[解析]短期投资持有期间（不含期末计价）不确认投资收益，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。如果短期投资跌价准备按投资类别或总体计提，由于跌价准备是按各单项投资市价涨跌相抵销后的下跌净额计提的，无法将其分摊至各单项投资，因此，处置短期投资时不同时结转已计提的短期投资跌价准备，短期投资跌价准备待期末调整时再予以调整。8、ABCE[解析]企业在核算“长期股权投资”时，应设置下的明细账有：（1）投资成本；（2）股权投资差额；（3）损益调整；（4）股权投资准备。9、AC[解析]无论是成本法，还是权益法，“取得长期股权投资时的入账价值”和“计提长期投资减值准备的条件”是相同的。对被投资单位发生损益和被投资单位接受现金捐赠，在成本法下，投资方无需进行账务处理，但在权益法下，投资方应按投资持股比例进行调整。对被投资单位宣告现金股利，在成本法下，可能确认为投资收益，也可能冲减投资的账面价值，但在权益法下，只能冲减投资的账面价值。10、ABD[解析]按投资准则规定，投资企业与被投资企业存在控制、共同控制和重大影响时，投资方应采用权益法核算该长期股权投资。

17三、判断题1、√[解析]若短期投资跌价准备在处置短期投资时结转，则其金额直接影响转让时的投资收益；若处置时不同时结转，在期末时也应将其结转，其影响投资收益的金额是相同的。2、×[解析]应记入“长期股权投资—××公司（损益调整）”科目，不能确认投资收益。3、√4、×[解析]用成本法核算长期股权投资时，投资企业应当在被投资企业宣告分派现金股利时，按应享有的份额确认投资收益，或作为投资成本的收回处理；用权益法核算长期股权投资时，收到股利时，应冲减长期股权投资的账面价值。5、√6、×[解析]在当期短期投资市价高于成本的情况下，若前期存有计提的跌价准备，只需将以前期间计提的跌价准备冲销；若前期未存有计提的跌价准备，则企业不需进行账务处理。7、×[解析]股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利应在“应收股利”账户反映，债券投资中已到付息期但尚未领取的债券利息应在“应收利息”账户反映。8、√9、×[解析]若按投资总体和投资类别计提短期投资跌价准备，当处置某项短期投资时，该项短期投资计提的跌价准备不能同时结转。

1810、×[解析]应按加权平均持股比例计算。四、计算及账务处理题练习一解:（1）2002年9月1日应收利息=400000×4%×6/12=8000元借：短期投资—债券投资403000应收利息8000贷：银行存款411000（2）2002年9月20日借：银行存款8000贷：应收利息8000（3）2002年10月2日借：银行存款330000贷：短期投资—债券投资322400（403000×80%）投资收益7600练习二解:（1）确定各项短期投资应补提（冲销）金额单位：元2000年12月31日项目成本市价已提跌价准备应补提（冲销）甲20000019500020000（15000）

19乙10200010000002000丙800008100000丁600005900010000戊2920002620002000010000合计73400069700041000（3000）（2）编制A公司期末计提跌价准备和转让短期投资的会计分录：期末计提跌价准备：借：短期投资跌价准备—甲15000贷：短期投资跌价准备—乙2000—戊10000投资收益3000转让甲公司股票投资：借：银行存款78000短期投资跌价准备—甲2000（5000÷200000×80000）贷：短期投资—甲80000练习三解:（1）2002年5月1日应计利息=200000×6%×4/12=4000元溢价=207200-200000-4000=3200元。每月应摊销溢价=3200÷32=100元借：长期债权投资—债券投资（面值）200000

20（应计利息）4000（溢价）3200投资收益2000贷：银行存款209200（2）2002年6月30日确认应收利息借：应收利息6000贷：长期债权投资—债券投资（应计利息）4000（溢价）200投资收益1800（3）2002年9月10日借：银行存款6000贷：应收利息6000练习四解:（1）若乙公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利为500万元，甲公司2001年应确认的应收股利为50万元，甲公司应收股利累积数为150万元（100＋500×10%），甲公司投资后应得利累积数为130万元（90＋400×10%），因此累积冲减成本的金额为20万元，由于已累积冲减了10万元，2001年还需要冲减投资成本10万元。会计分录：借：应收股利50贷：长期股权投资10投资收益40（2）若乙公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利200万元。甲公司2001年庆确认的应

21收股利为20万元，甲公司应收股利累积数为120万元，甲公司投资后应得净利累积数为130万元，由于应收股利累积数小于投资后应得净利的累积数，则应使投资成本保持原投资时的成本，由于已累积冲减了10万元，2001年只能恢复投资成本10万元。会计分录：借：应收股利20长期股权投资10贷：投资收益30（3）若乙公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利350万元。甲公司2001年应确认的应收股利为35万元，甲公司庆收股利累积数为135万元（100＋350×10%）甲公司投资后应得净利累积数为130万元，因此累积冲减成本的金额为5万元，由于已累积冲减了10万元，2001年应恢复投资成5万元。会计分录：借：应收股利35长期股权投资5贷：投资收益40练习五解:（一）编制昌北公司对东方公司长期股权投资相关的会计分录1.2001年度（1）借：长期股权投资—东方公司800贷：银行存款800（2）借：长期股权投资—股权投资准备40贷：资本公积—股权投资准备40

22（3）借：长期股权投资—损益调整120贷：银行存款1202、2002年度（1）借：应收股利40贷：长期股权投资—损益调整40（2）借：银行存款40贷：应收股利40（3）借：长期股权投资—投资成本560贷：银行存款560借：长期股权投资—股权投资差额60[560-（2100+300-100+100+100）×20%]贷：长期股权投资—投资成本60（4）借：长期股权投资—损益调整200（400×40%+200×20%）贷：投资收益200（5）借：投资收益6（60÷5×6/12）贷：长期股权投资—股权投资差额63、2003年度（1）借：应收股利60（100×60%）贷：长期股权投资—损益调整60（2）借：应收股利60（100×60%）贷：长期股权投资—损益调整60（3）借：银行存款120贷：应收股利120

23（4）借：长期股权投资—损益调整300（500×60%）贷：投资收益300（5）借：投资收益12贷：长期股权投资—股权投资差额12（6）借：长期股权投资—股权投资准备24（40×60%）贷：资本公积一股权投资准备244、2004年度（1）借：应收股利132（220×60%）贷：长期股权投资—损益调整132第六章固定资产一、单项选择题1.A分析：第4年折旧额=（160000－16000）×2÷15=19200（元）。2.A分析：企业进行扩建后的固定资产原价等于前固定资产原值加上扩建支出，减去扩建中的收入，因此该生产线扩建后的原价应为1750万元（1000＋800－50）3.B分析：年折旧额=（180+8+10）÷10=19．80（万元）在获悉租赁期满时将会取得该租赁资产的所有权的情况下，企业应按该项资产的预计使用年限计提折旧；若租赁期满时不会取得该租赁资产的所有权，则应按租赁期与资产预计可使用年限孰短计提折旧。4.B分析：第五年末固定资产已计提完折旧，所以，固定资产账面净值即为其残值。5.D分析：固定资产成本=50000＋8500＋1000＋1500＋255＋2500=63755（元）6.C分析：固定资产在出售、毁损、报废时所发生的一切费用、收入等均通过固定资产清理账户，待

24清理完毕后再由固定资产清理账户转入营业外收支账户。7.A分析：企业构建固定资产发生的相关税费，如增值税等应计入固定资产价值，而不允许抵扣。8.B分析：企业用一笔款项购入多项没有标价的固定资产时，应按各项固定资产市场价格的比例进行分配，以确定各项固定资产的入账价值。9.D分析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目或作为集体福利的，也应视同销售计算应交的增值税。10.A分析：应计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在用机械设备．仪器仪表．运输工具；季节性停用和大修理停用的设备；以融资租赁方式租入的固定资产；以经营租赁方式租出的固定资产。不应提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物以外的．未使用．不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。二、多项选择题11.B,C,D分析：无12.A,B,C分析：固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因导致其可收回金额低于其账面净值属于固定资产价值减值。13.A,B,C,D分析：现行会计制度规定，自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出为原价，包括材料费，人工费，劳务费等。企业行政管理部门所发生的费用使整个企业受益，不能列入固定资产价值，只能作为管理费用。14.A,B,D分析：企业固定资产修理费用如果数额不大，发生时，直接计入有关成本费用；如果数额较大或者发生不够均衡，应当采用预提或待摊的方法，以便均衡各期的成本费用。16.A,C,D分析：直线15B,C,D分析：固定资产修理可以恢复固定资产原有性能，而固定资产改良可以①使固定资产使用年限延长；②使固定资产

25生产能力提高；③使产品质量提高；④使产品品种、性能、规格等发生良好的变化；⑤使生产成本降低；⑥使企业经营管理环境或条件改善等。法和工作量法下，年折旧额=（固定资产原值—净残值）÷预计使用年限（预计总工作量）年数总和法下，年折旧额=（固定资产原值—净残值）×尚可使用年限/预计使用年限总和双倍余额抵减法下，年折旧率=2/预计的折旧年限因此，可以看出，只有双倍余额抵减法下不包括固定资产的净残值。17.A,B,C,分析：固定资产发生损坏．技术陈旧或其他经济原因导致其可收回金额低于其账面净值属于固定资产价值减值。18.A,B,C分析：根据现行会计制度及税法规定，企业在购进固定资产时所发生的增值税、耕地占用税、关税、外币借款折算差额等均应计入固定资产价值；当固定资产达到预定可使用状态后，其利息费用不计入固定资产原值，而是列为财务费用。19.A,C分析：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。现行制度规定，实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年以内，将固定资产净值扣除预计净值后的余额平均摊销。第一年应提折旧为200000×40％=80000（元）第二年应提折旧为（200000－80000）×40％=48000（元），第三年应提折旧为（200000－80000－48000）×40％＝28800（元），第四年应提折旧为（200000－80000－48000－28800－8000）÷2=17600（元）。20.A,C,D分析：企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，要通过“固定资产清理”科目核算，固定资产清理是核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入，其借方反映转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用，贷方反映清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等。企业发生固定资产盘亏时按盘亏固定资产的净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出”科目。

26三、判断题21.正确分析：按历史成本计价，具有客观性和可验证性的特点。因此，它是固定资产的基本计价标准，也是计提固定资产折旧的依据。22.错误分析：固定资产的改良支出属于资本性支出，应计入固定资产的价值。在实际工作中，一般先通过“在建工程”科目核算，工程完工交付使用后再转入“固定资产”。23.正确分析：当固定资产发生价值减值，应根据其可收回金额低于账面净值的差额提取固定资产价值减值准备，并确认为当期支出，借记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”。24.错误分析：已计提减值准备的固定资产计提折旧时，应按固定资产的账面价值（原值－累计折旧－减值准备）、预计尚可使用寿命重新计算折旧率、计提折旧额。25.错误分析：首先，向其他单位投资转出的固定资产，已经不属于本企业的固定资产，其次，固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。所以，该题的表述均不符合。26.正确分析：固定资产修理使恢复固定资产原有性能的行为，并不延长固定资产的使用年限或提高其工作效率，所以其修理支出不应增加固定资产的价值。对自有固定资产改进其质量和功能，属于固定资产改良，其支出应当增加固定资产价值。27.错误分析：对于其他投资单位转入的固定资产，按评估确认的原价记账。28.正确分析：无29.错误分析：已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再行调整。30.错误分析：计算出处置固定资产的净损益后，不应直接转入本年利润，而应转入营业外收入，最终转入本年利润。四、计算及会计业务处理题31.答案：根据各种情况分别作有关会计分录为：

27（1）借：制造费用3640贷：生产成本——辅助生产成本3640（2）借：预提费用3200管理费用440贷：生产成本——辅助生产成本3640（3）借：待摊费用3640贷：应付账款3640同时：借：管理费用910（3640÷4）贷：待摊费用910（4）借：长期待摊费用3640贷：银行存款3640同时：借：管理费用280贷：长期待摊费用28032.（1）接受捐赠时：借：固定资产45000贷：待转资产价值45000年终：借：待转资产价值45000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备30150应交税金--所得税[45000×33%]14850（2）报废时：借：固定资产清理5000

28累计折旧40000贷：固定资产45000借：营业外支出5000贷：固定资产清理5000借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备30150贷：资本公积——其他资本公积3015033.答案：固定资产折旧如下表：年平均年限法双倍余额递减法年数总和法份账面净折旧折旧额账面净折旧率折旧额账面净折旧率折旧额值率值值80000800008000016500020%150004800040%32000550005/152500025000020%150002880040%19200350004/152000033500020%150001728040%11520200003/151500042000020%15000111406140100002/15100005500020%150005000614050001/155000会计分录为：借：制造费用15000贷：累计折旧1500034.答案：有关会计处理为：

29（1）注销出售固定资产价值：借：固定资产清理80000累计折旧110000固定资产减值准备10000贷：固定资产200000（2）取得清理收入：借：银行存款110000贷：固定资产清理110000（3）应交营业税：借：固定资产清理5500贷：应交税金——应交营业税5500（4）结转清理净收益：借：固定资产清理24500贷：营业外收入——固定资产清理收益2450035．答案：（1）借：在建工程2200贷：待转资产价值2200年终：借：待转资产价值2200贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备1474应交税金--所得税726借：在建工程117贷：库存商品100

30应交税金――应交增值税（销项税额）17借：在建工程2贷：应付工资2或：借：在建工程119贷：库存商品100应交税金――应交增值税（销项税额）17应付工资2借：固定资产2319贷：在建工程2319（2）1999年应计提的折旧额＝（2319-69）×5÷（1+2+3+4+5）＝750（万元）2000年应计提的折旧额＝（2319-69）×4÷（1+2+3+4+5）＝600（万元）2001年应计提的折旧额＝（2319-69）×3÷（1+2+3+4+5）＝450（万元）（3）2002年1至4月应计提的折旧额＝（2319-69）×2÷（1+2+3+4+5）×4÷12＝100（万元）固定资产的账面价值＝2319－（750+600+450+100）＝419（万元）固定资产出售形成的净损益＝371－419－2＝－50（万元）（4）借：固定资产清理419累计折旧1900贷：固定资产2319借：银行存款371贷：固定资产清理371借：固定资产清理2贷：银行存款2

31借：营业外支出50贷：固定资产清理50借：资本公积――接受损赠非现金资产准备1474贷：资本公积――其他资本公积1474五、思考题答案略第七章无形资产一.单项选择题1.B;2.A;3.D;4.D;5.B;6.B;7.A;8.D;9.A;10.D二.多项选择题1.ABCDE;2.ABCD;3.ABCD;4.ABCD;5.ABC;6.ABC;7.ABD;8.ABCDE;9.ABCD;10.ABD三.判断题1.错;2.对;3.错;4.对;5.对;6.错;7.对;8.错;9.错;10.错四.计算及会计业务处理题练习一解:借:无形资产___专利权82000贷:银行存款82000借:管理费用8200贷:无形资产___专利权8200练习二解:

32借:银行存款80000贷:无形资产75000应交税金__营业税4000营业外收入1000练习三解:(1)2000.1.1借:无形资产500000贷:银行存款500000(2)2000.12.31摊销:借:管理费用100000贷:无形资产1000002001.12.31摊销同2000.12.31;此时帐面值:500000-200000=300000;此时可收回金额:240000;应计提减值准备:300000-240000=60000;计提减值准备后帐面值:240000(3)借:营业外支出60000贷:无形资产减值准备60000(4)2002.12.31摊销:借:管理费用80000贷:无形资产800002003.12.31摊销同2002.12.31;此时帐面值=240000-160000=80000;同时2003.12.31因不利的因素消失,估计该无形资产的可收回金额为90000元,故应冲回(90000-80000=10000)的减值准备.此时无形资产帐面值=80000+10000=90000(5)借:无形资产减值准备10000贷:营业外支出10000(6)2004.12.31摊销无形资产的剩余价值:借:管理费用90000贷:无形资产90000

33(7)2004.12.31转销无形资产及相关减值准备:借:无形资产减值准备160000贷:无形资产160000练习四解:借:无形资产405000贷:银行存款405000第八章流动负债一、单项选择题1.D;2.B;3.A;4.D;5.B;6.A;7.C；8.D;9.B;10.A二.多项选择题1.ABC;2.ABCD;3.ABCD;4.ABCD;5.BCD;6.ABCD;7.ABD;8.ABCD;9.ABCD;10.AD三.判断题1.对;2.错;3.错;4.错;5.对;6.对;7.错;8.错;9.错;10.对.四.计算及会计业务处理题练习一解:(1)借:原材料51000应交税金——应交增值税_进项税抵扣8500贷:银行存款59500(2)借:固定资产11700贷:银行存款11700(3)借:待处理财产损失1170

34贷:原材料1000应交税金——应交增值税（进项税额转出）170(4)借:银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税金--应交增值税（销项税额）25500(5)自营工程领用时借：在建工程23400贷：产成品20000应交税金——应交增值税（进项税额转出）3400(6)借：长期股权投资46800贷：原材料40000应交税金--应交增值税（销项税额）6800(7)借:应交税金--已交增值税27320贷:银行存款27320练习二解:(1)借：在建工程585000贷：原材料500000应交税金——应交增值税（进项税额转出）85000借：在建工程50000贷：应交税金——应交消费税50000(2)借：银行存款117000贷：主营业务收人100000

35应交税金——应交增值税（销项税额）17000借:主营业务成本50000贷:产成品50000借：主营业务税金及附加10000贷：应交税金——应交消费税10000借：在建工程67000贷：产成品50000应交税金——应交增值税（销项税额）17000借：在建工程10000贷：应交税金——应交消费税10000借:应交税金——应交消费税20000应交税金——已交增值税119000贷:银行存款139000(3)借:银行存款900000贷:其它业务收入900000借：其它业务支出45000贷：应交税金--应交营业税45000借：应交税金--应交营业税23680贷：银行存款23680(4)计算W公司城建税=(27320+139000+23680)*7%=13300。借：主营业务税金及附加13300贷：应交税金--应交城建税13300

36练习三解:借：原材料117000贷：应付票据117000借：应收账款318000贷：主营业务收入300000应交税金——应交增值税18000第九章长期负债一、单项选择题1.D;2.C;3.A;4.D;5.D;6.B;7.C;8.D;9.A;10.A二、多项选择题1.ABC;2.ABCD;3.ABC;4.ABCD;5.ABCD;6.ABC;7.BCD;8.ABCD;9.AB;10.AC三、判断题1.错;2.对;3.对;4.错;5.对;6.错;7.错;8.对;9.错;10.对.四、计算及会计业务处理题练习一解答:1．2005年应予资本化的借款费用累计支出平均数=6000000×7/12+3000000×4/12=4500000(元)专门借款本金加权平均数=10000000×9/12+6000000×8/12=11500000(元)加权平均利率=（10000000×5%×9/12+6000000×4%×8/12）/11500000×100%=4.65%2005年资本化利息=4500000×4.65%=209250（元）2005年费用化利息=（375000+160000）-209250=325750（元）

37A公司2005年有关建造固定资产的会计处理如下：取得借款时：借：银行存款16000000贷：长期借款16000000发生工程支出时：借：在建工程9000000贷：银行存款9000000计息时：借：在建工程209250借：财务费用325750贷：长期借款5350002．2006年应予资本化的借款费用累计支出平均数=9000000×7/12+5000000×3/12=6500000(元)专门借款本金加权平均数=16000000×12/12=16000000(元)加权平均利率=（10000000×5%+6000000×4%）/1600000×100%=4.625%2006年资本化利息=6500000×4.625%=300625元）2006年费用化利息=（500000+240000）-300625=439375(元)A公司2006年有关建造固定资产的会计处理如下：发生工程支出时：借：在建工程5000000贷：银行存款5000000计息时；

38借：在建工程300625财务费用439375贷：长期借款740000=3\*GB3③工程完工结转时：借：固定资产14509875贷：在建工程14509875练习二解:A公司重组日账面债务=4000000+4000000×10%×2.5=5000000（元）将来应付金额=3000000+3000000×8%×3+3000000×2%×2=3840000（元）其中3000000×2%×2=120000（元）为或有支出。两者差额=5000000-3840000=1160000（元）2000年12月31日：借：长期借款1160000贷：资本公积--其他资本公积1160000若2002年起没有盈利，则或有支出不付。借：长期借款120000贷：资本公积--其他资本公积120000第十章成本费用与收入一、单项选择题1.C;2.B;3.B;4.C;5.A;6.D;7.B;8.D;9.A;10.A二、多项选择题1.ACDE;2.ACD;3.ABCD;4.ABC;5.ABCD;

396.ABCD;7.ABC;8.ABC;9.ABCD;10.ABCD三、判断题1.对;2.错;3.对;4.错;5.对;6.错;7.对;8.错;9.对;10.对.四、计算及会计业务处理题（1）A企业账务处理：A企业将甲商品交付W公司时：借：委托代销商品50000贷：库存商品50000A企业收到W公司开来的代销清单时：借：应收账款——W公司117000贷：主营业务收入100000应交税金——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本50000贷：委托代销商品50000借：营业费用15000贷：应收账款——W公司15000收到W公司汇来的货款42800元（117000－15000）时：借：银行存款112000贷：应收账款——W公司112000（2）W公司账务处理：W公司收到A企业的甲商品时：借：受托代销商品50000

40贷：代销商品款50000实际销售甲商品时：借：银行存款117000贷：应付账款——A企业100000应交税金——应交增值税（销项税额）17000借：应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款——A企业17000借：代销商品款50000贷：受托代销商品50000W公司归还A企业货款并计算代销手续费时：借：应付账款——A企业117000贷：主营业务收入15000银行存款112000练习二解:(1)在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业已经发生的劳务成本预计能够得到全部补偿，应确认收入，并按相同金额结转成本，不确认利润；A.借:待转劳务47000贷:原材料30000应付工资17000B.借:应收帐款80000贷:主营业务收入80000C.借:主营业务税金及附加4000贷:应交税金___营业税4000

41D.借:主营业务成本47000贷:待转劳务47000(2).全部不能得到补偿，不确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。A.借:待转劳务47000贷:原材料30000应付工资17000B.借:主营业务成本47000贷:待转劳务47000练习三解:1.在我国许多公司为了虚增收入及利润,在年度末将产品销售给关联企业,次年初又以产品质量低劣为借口,产生大额销售退回.本公司此笔业务可能就属于此.A.借：应收账款——H公司585000贷：主营业务收入500000应交税金——应交增值税（销项税额）85000B.借：主营业务成本240000贷：库存商品240000C.借:银行存款575000财务费用10000贷:应收账款——H公司585000对H公司已经作的分录分析发现:H公司虚增利润25万元;多计算应交税金——应交增值税8.5万元,减少库存商品24万元.,应该调整2000年度的帐务如下:D.借：库存商品240000

42应交税金——应交增值税（销项税额）85000_____应交所得税82500利润分配__未分配利润167500贷:银行存款5750002.此笔业务属于提前确认2000年度的收入及利润,多计算应交税金——应交增值税498.5*17%=84.745万元;虚增利润118.94万元;多计算应交税金_____应交所得税39.2502万元.3.L公司发生巨大亏损,所以H公司不应该将此笔业务确认为当年收入,虚增利润(130-64)66万元,多计算应交税金——应交增值税22.1万元;多计算应交税金_____应交所得税21.78万元第十一章所有者权益一、单项选择题1.D;2.B;3.A;4.C;5.D;6.B;7D;8.D;9.B;10.D.二、多项选择题1.ABCD;2.ABCD;3.ABCD;4AC;5.ABCD;6.ABCD;7.BD;8.AD;9.BC;10.CD.三、判断题:1.错;2.错;3.对;4.错;5.错;6.错;7.对;8.错;9.错;10.错四、计算及会计业务处理题练习一解:借:在建工程500000贷:应交税金___所得税165000利润分配――未分配利润284750

43利润分配――提取法定盈余公积33500利润分配――提取公益积16750练习二解:(1)借:银行存款400000固定资产600000贷:实收资本1000000(2)A)借:固定资产清理80000累计折旧40000贷:固定资产120000B)借:银行存款50000贷:固定资产清理50000C)借:营业外支出30000贷:固定资产清理30000(3)借:管理费用470000贷:累计折旧470000(4)借:利润分配――提取法定盈余公积120000贷：盈余公积120000借:利润分配――应付普通股股利50000贷:应付股利50000分析:(1)对利润分配――未分配利润”的累计影响数=(47+3)*(1-33%)-12-5==16.5万元(2)实收资本增加100万元练习三解:(a)借：利润分配——提取法定盈余公积金800000

44贷：盈余公积——法定盈余公积金800000(b)借：利润分配——提取公益金640000贷：盈余公积——公益金640000©借：利润分配——应付优先股股利800000——应付普通股股利4200000贷：应付股利——优先股股利800000——普通股股利4200000(d)借：利润分配——提取任意盈余公积金900000贷：盈余公积——任意盈余公积金900000(e)借：本年利润8000000贷：利润分配——未分配利润8000000(f)借：利润分配——未分配利润7340000贷：利润分配——提取法定盈余公积金800000——提取公益金640000——应付优先股股利800,000——应付普通股股利4200,000——提取任意盈余公积金900000练习四解:（1）调整2000年销售收入,按规定享受现金折扣=销售货款1000000*1%=10000,故销售收入冲减(1000000-10000=990000借：以前年度损益调整990000应交税金——应交增值税(销项税额)170000

45贷：银行存款1160000（2）调整2000年销售成本借：库存商品600000贷：以前年度损益调整600000（3）调整应交所得税借：应交税金——应交所得税128700贷：以前年度损益调整128700（4）“以前年度损益调整”科目余额=（990000－600000－128700）=261300借：利润分配——未分配利润261300贷：以前年度损益调整261300（5）资产负债表冲减银行存款1160000元,冲减应交税金128700元,增加存货600000元;利润表冲减收入1000000元,成本600000元,财务费用10000元,所得税128700元.第十二章财务会计报告一、单项选择题1.A2.A3.A4.B5.C6.C7.A8.D9.D10.D11.A12.A13.C14.D15.B16.C17.A18.B19.B20.A二、多项选择题1.ABC;2.BCD;.ABC;4AC;5.ABCD6.BCD7.BDC8.ABCD9.ABCD10.ABC11.ABCD12.ABC13.ABC14.ABCD15.AB16.ABCD17.ABC18.ABCD19.ABCD20.AB三、判断题1.错2.错3.错4.错5.错6.错7.错8.对9.错10.对)四、计算及会计业务处理题

46练习一解:经营活动产生的现金净流量=40+12+4+11.7+10-0.0351+23.4+10=111.0649万元练习二解(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”=800000(1+17%)+40000-(340000-100000)=776000;(2)“支付给职工以及为职工支付的现金”=20000(3)“支付的所得税款”=7600(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”=300000-(400000-100000)-(117000-585000)=468000练习三解:购买商品、接受劳务支付的现金（Y）＝［（本期购入原材料＋燃料+其他低值易耗品）×增值税率］+［主营业务成本＋（期末存货余额－期初存货余额）］－制造车间生产及管理人员的工资及福利费－制造车间折旧费及大修理摊销费用－（应付票据期末余额－应付付票据期初余额）－（应付账款期末余额－应付账款期初余额）－（预付账款期初余额－预付账款期末余额）－以非现金资产清偿债务而减少的应付账款和票据]。（Y）=75+2.55+（34－8）－30+12=85.55练习四解:销售商品提供劳务收到现金＝当期主营业务收入×（1＋增值税税率）+当期其他业务收入×（1＋增值税税率）+当期收回前期核销的坏账－销售折扣与折让－（应收账款期末余额－应收账款期初余额）－当期核销的坏账－（应收票据末余额－应收票据期初的余额）－应收票据贴现的利息－以非货币性资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据。销售商品提供劳务收到现金=280+47.6+（27－6）+（100－40）－2－1=405.6借：经营活动产生的现金流量――销售商品、提供劳务收到的现金4056000

47财务费用（应收票据贴现利息）10000坏账准备（当期核销的坏账）20000贷：主营业务收入N（“利润表”中本期发生额）2800000应交税金－增值税－销项（据N计算）476000应收票据210000应收账款（期初余额减期末余额）600000练习五解:(一)根据上述资料编制会计分录(1)借:银行存款2323200贷:实收资本2323200(2)借：原材料1000000应交税金――应交增值税(进项税额)170000贷：应付帐款1170000(3)借:银行存款300000贷：短期借款300000借:财务费用30000贷：银行存款30000(4)借:长期投资117000贷:原材料100000应交税金――应交增值税(进项税转出)170000(5)借：生产成本100000制造费用60000

48在建工程46800贷：原材料200000应交税金――应交增值税(进项税转出)6800(6)a）借：生产成本200000管理费用50000在建工程150000贷：应付工资400000b）借：生产成本28000管理费用7000在建工程21000贷：应付福利费56000(7)借：制造费用40000管理费用20000贷：累计折旧60000(8)借:生产成本100000贷:制造费用100000借:产成品428000贷:生产成本428000(9)借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税金――应交增值税(销项税额)170000借：主营业务成本200000

49贷：库存商品200000(10)借：管理费用3000贷：坏帐准备3000(11)借：银行存款800000贷：长期借款800000借：财务费用80000贷：长期借款80000(12)借：长期债券______面值100000贷：银行存款100000借：长期债券_______应计利息10000贷:投资收益10000(13)借：长期股权投资400000贷：投资收益400000借:现金24000贷：长期股权投资24000(14)借：待处理财产损益20000贷：产成品20000(15)借：固定资产200000贷:银行存款200000(16)借:长期借款100000贷：银行存款100000(17)a）借：固定资产清理30000

50累计折旧20000贷：固定资产50000b）借：营业外支出30000贷：固定资产清理30000(18)借:长期投资80000累计折旧30000贷：固定资产100000资本公积10000(19)借：无形资产200000贷：银行存款200000借：管理费用40000贷：无形资产40000(20)借：应收账款117000贷：其它业务收入100000应交税金――应交增值税(销项税)17000借：其它业务支出50000贷：原材料50000(21)a）借：所得税330000贷：应交税金――应交所得税330000b）借：应交税金100000贷：银行存款100000(22)a）借：主营业务收入1000000

51投资收益410000其它业务收入100000贷：本年利润1510000b）借：本年利润840000贷：主营业务成本200000其它业务支出50000管理费用120000财务费用110000营业外支出30000所得税330000(23)a）借：利润分配――提取法定盈余公积100000贷：盈余公积――法定盈余公积100000b）借：利润分配----应付普通股股利200000贷：应付股利200000(24)a）借：利润分配――未分配利润300000贷：利润分配――提取法定盈余公积100000利润分配――应付普通股股利200000b）借：本年利润670000贷：利润分配――未分配利润670000(二)编制相关的报表表12－1科目余额表编制单位:金芙蓉股份有限公司2003年12月31日单位：元

52科目名称借方余额科目名称贷方余额现金24000短期借款300000银行存款3884200应交税金290800短期投资0应付账款1170000应收账款117000应付工资400000减：坏账准备3000应付福利费56000原材料650000应付股利69500库存商品208000长期借款780000待处理财产受益20000法定盈余公积100500长期股权投资683000实收资本2323200固定资产50000利润分配(未分配利润)500000累计折旧-10000资本公积10000在建工程216800无形资产160000合计6000000合计6000000利润表表12－2编制单位：金芙蓉股份有限公司2003年度单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入11000000

53减：主营业务成本4200000主营业务税金及附加50二、主营业务利润(亏损以“–”号填列)10800000加：其它业务利润(亏损以“–”号填列)1150000减：营业费用140管理费用15120000财务费用16110000三、营业利润(亏损以“–”号填列)18620000加：投资收益(亏损以“–”号填列)19410000补贴收入220营业外收入230减：营业外支出2530000四、利润总额(亏损总额以“–”号填列)271000000减：所得税28330000五、净利润(净亏损以“–”号填列)30670000资产负债表表12-3编制单位：金芙蓉股份有限公司2003年12月31日单位：元资产行次期末数负债和所有者权益行次期末数流动资产：流动负债货币资金3908200短期借款300000

54短期投资0应付票据0应收票据0应付账款1170000应收股利0预收账款0应收利息0应付工资400000应收账款117000应付福利费56000坏账准备3000其它应收款0应付股利69500预付账款0应交税金290800应收补贴款0其它应交款0存货858000其它应付款0存货跌价准备0待摊费用0预提费用0一年内到期的长期债权投资0预计负债0其它流动资产0一年内到期的长期负债0流动资产合计4880200流动负债合计2286300长期股权投资683000长期负债长期债权投资长期借款780000长期投资合计683000应付债券0固定资产：长期应付款0固定资产原价50000专项应付款0减：累计折旧10000递延税款贷项0固定资产净值40000负债合计780000

55工程物资0所有者权益：在建工程216800实收资本(股本)2323200固定资产清理资本公积10000固定资产合计256800实收资本净额无形资产及其它资产盈余公积100500无形资产160000其中：法定公益金33500长期待摊费用20000未分配利润500000无形资产及其它资产合计160000所有者权益合计2933700资产总计：6000000负债和所有才权益总计6000000利润分配表表12-6编制单位：2003年度单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润1670000加：年初未分配利润2其它转入4二、可供分配的利润8670000减：提取法定盈余公积967000提取法定公益金1033500提取职工奖励及福利基金11提取储备基金12

56提取企业发展基金13利润归还投资14三、可供投资者分配的利润16减：应付优先股股利17提取任意盈余公积18应付普通股股利1969500转作资本(或股本)的普通股股利20四、未分配利润25500000练习六解:（1）借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金1076000应收帐款468000贷：主营业务收入1200000应交税金——增值税（销）204000应收票据140000（2）借：主营业务成本700000应交税金——增值税（进）108800贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金514800存货60000应付帐款234000（3）借：应交税金155200贷：经营活动现金流量——支付各项税费155200（4）借：管理费用100000

57营业费用20000财务费用30000贷：坏帐准备20000累计折旧40000长期借款16000经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金74000经营活动产生的现金净流量=107.6-51.48-7.4-15.52=33(万元)