中级会计职称中级会计实务历年考题

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中级会计实务历年考试真题ー、单选题1、下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）«（2017年）A.实际发放股票股利B,提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损2、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。（2017年）A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D,对无形资产计提减值准备3、甲公司向乙公司发出ー批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税）,委托乙公司加工ー批适用消费税税费为10%的应税消费品,加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。（2015年）A.36B.39.6C.40D.42.124、甲公司为增值税一般纳税人，2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元,不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（）万元。（2017年）A.534B.457.5C.450D.526.55、甲公司系增值税一般纳税人,2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床,增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税）,已计提折旧120万元,已计提减值30万元,不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。（2015年）A.3

1A.20B.33C.506、甲公司系增值税一般纳税人,2016年12月31日,甲公司出售一台原价为452万元,已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。（2017年）A.54B.87.5C.62D.79.57,下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。（2017年）A,达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过岀让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本8、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装领用材料20万元,发生安装人工费5万元,不考虑其他因素,设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。（2016年）A.320B.351C.376D.3259、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是（）。（2017年）A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积10、2017年5月10日,甲公司将其持有的ー项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。（2017年）

2A.100B.500C.200D.40011、2015年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。（2016年）A.2500B.2400C.2600D.270012、2014年12月31日,甲公司某项无形资产的原价为120万元,已摊销42万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元,未来现金流量的现值为60万元,2014年12月31日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元（2015年）A.18B.23C.60D.6513、2016年2月1日甲公司以2800万元购入ー项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。（2017年）A.700B.0C.196D.50414、下列各项中,属于非货币性资产的有（）。（2015年）A,应收账款B,无形资产C.在建工程

3D.长期股权投资15、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是（）«（2017年）A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本C.涉及补价的，应当确认损益D.不涉及补价的,不应确认损益16,2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元,公允价值为980万元,预计处置费用为80万元,预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。（2014年）A.0B.20C.50D.10017、下列各项资产减值准备中,在以后会计期间符合转回条件予以转回时,应直接计入所有者权益类科目的是（）。（2015年）A.坏账准备B,持有至到期投资减值准备C,可供出售权益工具减值准备D,可供出售债务工具减值准备18、2014年2月3日,甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。（2015年）A.797B.800C.837D.84019、2016年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末支付利息,到期偿还本金。不考虑增值税相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。（2017年）

4A.24.66B.125.34C.120D.15020、企业对向职エ提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是（）〇（2015年）A,现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值21、甲公司以950万元发行面值为1000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（）万元。（2015年）A.0B.50C.60D.11022、2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为（）万元。（2015年）A.650B.750C.800D.85023、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是（）。（2016年）A.股票发行费用E.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整24、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职エ。该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职エ薪酬的金额为（）万元。（2017年）A.18B.14.04

5A.12B.21.0625、甲公司于2014年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。（2015年）A.15B.25C.35D.4026、2015年12月31日,甲公司涉及ー项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费!0万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。（2016年）A.240B.250C.300D.31027、乙公司以甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素,甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。（2016年）A.9B.15C.35D.5028、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元,完工进度为35乐预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。（2017年）A.0B.105

6B.300D.42029、2015年1月100,甲公司收到专项财政拨款60万元,用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司采用总额法核算政府补助,2015年度甲公司应确认的其他收益为（）万元。（2015年改编）A.3B.3.5C.5.5D.630、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。（2017年）A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税31、2014年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元。（2015年）A.34.5B.40.5C.41D.41.532、甲公司以人民币作为记账本位币,对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进ロー批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日,甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元,当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素,2015年12月31日,该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。（2016年）A.减少104B.增加104C.增力口52D.减少5233、甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日,即期汇率为1美元=6.94

7人民币元,甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元,应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为!0350万元和690万元。不考虑其他因素，2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。（2017年）A.增加56万元B,减少64万元C.减少60万元D.增加4万元34、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月オ开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。（2016年）A.15B.50C.135D.15035、下列各项中,属于企业会计政策变更的是（）。（2017年）A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由!0年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量36、企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时,下列报告年度财务报表项目中,不应调整的是（）。（2015年）A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目37、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日,下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（（2017年）A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日,注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊38、2014年1月1日，甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权的股份，

8取得对乙公司的控制权;乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2015年度,乙公司以当年1月1日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日,甲公司以2000万元转让上述股份的80乐剩余股份的公允价值为500万元。转让后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目的金额为（）万元。（2015年）A.560B.575C.700D.87539、以非“ー揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为（）。（2016年）A.管理费用B,资本公积C.商誉D.投资收益40、2016年1月1日，甲公司从本集团内另ー企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成同一控制下企业合并,2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。（2017年）A.9550B.9440C.9640D.1005041、2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金?0万元留归该单位使用。当日,该单位应将该笔结余资金确认为（）«（2016年）A,单位结余B.事业基金C,非财政补助收入D.专项基金42、2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。（2017年）

9A.63B.68C.75D.7043、2017年5月10日,甲事业单位以ー项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。（2017年）A.41B.100C.40D.101二、多选题1、企业为外购存货发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有（）。（2015年）A,入库前的挑选整理费B,运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失2、企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中,正确的有（）。（2015年）A.重新预计净残值B.重新确定折旧方法C.重新确定入账价值D.重新预计使用寿命3、下列各项中,应作为投资性房地产核算的有（）。（2015年）A.已出租的土地使用权B,以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D,出租给本企业职エ居住的自建宿舍楼4、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有（）。（2017年）A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

10D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化5、2017年1月1日,甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有（）。（2017年）A.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D,增加其他综合收益!20万元6、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）«（2017年）A.被投资单位其他综合收益变动B,被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润7、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有（）〇（2017年）A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益8、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。（2016年改编）A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法一经确定不得变更B.使用寿命有限的无形资产处置当月停止摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于!0年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销9、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有（）«（2017年）A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出,应全部予以费用化

1110、2015年7月10B,甲公司以其拥有的ー辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为!6万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。（2016年）A.按5万元确定资产处置损益B,按65万元确定换入非专利技术的成本C.按4万元确定处置非流动资产损失D.按1万元确定处置非流动资产利得11、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）〇（2017年）A,换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益B.换出资产为存货的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益12、下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。（2014年）A.固定资产将被闲置B,计划提前处置固定资产C.有证据表明资产已经陈旧过时D,企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响13、下列资产中,资产减值损失ー经确认,在以后会计期间不得转回的有（）。（2014年）A.在建工程B.长期股权投资C.可供出售金融资产中的债券投资D.以成本模式计量的投资性房地产14、企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。（2016年）A.持有至到期投资B.委托贷款C,可供出售金融资产D.交易性金融资产15、下列各项中，企业应作为职エ薪酬核算的有（）。（2016年）A.职エ教育经费

12B.非货币性福利C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤16、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）«（2017年）A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生时计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额17、2015年7月1日,甲公司因财务困难以其生产的ー批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备,公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。（2015年）A,确认债务重组利得200万元B.确认主营业务成本700万元C,确认主营业务收入1000万元D.终止确认应付乙公司账款1200万元17、2016年4月15H,甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议,减免其债务200万元,剩余债务立即用现金清偿。当日,甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前,甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中,正确的有（）。（2017年）A.增加营业外支出200万元B,增加营业外收入30万元C.减少应收账款余额550万元D.减少资产减值损失30万元18、2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有（）。（2017年）A.确认债务重组利得53.8万元B.减少应付账款!63.8万元C.确认无形资产处置损失20万元D,减少无形资产账面余额120万元

1319、下列各项中,属于或有事项的有（）。（2017年）A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证20、建造施工企业发生的下列支出中,属于与执行合同有关的直接费用的有（）。（2016年）A.构成工程实体的材料成本B,施工人员的エ资C.财产保险费D.经营租入施工机械的租赁费21、甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售ー批成本为?5万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有（）。A.确认预计负债0.6万元B.确认营业收入?0.4万元C.确认应收账款93.6万元D,确认营业成本66万元22、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时,应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。（2015年）A.固定资产B,应付账款C,营业收入D.未分配利润23、企业对境外经营财务报表折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。（2016年）A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D,应付账款24、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。（2017年）A.固定资产

14B.长期借款C,应收账款D.应付债券25、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。（2016年）A.预计负债计量金额的确定B.应收账款未来现金流量的确定C.建造合同完工进度的确定D.固定资产折旧方法的选择26、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。（2017年改编）A,劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D,建造合同或劳务合同完工进度的确定27、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日

15A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的ー批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备28、下列各项中,投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。（2015年）A,被投资方的设立目的B.投资方是否拥有对被投资方的权カC.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D,投资方是否有能力运用对被投资方的权カ影响其回报金额29、母公司在编制合并财务报表前,对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中,正确的有（）。（2015年）A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整30、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。（2016年）A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表B,同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表31、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份,并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80え股权中的20%对外出售,取得价款1580万元。出售当日,乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）。（2017年）A.合并利润表中不确认投资收益B,合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元(201732、下列各项中,企业编制合并财务报表时,需要进行抵销处理的有（年）A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额

16B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润33、某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有（）。（2015年）A,贷记“财政补助收入”300万元B.借记“财政补助结转”300万元C.贷记“财政应返还额度”300万元D.借记“零余额账户用款额度”300万元34、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有（）。（2016年）A.确认固定资产B,确认受托代理资产C,确认捐赠收入D.确认受托代理负债35、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。（2017年）A.接受志愿者无偿提供的劳务B.收到捐赠人未限定用途的物资C.收到捐赠人的捐赠承诺函D,收到捐赠人限定了用途的现金三、判断题1、企业拥有的ー项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（）（2016年）2、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售ー项资产所能收到或转移ー项负债所需支付的价格。（）（2015年）3、企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）（2015年）4、企业通过提供劳务取得存货的成本,按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）（2016年）5、企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备,因其不能为企业带来直接的经济利益,因此不确认为固定资产。（）（2017年）

176,企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权,不能确认为投资性房地产。（）（2016年）7,企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产。（）（2017年）8、企业将士地使用权用于自行开发建造自用厂房的,该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）（2015年）9、无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。（）（2017年）10、非货币性资产交换不具有商业实质的,支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。（）（2015年）11、对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。（）（2017年）12、资产组ー经确定,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更。（）（2014年）13、2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。（）（2016年）14、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）（2017年）15、企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。（）（2017年）16、符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过ー个月的，企业应暂停借款费用资本化。（）（2017年）17、企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。（）（2017年）18、企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（）（2016年）19、资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。（）（2017年）20、对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（）（2017年）21、总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时,应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。（）（2015年）22、企业销售商品同时提供劳务的,且销售商品部分与提供劳务部分不能区分,应将全部收入

18作为销售商品处理。（）（2017年）23、企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产,应当按照名义金额“1元”计量。（）（2016年）24、企业按照名义金额计量的政府补助,应计入当期损益。（）（2017年）25、与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。（）（2017年）26、对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下,即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异,也不应该确认相关的递延所得税影响。（）（2017年）27、在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）（2015年）28、企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的,应将其作为会计政策变更处理。（）（2015年）29、企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。（）（2016年）30、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项,应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（）（2016年）31、母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量,与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）（2015年）【答案】ノ32、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润。（）（2016年）33、事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。（）（2017年）34、民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）（2015年）35、民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。（）（2017年）四、计算分析题和综合题【1、计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料ー:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入ー套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。资料二:2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50

19万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日,该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元,款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。(2016年改编)【2、综合题】甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料ー：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象,经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。资料四:2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。

20(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。【3、综合题】甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料ー:2010年12月31S,甲公司以银行存款44000万元购入ー栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:201I年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四:2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五:2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。(4)编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异):并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。(6)编制出售固定资产的会计分录。(2017年)【4、综合题】甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下:资料ー:2013年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为4.5元的普通股1〇〇〇万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持

21有乙公司股份:交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元,除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元;当日,该固定资产的公允价值为480万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。资料二:2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50乐剩余50%作为存货,未发生减值。资料三:2013年度,乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四:2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80え出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产。资料五：2014年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元,预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六:2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌,至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断题该股权投资已发生减值,并计提减值准备。资料七:2015年1月8日,甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。资料八:甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：（1）判断题说明甲公司2013年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2013年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额,并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。（4）分别编制甲公司2014年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。（“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目）（2015年）【5、计算分析题】甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下:资料ー:2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年末起分4次每年末支付

22400万元。当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年，预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数（P/A,6%,4）=3.470资料二:2016年1月1日,甲公司因经营方向转变,将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银行。同日,甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求:（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值,并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。（2017年）【6、计算分析题】甲公司债券投资的相关资料如下:资料ー:2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二:甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。(2017年)要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)：(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。[7,计算分析题】甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销ー批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日，乙

23公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料ー,乙公司以ー栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1〇〇〇万元，原价为2000万元,已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二,乙公司以ー批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。(2016年)【8、计算分析题】甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:资料ー:2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2016年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。资料三:2017年6月30日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元,增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。

24(2)计算丙公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。(2017年)【9、计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(2015年)资料ー:2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票,价款1000万元,增值税税额为170万元,付款期为3个月。资料二:2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,未按时支付。2014年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70結预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三:2015年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四:甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。(2)判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由:如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。【10、综合题】甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料ー:2014年1月1日,购入ー项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二：2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5乐每年年末付息ー次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2014年12月31日,应收账款账面余额为!0000万元,减值测试前坏账准备的余额为200

25万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%：预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。要求:(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。(2015年)【11、计算分析题】甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料ー:2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末,保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10〇〇〇万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除ー项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每ー交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录）。

26（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。（5）根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。（2016年）【12、综合题】甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%〇预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为!500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下：资料一：2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位:万元）：借:应收账款60贷：主营业务收入60借：主营业务成本50贷：库存商品50借：银行存款26.88销售费用1.2贷：应收账款24应交税费一应交增值税（销项税额）4.08资料二:2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬）,该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定,该软件的完エ进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）借：银行存款40

27贷：主营业务收入40借：劳务成本50贷：应付职エ薪酬50借:主营业务成本50贷：劳务成本50资料三:2014年6月5日,甲公司申请ー项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15S,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元)借:银行存款600贷:其他收益600要求:(1)判断题甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确,并判断题该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如果属于调整项目,编制相关的调整分录。(2)判断题甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确,并判断题该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(3)判断题甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确,并判断题该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。(2015年)【13、综合题】甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%(适用的所得税税率为25羯按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下：资料ー：2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件,单位成本为2.1万元/件,市场销售价格为2万元/件,估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三:2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试,按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%

28的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。(3)计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录。(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税的会计分录。(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。(2017年)【14、综合题】甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下:资料ー:2014年度资料①1月1日,甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80え有表决权的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后,甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元：各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。②3月10日,甲公司向乙公司销售A产品ー批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元;甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。③7月1日,甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算,预计尚可使用5年,残值为零。采用年限平均法进行摊销。④乙公司当年实现的净利润为6000万元,提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元;因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：2015年度资料2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求:（1）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录,以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。

29（2）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）（3）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）（2016年）【15、综合题】2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买。本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:资料ー:1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二:1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四:5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售ー批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五:12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备!6万元。资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求:（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。（2017年）中级会计实务历年考试真题答案ー、单选题1、

30【答案】C【解析】选项C（宣告分配现金股利,借方为利润分配,贷方为应付股利,所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。1、【答案】C【解析】以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权,但从经济实质来看,企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益,应确认为企业的资产。这体现了实质重于形式的会计信息质量要求,选项C正确。2、【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣,不计入委托加工物资的成本,所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。3、【答案】B【解析】甲公司购买丫产品的成本=450+7.5=457.5（万元）,增值税不计入产品成本。4、【答案】D【解析】甲公司处置该机床利得=100-（200-120-30）=50（万元）。8、【答案】A【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。7,【答案】ACD【解析】选项B,为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产,不计入固定资产成本。8、【答案】D【解析】增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣,不计入设备成本,安装过程中领用材料的增值税可以抵扣,不计入设备成本,所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）。9、【答案】C【解析】企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,当日公允价值大于账面价值的差额,应该计入其他综合收益,选项C正确。10、

31【答案】C【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+100（其他综合收益结转）=200（万元）«10、【答案】1）【解析】2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000X20%=2700（万元）〇11、【答案】A【解析】无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元,2014年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。12、【答案】C【解析】2016年末，该专利技术的账面价值=2800-2800/500X90=2296（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元），选项C正确。13、【答案】BCD【解析】非货币性资产,指货币性资产以外的资产,将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等,选项B、C和D正确。14、【答案】C【解析】选项C,不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价,均不确认损益。15、【答案】A【解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元,可收回金额根据两者中较高者,所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1〇〇〇万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。17、【答案】C【解析】坏账准备和持有至到期投资的减值准备符合转回条件的予以转回,并计入当期损益,选项A和B不正确:对已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回,计入当期损益,选项D不正确;可供出售权益工具发生的减值损

32失,不得通过损益转回，应通过所有者权益科目“其他综合收益”转回，选项C正确。18、【答案】C【解析】相关分录如下:2014年2月30：借:交易性金融资产——成本2000投资收益3贷:银行存款20032014年5月25日:借：应收股利40贷:投资收益402014年7月10日:借:银行存款40贷：应收股利402014年12月31日:借：交易性金融资产——公允价值变动800贷：公允价值变动损益800所以该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=-3+40+800=837（万元）。19、【答案】B【解析】2016年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本X实际年利率=3133.5X4%=125.34（万元）。20、【答案】D【解析】企业向职エ提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。21、【答案】C【解析】企业发行的可转换公司债券,应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额确认应付债券,再按照整体发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额,确认为其他权益工具。本题中可转换公司债券的负债成分的公允价值为发行收款价格950万元,权益成分的公允价值=950-890=60（万元），计入所有者权益。22、【答案】B

33【解析】融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。18、【答案】A【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。19、【答案】D【解析】应计入应付职エ薪酬的金额=[600X300X（1+17%）]/10000=21.06（万元），选项D正确。20、【答案】B【解析】当年计提预计负债=1〇〇〇X（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元,所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。21、【答案】D【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得的60万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。22、【答案】C【解析】甲公司2015年度因该交易应确认的收入为35万元,收取的次年1月提供市场培育等后续服务费应当确认为预收账款,选项C正确。23、【答案】B【解析】2016年度应确认的合同毛利=[1200-（315+585）]X35%=105（万元），选项B正确。29、【答案】A【解析】本题是与资产相关的政府补助,应在价款收到时先确认为递延收益,然后在资产使用寿命内分期摊销确认其他收益，所以2015年度甲公司应确认的其他收益=60/106/12=3（万元）。30、【答案】C【解析】选项C,政府与企业之间的关系是投资者与被投资者之间的关系,属于互惠交易，不属于政府补助。

3430、【答案】A【解析】对于外币可供出售权益工具,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=350X0.81-300X0.83=34.5（万元人民币）。31、【答案】D【解析】期末结存商品可变现净值=90X6.2=558（万人民币元），期末存货成本=200X6.1X5O%=61O（万人民币元）,期末存货确认资产减值损失=610-558=52（万人民币元），减少利润总额52万人民币元,选项D正确。32、【答案】A【解析】银行存款确认的汇兑收益=1500X6.94-10350=60（万元）,应付账款的汇兑损失=100X6.94-690=4（万元）；2016年12月3I日因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56（万元），选项A正确。33、【答案】C【解析】2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200X（1-25%）X（1-10%）=135（万元）。34、【答案】B【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确,其他各项均属于会计估计变更。35、【答案】C【解析】日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。36、【答案】D【解析】资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项A是2017年2月发生的事项,不是资产负债表日前已经存在的事项;选项BC属于资产负债表日后非调整事项。37、【答案】B

35【解析】2014年1月1日合并时产生的商誉=1800-1500=300（万元）;本题是处置子公司丧失控制权的情况下,2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=（处置对价+剩余股权公允价值）-（享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额+商誉）+其他综合收益结转份额=（2000+500）-（1500+125+300）=575（万元）。30、【答案】D【解析】以非’‘ー揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,合并报表中对于原股权按照公允价值重新计量,原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益,选项D正确。31、【答案】B【解析】2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司的所有者权益=9000+（800-250）X80%=9440（万元）。32、【答案】B【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后,留归本单位使用的,应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目,选项B正确。33、【答案】C【解析】事业单位取得固定资产时，应按实际成本入账。其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。甲事业单位取得专用设备时:借:固定资产75贷：非流动资产基金——固定资产75选项C正确。34、【答案】D【解析】该项长期投资成本=100+1=101（万元），选项D正确。二、多选题1,【答案】ABC【解析】选项D(自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗,应作为营业外支出,不计入存货成本。2,【答案】ABCD

36【解析】在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时,再从在建エ程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。1,【答案】AC【解析】选项B,以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权,再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算;选项D,出租给职エ的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算,不属于投资性房地产。2,【答案】AD【解析】选项B,投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转回:选项C,投资性房地产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。5、【答案】ABD【解析】会计分录如下:借:银行存款1200贷:长期股权投资1000(2000/2)投资收益200借:长期股权投资——损益调整600——其他综合收益120贷:盈余公积60(1500X40%X10%)利润分配——未分配利润540(1500X40%X90%)其他综合收益120(300X40%)所以，选项A、B和D正确。6、【答案】AD【解析】选项B和C,被投资单位所有者权益总额不发生变动,投资方不需要调整长期股权投资账面价值。7,【答案】AB【解析】选项C,与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;选项D,合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。8,

37【答案】BD【解析】选项A,对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法一经确定不得随意变更:选项C,使用寿命不确定的无形资产，会计上不进行摊销。8,【答案】ABCD【解析】选项A,开发阶段的支出满足条件资本化的,计入无形资产成本:选项B,在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的,无法合理分配的,应予以费用化计入当期损益,不计入开发活动的成本:选项C,无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化,计入当期损益（管理费用）;选项D,研究阶段的有关支出,应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。9,【答案】BC【解析】以公允价值计量的非货币性资产交换，甲公司换出固定资产的处置损失=换出资产的公允价值ー换出资产的账面价值=（80-16）-60=4（万元）,选项C正确，选项A和D错误:甲公司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值65万元，选项B正确。10,【答案】AC【解析】选项B,换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入，按换出资产的账面价值确认营业成本:选项D,换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入资产处置损益。11,【答案】ABCD【解析】以上选项均属于资产减值的迹象。13,【答案】ABD【解析】选项C,可供出售的金融资产中的债券投资,减值通过资产减值损失转回。14、【答案】ABC【解析】选项D,取得交易性金融资产发生的交易费用应当记入“投资收益”科目借方。15、【答案】ABCD【解析】职エ薪酬是指企业为获得职エ提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,包括职エ在职期间和离职后提供给职エ的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职エ配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职エ薪酬。以上选项均正确。

3814、【答案】ABD【解析】选项C,初始直接费用应计入固定资产入账价值。15、【答案】BCD【解析】甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确;甲公司用于偿债的存货视同销售处理,确认主营业务收入1000万元,主营业务成本700万元，同时终止确认应付账款1200万元,选项B、C和D正确。17>【答案】CD【解析】甲公司应编制的会计分录为:借:银行存款350坏账准备230贷:应收账款550资产减值损失30选项C和D正确。16、【答案】BCD【解析】选项A,应确认的债务重组利得=163.8-90=73.8（万元）。17、【答案】ACD【解析】或有事项，是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括:未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B,不属于或有事项。18、【答案】ABD【解析】选项C,财产保险费属于间接费用。19、【答案】ABCD【解析】能够估计退货可能性的销售退回,应按照扣除退回率的比例确认收入并结转成本,估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债,选项ABCD均正确。附会计分录:发出商品时:借:应收账款93.6贷：主营业务收入80

39应交税费——应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本75贷：库存商品?5确认估计的销售退回时:借：主营业务收入9.6贷：主营业务成本9预计负债0.614、【答案】AB【解析】对企业外币财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除‘’未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算,选择A和B正确,选项D错误;利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。15、【答案】AD【解析】资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除"未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。16、【答案】BCD【解析】选项A,固定资产是历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。17、【答案】ABCD【解析】以上选项均属于需要进行会计估计的事项。18、【答案】ABCD【解析】常见的需要进行估计的项目:（1）存货可变现净值的确定;（2）固定资产的预计使用寿命与净残值,固定资产的折旧方法;（3）使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值；（4）可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的,确定公允价值减去处置费用后的净额的方法；可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的,预计未来现金流量的确定；（5）建造合同或劳务合同完工进度的确定；（6）公允价值的确定；（7）预计负债初始计量的最佳估计数的确定；（8）承租人对未确认融资费用的分摊,出租人对未实现融资收益的分配。选项ABCD均正确。

4014、【答案】BCD【解析】选项A,因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。15、【答案】ABCD【解析】合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围,应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制,必须具备两项基本要素:ー是因涉入被投资方而享有可变回报；ニ是拥有对被投资方的权カ，并且有能力运用对被投资方的权カ影响其回报金额。除此之外,还应该综合考虑所有相关事实和情况,其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断题控制的始终。16、【答案】BC【解析】编制财务报表前，应当尽可能的统ー母公司和子公司的会计政策,统ー要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致,选项B和C正确。17、【答案】BCD【解析】选项A,非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表,不调整财务报表期初数。18、【答案】ACD【解析】处置子公司部分股权不丧失控制权,合并报表中属于权益性交易,不确认投资收益,不影响商誉，选项A正确，选项B错误；个别利润表中确认投资收益=1580-4000X20%=780（万元）,选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1580-9000X80%X20%=140（万元）,选项D正确。19、【答案】ABCD20、【答案】CD【解析】事业单位下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,借记“零余额账户用款额度”,贷记“财政应返还额度”。本题分录为:借:零余额账户用款额度300贷:财政应返还额度300

41选项C和D正确。14、【答案】BD【解析】乙企业在该项业务当中，只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时,应该确认受托代理资产和受托代理负债。15、【答案】BD【解析】选项A,民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠,不予以确认;选项C,捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件,民间非营利组织对于捐赠承诺，不予以确认。三、判断题1、【答案】V2、【答案】ノ3、【答案】V4、【答案】V5、【答案】X【解析】环保设备虽不能直接带来经济利益,但有助于企业从其他资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产。6、【答案】V【解析】企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。7、【答案】V8、【答案】ノ【解析】土地使用权通常应单独确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

421、【答案】J2、【答案】V3、【答案】X【解析】不具有商业实质的非货币性资产交换，应以账面价值计量，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。4、【答案】V【解析】资产组ー经确定,在各个会计期间不得随意变更。5、【答案】X【解析】交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类。6、【答案】V7、【答案】X【解析】可转换公司债券转为资本，不属于债务重组。8、【答案】X【解析】符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月的,企业应暂停借款费用资本化。9、【答案】X【解析】债权人在债务重组日不应确认或有应收金额，在实际发生时予以确认。10、【答案】X【解析】亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。11、【答案】V12、【答案】V

431、【答案】X【解析】在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的ー项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量,因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。2、【答案】V3、【答案】V【解析】企业无偿划拨的非货币性资产公允价值不能可靠取得的，以名义金额“1元”入账。4、【答案】ノ5、【答案】V6、【答案】X【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回,所以应该确认相关递延所得税影响。27、【答案】V28、【答案】X【解析】难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的,应该做为会计估计变更处理。29、【答案】X【解析】会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额的差额。30、【答案】X【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告年度的货币资金项目金额。31、【答案】V

4428、【答案】X【解析】合并报表逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司的净利润。29、【答案】ノ30、【答案】X【解析】民间非营利组织采用权责发生制为核算基础。31、【答案】イ【解析】民间非营利组织会费收入反映当期实际发生额，预收以后年度会费应确认为负债，计入预收账款。四、计算分析题和综合题【1、计算分析题】【答案】(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:借:固定资产5000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷:银行存款5850(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X5/15=1650(万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X4/15=1320(万元)。(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)〇会计分录:借:资产减值损失230贷:固定资产减值准备230(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)X3/6=885(万元)。会计分录:借:制造费用885贷：累计折旧885(5)借：固定资产清理915

45固定资产减值准备230累计折旧3855(1650+1320+885)贷:固定资产5000借：固定资产清理2贷:银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费——应交增值税(销项税额)153借：资产处置损益17贷：固定资产清理17【2、综合题】【答案】(1)2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。借:在建工程495应交税费一应交增值税(进项税额)84.15贷：银行存款579.15借:在建工程5贷：应付职エ薪酬5借：固定资产500贷:在建工程500(2)2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100(万元)；2014年该设备应计提的折旧=(500-100)X2/10=80(万元)。(3)2014年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),确认递延所得税资产余额=84X25%=21(万元)。(4)2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-8〇ー(500-100-80)X2/10=256(万元),可收回金额为250万元,应计提减值准备=256-250=6(万元)。借:资产减值损失6贷:固定资产减值准备6(5)2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100(万元)。(6)借:固定资产清理150

46累计折旧344[100+80+(500-100-80)X2/10+100]固定资产减值准备6贷:固定资产500借：固定资产清理1贷:银行存款1借：银行存款117资产处置损益51贷:固定资产清理151应交税费——应交增值税(销项税额)17【3、综合题】【答案】(1)借：投资性房地产44000贷:银行存款44000(2)借:投资性房地产1500贷：公允价值变动损益1500借：所得税费用875875贷：递延所得税负债（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元,计税基础=44000-2000=42000（万元）,应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元）,应确认递延所得税负债=3500X25%=875（万元）。（4）借:固定资产50000贷:投资性房地产45500公允价值变动损益4500借:所得税费用1625贷：递延所得税负债1625（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元）,计税基础=44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500X25%=2375（万元）。（6）借：固定资产清理40000

47累计折旧10000贷：固定资产50000借：银行存款52000贷：固定资产清理40000资产处置损益12000借：递延所得税负债2125贷：所得税费用2125【4、综合题】【答案】（1）甲公司取得乙公司长期股权投资采用权益法核算。理由：甲公司取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响,所以采用权益法核算。取得股权投资会计分录：借:长期股权投资ーー投资成本4500贷：股本1000资本公积ーー股本溢价3500取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值=16000+[480-（500-100）]=16080（万元）甲公司取得投资日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16080X30紅4824(万元),大于长期股权投资的初始投资成本,应当进行调整。调增长期股权投资的金额=4824-4500=324(万元)〇分录为:借:长期股权投资——投资成本324贷:营业外收入324(2)应确认的投资收益=[6000-(480/4-500/5)-(1200-900)X5O%]X3O%=1749(万元)。应确认的其他综合收益=200义30%=60(万元)。分录为:借:长期股权投资——损益调整1749贷:投资收益1749借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60(3)处置长期股权投资的损益=5600+1400-(4500+324+1749+60)+60=427(万元)。处置分录：

48借:银行存款5600可供出售金融资产——成本1400贷：长期股权投资ーー投资成本4824ーー损益调整1749——其他综合收益60投资收益367借:其他综合收益60贷：投资收益60(4)6月30日借：其他综合收益100贷：可供出售金融资产ーー公允价值变动10012月31日借：资产减值损失600贷：其他综合收益100可供出售金融资产ーー减值准备500(5)1月8日处置时:借:银行存款780可供出售金融资产——公允价值变动100——减值准备500投资收益20贷:可供出售金融资产——成本1400【5、计算分析题】【答案】(1)F专利技术的入账价值=400+400X3.47=1788(万元)。借:无形资产1788未确认融资费用212贷:银行存款400长期应付款1600(2)2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元)。借：制造费用(生产成本)178.8贷:累计摊销178.8(3)2015年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)X6%=83.28(万元)：

492015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(万元)。(1)借：银行存款1500累计摊销!78.8资产处置损益109.2贷：无形资产1788【6、计算分析题】【答案】(1)借:持有至到期投资ーー成本2000利息调整30贷:银行存款2030(2)甲公司2015年应确认的投资收益二2030X3.79%=76.94(万元)。借:应收利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整(3)84(2000X4.2%)76.947.06借:银行存款84贷:应收利息84(4)2016年应确认的投资收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(万元)。借:应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资——利息调整?.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资——成本2000利息调整15.61(30-7.06-7.33)投资收益9.39

50【7、计算分析题】【答案】(1)甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042(万元)。甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200X3)=49(万元)〇(2)借:应收账款ー-ーイ贝务重组1042固定资产1000库存商品400应交税费ーー应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产600坏账准备351营业外支出ーー债务重组损失49贷：应收账款3510(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)=400(万元)。

51或:乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400万元。（4）借:固定资产清理800累计折旧1200贷：固定资产2000借：应付账款3510贷：固定资产清理1000主营业务收入400应交税费ーー应交增值税（销项税额）68股本200资本公积ーー股本溢价400应付账款债务重组1042营业外收入——债务重组利得400借:固定资产清理200贷：资产处置损益200借：主营业务成本300贷：库存商品300【8、计算分析题】【答案】（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。借：固定资产400应交税费ーー应交增值税（进项税额）68贷：银行存款30应收账款438（2）2016年12月31日应计提坏账准备=438-350=88（万元）。借：资产减值损失88贷：坏账准备88（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。借：固定资产280

52应交税费ー应交增值税（进项税额）坏账准备47.6营业外支出ーー债务重组损失22.4贷:其他应收款438【9、计算分析题】【答案】（1）2015年8月1日借:固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷:应付账款1170（2）应该确认预计负债。理由:甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,履行该义务很可能导致经济利益流出企业,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,且金额能够可靠计量,应当确认该预计负债,确认金额=5+（20+30）/2=30（万元）。会计分录为：借：营业外支出25管理费用5贷:预计负债30（2）2015年5月8日:借:预计负债30营业外支出25贷：其他应付款552015年5月I6日支付款项时：借：其他应付款55应付账款1170贷：银行存款1225【10、综合题】【答案】（1）甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100X15脏1515（万元）（2）①资料ー:该无形资产的使用寿命不确定,且2014年年末未计提减值准备,所以该无形资产的账

53面价值为200万元,税法上按照10年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元）,确认递延所得税负债=20X25%=5（万元）。②资料二:该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为!0000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。③资料三:该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元）,由于提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=（10000-9700）X25%=75（万元）。④“递延所得税资产”项目期末余额=（10000-9700）X25%=75（万元）“递延所得税负债”项目期末余额=20X25%=5（万元）（3）本期确认的递延所得税负债=20X25%=5（万元）,本期确认的递延所得税资产=75-30=45（万元）发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债一本期确认的递延所得税资产=5-45=-40（万元）所得税费用本期发生额=1515-40=1475（万元）分录:借:所得税费用1475递延所得税资产45贷：应交税费ーー应交所得税1515递延所得税负债5【11、计算分析题】【答案】(1)2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）；2015年度的应交所得税=10000X25%=2500（万元）。(2)资料ー，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异,不确认递延所得税资产。资料二,转回递延所得税资产50万元。

54分析:2015年年末保修期结束,不再预提保修费,本期支付保修费用300万元,冲减预计负债年初余额200万元,因期末不存在暂时性差异,需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200X25%)〇资料三,确认递延所得税资产45万元。分析:税法规定,尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除,待实际发生损失时オ可以抵扣,因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元(180X25%)〇(1)资料ー:不涉及递延所得税的处理。资料二:借:所得税费用50贷:递延所得税资产50资料三:借：递延所得税资产45贷：所得税费用45(4)当期所得税(应交所得税)=10000X25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元)；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。(5)①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)X25%=40(万元)。②商誉=合并成本一购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)X100%=780(万元)〇抵销分录：借：存货160贷：资本公积160借：资本公积40贷：递延所得税负债40借：股本2000未分配利润8000资本公积120商誉780贷：长期股权投资!0900【12、综合题】【答案】

55(1)①甲公司的相关处理不正确,理由:该交易属于收取手续费方式代销商品,所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入。②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为:借:以前年度损益调整——营业收入36贷：应收账款36借：发出商品30贷：以前年度损益调整ーー营业成本30借：应交税费——应交所得税1.5(6X25%)贷：以前年度损益调整ーー所得税费用1.5借：利润分配——未分配利润4.05[(36-30-1.5)X90%]盈余公积0.45贷：以前年度损益调整4.5(36-30-1.5)(2)①甲公司相关处理不正确，理由：甲公司应按照完工百分比法确认该项建造合同的收入和成本,所以应确认的收入=500X10%=50(万元)，应确认的成本=(50+350)X10%=40(万元)。②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为：借：应收账款10贷:以前年度损益调整ーー营业收入10借：劳务成本10贷：以前年度损益调整ーー营业成本10借:以前年度损益调整——所得税费用5(20X25%)贷：应交税费ーー应交所得税5借：以前年度损益调整15贷：盈余公积1.5利润分配ーー未分配利润13.5(3)①甲公司的会计处理不正确，理由：该项与收益相关的政府补助，属于用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入营业外收入。另外，政府补助属于不征税收入,在计算应纳税所得额的时候需要将这部分收入进行调减，不需要缴纳所得税，题目中是按照2014年利润总额6000万元为基础计算应交所得税

56和所得税费用,未将政府补助的不征税收入扣除,所以需要将原政府补助计入的收入600万元对应的应交所得税进行调减。②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录如下:借：以前年度损益调整——其他收益450贷:递延收益450(600-600/24X6)借:应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整ーー所得税费用借:盈余公积150(600X25%)15030利润分配ーー未分配利润贷:以前年度损益调整【13、综合题】【答案】270300（1）W商品成本=500X2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500X（2-0.05）=975（万元）;计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。借：资产减值损失75贷:存货跌价准备75借：递延所得税资产18.75贷:所得税费用18.75(2)借：应收账款1053贷：主营业务收入900(1.8X500)应交税费ーー应交增值税（销项税额）153借:主营业务成本975存货跌价准备75贷:库存商品1050借:所得税费用18.75贷：递延所得税资产18.75（3）借：资产减值损失!05.3贷：坏账准备105.3借：递延所得税资产26.33贷:所得税费用26.33

57借:以前年度损益调整——主营业务收入90应交税费一应交增值税（销项税额）15.3贷:应收账款105.3借:应交税费ーー应交所得税22.5贷：以前年度损益调整ーー所得税费用22.5（5）借：坏账准备10.53贷:以前年度损益调整——资产减值损失10.53借:以前年度损益调整ーー所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5T0.53+2.63=59.6（万元）。借：利润分配一未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配ーー未分配利润5.96[14,综合题】【答案】（1）合并财务报表中按照权益法调整,取得投资当年应确认的投资收益=6000X80%=4800（万元）；借：长期股权投资4800贷:投资收益4800应确认的其他综合收益=400X80%=320（万元）；借:长期股权投资320贷：其他综合收益320分配现金股利调整减少长期股权投资=3000X80%=2400（万元）。借：投资收益2400贷:长期股权投资2400调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120（万元）。抵销长期股权投资和子公司所有者权益：借：股本6000资本公积4800盈余公积1800

58未分配利润年末13400

59[11000+6000-600-3000]400其他综合收益贷:长期股权投资21120少数股东权益5280借:投资收益4800少数股东损益1200未分配利润——年初11000贷:提取盈余公积600对所有者(或股东)的分配3000未分配利润——年末!3400(2)2014年12月31日内部购销交易相关的抵销分录:借:营业收入2000贷:营业成本2000借：营业成本240贷：存货240借：存货200贷:资产减值损失200借：应付账款2000贷：应收账款2000借：应收账款100贷：资产减值损失100借：资产处置收益700贷：无形资产700借：无形资产70[700/5X6/12]贷：管理费用70(3)2015年12月31日内部购销交易相关的抵销分录：借：未分配利润ーー年初240贷：营业成本240借：存货200贷：未分配利润——年初200借：营业成本200贷:存货200

60借：应收账款100

61100贷:未分配利润年初借:资产减值损失贷:应收账款借:未分配利润ーー年初贷：无形资产借:无形资产贷：未分配利润年初借：无形资产贷:管理费用【15、综合题】【答案】(1)2016年1月1日:借：长期股权投资贷:股本资本公积ーー股本溢价(2)借：固定资产贷:资本公积(3)商誉=18000-(18000+2000)少数股东权益=(18000+2(4)借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益(5)借：固定资产贷：资本公积1001007007007070140[700/5]14018000(12X1500)150016500(12X1500-1500)20002000X80%=2000(万元)；X20%=4000(万元)〇50005000(3000+2000)10009000200018000400020002000借：销售费用200(20004-10)

62200贷:固定资产ーー累计折旧调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元）,甲公司确认投资收益=6800X80%=5440（万元）.借:长期股权投资5440贷:投资收益5440借:股本5000资本公积5000(3000+2000)盈余公积1700(1000+700)未分配利润ーー年末15100(9000+7000-200-700)商誉2000贷：长期股权投资23440(18000+5440)少数股东权益5360借:投资收益5440少数股东损益1360(6800X20%)未分配利润ーー年初9000贷：未分配利润年末15100提取盈余公积700借:营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷:存货80借：应付账款800贷:应收账款800借:应收账款ーー坏账准备16贷:资产减值损失16