出纳-项目四出纳现金管理ppt课件

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项目四现金收付业务

1知识目标熟悉现金管理的主要规定掌握现金存取业务的处理程序掌握现金收支业务的处理程序掌握现金盘点业务的处理程序2

2能准确计算库存现金额能准确填写库存现金限额申请表能准确填写现金缴款单能准确填写现金支票能准确填写收款收据能准确审核借款单能准确盘点现金能准确填写现金盘点报告表能力目标

3主要知识点讲解4任务1现金管理任务2现金存取业务任务3现金收付业务任务4现金清查及对清查结果的处理

4任务一现金管理李胜2011年1月应聘到湘潭东风机械股份有限公司做出纳，这家企业信息如下：5

5库存现金管理的规定[任务导入]出纳李胜第一天上班，会计主管王红对李胜说：“一个企业每天都会有很多现金要经过出纳员的手，要做好这个工作，你一定要熟悉现行的有关现金收支管理的制度和规定。你先了解一下我们企业的基本情况及现金管理的规定。”现金管理

6库存现金管理的规定[知识链接]现金又称库存现金，是指存放在单位财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。现金管理

7现金管理的目的社会主义国家对一切企、事业单位、机关、团体等单位使用现金的数量与范围进行控制与管理。其目的是为了保证货币发行权集中于中央，有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。在中国，实行现金管理，结合执行国家对信贷与结算的其他有关规定，可以使中国人民银行成为国民经济的信贷中心、结算中心与现金出纳中心，充分发挥银行对国民经济各部门的监督作用。对于防止与打击非法分子进行贪污盗窃、投机倒把，保卫社会主义的经济建设都具有重要的意义。8现金管理

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10现金管理的基本要求[知识链接]二、现金管理的基本要求3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结、账款相符，严格执行八个“不准”。4.建立现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理内部控制。会计机构内部必须由专职（或兼职）的出纳人员负责管理现金。出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。现金管理

11现金管理的基本要求[知识链接]5.一切现金收付必须有合法的原始凭证。收入现金应开具收款收据，并必须坚持先收款后开收据；支出现金，出纳人员应按规定程序审核并办理现金支付手续。出纳收付款后，必须在相关的凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。6.大额现金支付登记备案制度。工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外7.严格执行现金清查盘点制度。现金管理

12库存现金管理的“八不准”解析套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现金的实际用途发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）保留账外公款代存代取流通代币票据公款私存单位互借现金

13不能以“白条”抵库所谓“白条”，是指没有审批手续的凭据。因此“白条”不能作为记账的依据。“白条”具有很多的危害性，主要表现在以下几个方面：①用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。②用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。③“白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。14

14不准设“账外账”和“小金库”“账外账”，是指有的单位将一部分收入没有纳入财务统一管理，而是在单位核算账簿之外另设一套账来记录财务统管之外的收入。“账外账”有的是财会部门自己设置的，也有的是单位其他部门、小单位设置的。“小金库”又称“小钱柜”，是单位库存之外保存的现金和银行存款，一般情况下与单位设置的“账外账”’相联系，有“账外账”就有“小金库”，有“小金库”就有“账外账”。设置“账外账”和“小金库”是侵占、截留、隐瞒收入的一种违法行为，为各种违法违纪提供了条件，危害性极大，必须坚决予以取缔。15

15现金管理的原则[行家引路]现金管理的四个原则：收付合法性原则钱账分管原则收付两清原则日清月结原则现金管理

16基本原则详解收付合法原则来源、使用、收付范围合法钱账分管原则现金管理收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案不得兼管收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相符现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账核对，看账账是否相符现金管理的原则现金管理

17[任务实施]出纳李胜工作的第一件事就是学习、了解、掌握《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》及《内部会计控制规范——货币资金》的规定。现金管理

18[想一想]出纳还应该熟悉哪些财经法规和制度？现金管理

19库存现金限额规定[任务导入]2011年3月10日时鉴于业务开展的需要，出纳李胜经与开户银行协商，核定本企业的库存现金的保留天数为4天。企业日常现金支出范围主要包括采购零星材料的支出、零星劳务费支出、办公费和其他支出，其月度的平均现金支出总额（但不包括定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出）分别为36000元、9000元、6000元和18000元。那如何来核定库存现金限额呢?经批准后库存现金限额又是多少呢？现金管理

20库存现金限额规定[知识链接]一、库存现金限额的概述库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。二、库存现金限额的核定方法一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户，支取现金。库存现金限额每年核定一次。其核定公式为：库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额／月（或季）平均天数现金管理

21库存现金限额规定[知识链接]三、库存现金限额的核定管理按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需的库存现金核定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但最高不得超过15天。现金管理

22库存现金限额规定[行家引路]库存现金限额的核定程序：1.与开户银行协商库存现金限额的天数。2.计算库存现金的限额。3.填写“库存现金限额申请批准书”，加盖单位印鉴后，报送单位主管部门签署意见。4.递交开户银行审批。5.收到银行审批核定的库存现金限额申请批准书。现金管理

23库存现金限额规定[任务实施]为了准确算出库存现金限额，出纳李胜做了如下工作：1.核定库存现金的限额购零星材料的支出＝36000÷30×4＝4800元零星劳务费支出＝900÷30×4＝1200元办公费支出＝6000÷30×4＝800元其他支出＝18000÷30×4＝2400元现金管理

24库存现金限额规定[任务实施]2.填写“库存现金限额申请批准书”现金管理

25库存现金限额规定[任务实施]3．银行审批现金管理

26库存现金限额规定[想一想]2010年1月2日，北京华光有限公司向其开户银行工商银行武侯支行申请核定库存现金限额，其日常零星开支资料为：每年预计差旅费90000元，每年预计零星采购支出72000元，每年预计其他零星支出54000元。（1）请分别计算各项目限额①差旅费需用现金；②零星材料采购需用现金；③其他支出需用现金。（2）填写“库存现金限额申请书”，请完成下表（注：公司无上级主管部门）。现金管理

27任务二现金存取业务[任务导入]2011年3月13日，出纳李胜将湘潭市东风机械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额为4570元，其中100元面额的40张，50元面额的10张，20元面额的3张，10元面额的1张。对于这笔销货款，出纳李胜应如何按规定处理呢？28

28现金送存业务处理[知识链接]出纳人员对当天收到的现金和超出库存限额部分的现金应当及时送存银行，其程序一般为：1、整点票币—按票面金额整理，清点现金。2、到银行送存现款—填制“现金缴款单”。3、银行及送款人双方确认无误后，由银行按规定在“现金缴款单”上签章，银行盖章后退回交款人回单联。4、会计根据审核无误的原始单据编制现金付款凭证。5、出纳根据审核无误的现金付款凭证登记现金日记账。现金存取

29现金送存业务处理[行家引路]现金缴款单填写方法：1、日期：填写送存银行的日期。2、款项来源：填写所收现金的来源，如销货款、收费等。3、交款人：填写送存现金人员即出纳员的姓名。4、收款单位全称:填写收款单位名称的全称。5、开户银行：填写收款人开户银行的名称。6、收款人账号：填写收款人在开户银行的账号。7、金额：按实际交款金额填写大写和小写金额。任务2现金存取

30现金送存业务处理[任务实施]对于存现业务，出纳李胜做了如下工作:1.整点票币在送存现金时按不同的面额、币种分别清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的纸币按100张为一把进行清点扎把，不够整把的，按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时，将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每100枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留做找零用。任务2现金存取

31现金送存业务处理[任务实施]2.填写现金缴款单任务2现金存取

32现金送存业务处理[任务实施]3.送存交款李胜整理现金并填写现金缴款单后，将现金连同现金缴款单一起送存银行。经银行柜台业务人员当面清点无误后，银行按规定在“现金缴款单”上签章，银行盖章后将回单联退回李胜，李胜确认交款回单，且银行有关手续办妥后方可离开银行柜台。任务2现金存取

33现金送存业务处理[任务实施]4.编制记账凭证出纳李胜将现金缴款单回单交给会计张小，编制记账凭证。任务2现金存取

34现金送存业务处理[任务实施]5.登记现金日记账出纳李胜根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账，同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。任务2现金存取

35现金送存业务处理简单流程图如下图所示任务2现金存取

36现金送存业务处理[想一想]2010年7月15日，企业出纳人员盘点现金，将超过银行核定的库存现金限额的余额送存银行，金额为3690元，其中100元面额的30张，50元面额的12张，20元面额的4张，10元面额的1张。你能试一试填写现金缴款单吗？任务2现金存取

37现金提取业务处理[任务导入]2011年3月15日，因零星支付需要，出纳李胜从开户银行提取3000元现金。对于提取现金的业务，出纳李胜应如何按规定处理呢？任务2现金存取

38现金提取业务处理[知识链接]单位零星支出需要支付现金时，可从银行基本存款户提取现金。提现时，必须填写现金支票。现金支票是专门用于支取现金的一种支票，由存款人签发，委托开户银行向收款人支付一定数额的现金。开户单位应按现金的开支范围签发现金支票，其付款方式是见票即付。现金支票由支票正联、支票正联背面和存根联组成。任务2现金存取

39现金提取业务处理[知识链接]任务2现金支票存根现金支票正联现金存取

40现金提取业务处理[知识链接]任务2现金支票正联背面现金存取

41现金提取业务处理[知识链接]一、填写现金支票的基本要求：1.必须使用碳素墨水填写，不得使用蓝色或红色墨水、圆珠笔和铅笔填写；按支票号码顺序填写，书写要清晰，不能潦草。2.支票出票日期必须使用规范的中文大写填写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。任务2现金存取

42现金提取业务处理[知识链接]3.支票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，中文大写金额应用正楷和行书填写，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4.若不慎写错，不得更改，必须作废重填，在该页上注明“作废”字样，妥善保存备查，不得撕毁。5.支票填妥后，须加盖本单位预留银行一致的印鉴后方有效，银行预留印鉴一般为本单位财务专用章、法定代表人章或其授权代理人章。任务2现金存取

43现金提取业务处理[知识链接]6.支票的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的支票无效；其他记载事项更改必须加盖预留银行印鉴之一证明。7.支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称。8.支票的有效期限为10天，有效期自签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。过期支票银行不予受理，支票自动作废。任务2现金存取

44现金提取业务处理[知识链接]二、支票正联填写方法：1.出票日期：应填写开票当天日期，日期必须使用中文大写。2.收款人：应填写收款单位全称，并与银行预留印鉴名称一致。3.付款行名称：填写付款单位开户银行的名称。4.出票人账号：填写付款单位在开户银行的账号。5.金额：大写按规范填写，大小写金额应当一致，在小写最高位前一格填写人民币符号“￥”。6.用途：填写所提取现金用途。7.小写金额正下方的空格栏：采用支付密码的，可在此填写支付密码。8.出票人签章：应加盖银行预留印鉴，加盖印鉴时要清晰有力。任务2现金存取

45现金提取业务处理[知识链接]三、支票正联背面填写方法：1.收款人签章：加盖与支票正面相同的印章。2.年、月、日：用小写填写提取现金的当日。3.身份证件名称:一般为提款人身份证件（如身份证、军官证等）4.发证机关：填写提款人身份证件上注明的发证机关名称。5.号码：填写提款人身份证件的号码。上述3、4、5仅适用于收款人为个人的情况。即若收款人为法人的，无需填写。6.附加信息：可填写需要说明的有关事项。任务2现金存取

46现金提取业务处理[知识链接]四、支票存根联填写方法：1.附加信息：与正联背面所填内容相同。2.出票日期：用小写填写与正联相同的日期。3.收款人：与正联所填相同。4.金额：用小写与正联相同金额。5.用途:与正联所填相同。6.单位主管、会计：由单位财务负责人、会计签名或盖章。现金支票填妥后存根联留作本单位记账的凭证，撕下正联加盖预留银行印鉴后交于收款人。任务2现金存取

47现金提取业务处理[行家引路]现金提取业务的处理程序：任务2现金存取

48现金提取业务处理[任务实施]对于提现业务，出纳李胜做了如下工作：1.签发支票李胜按支票填写要求认真填好支票。任务2现金存取

49现金提取业务处理[任务实施]2.将支票交于银行办理付款出纳李胜将支票交银行审查，银行经办人员核对密码或预留印鉴后，办理规定的付款手续。3.清点现金收到银行给付的现金时，当面清点现金数量。任务2现金存取

50现金提取业务处理[任务实施]4.编制记账凭证出纳李胜将现金支票存根交会计张小，编制记账凭证任务2现金存取

51现金提取业务处理[任务实施]5.登记现金日记账任务2现金存取

52现金提取业务处理[想一想]2010年7月18日出纳人员从开户银行提取23000元现金，用于发放职工防暑费。你能试一试填写一张现金支票吗？任务2现金存取

53任务三现金收付业务[任务导入]2011年3月13日，出纳李胜将湘潭市东风机械股份有限公司一笔销货款存入银行，金额为4570元，其中100元面额的40张，50元面额的10张，20元面额的3张，10元面额的1张。对于这笔销货款，出纳李胜应如何按规定处理呢？54

54现金收入业务处理[知识链接]一、现金收入的来源任务3预收现金款项非经营业务收入经营业务收入其他现金收款业务现金收付

55现金收入业务处理[知识链接]二、现金收入业务的原始凭证1.发票发票是指单位和个人在购销商品、提供或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，开具、收取的收付款的书面证明。它是财务收支法凭证和会计核算的原始依据，也是税务机关进行税务稽查的重要依据。发票分为增值税专用发票、普通发票、专业发票等。任务3现金收付

56现金收入业务处理[知识链接]2.收款收据。收款收据是与单位内部职能部门或职工个人之间的现金来往以及与外部单位和个人之间的非经营性现金来往而开具的收款收据。内部收据一般由各单位根据自己的需要设计或印刷或向商店购买，无须到税务部门领购。任务3现金收付

57现金收入业务处理[行家引路]现金收入业务处理程序:任务3现金收付

58现金收入业务处理[任务实施]李胜对交回的多余预借的差旅费做了如下工作：审核收款凭据出纳李胜对交回的差旅费余额进行审核，核对余款是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。清点现金当场清点现金数量，并检查货币的真伪性。任务3现金收付

59现金收入业务处理[任务实施]填制收款收据出纳李胜根据实收现金填写一式三联的现金收款收据，并在第二联回执联上加盖财务专用章后交于交款人作为收执；剩余的第一联存根联和第三联留存企业，并交会计张小审核。任务3现金收付

60现金收入业务处理[任务实施]编制记账凭证出纳人员李胜根据收款收据的第三联记账联，交张小编制记账凭证。任务3现金收付

61现金收入业务处理[任务实施]登记现金日记账任务3现金收付

62现金收入业务处理[想一想]2010年7月1日，出纳人员李晓收到员工许立交回的仓库残料的变价出售收入675.50元。试一试开具一份收款收据。任务3现金收付

63现金支付业务处理[任务导入]2011年3月18日企业销售部王成出差，预借差旅费5000元，经审核后出纳李胜以现金支付。出纳李胜如何按规定进行现金支付业务处理的呢？任务3现金收付

64现金支付业务处理[知识链接]一、现金支付的基本业务1.工资发放业务2.费用借支和报销业务3.备用金业务4.其他支付业务任务3现金收付

65现金支付业务处理[知识链接]二、现金支付业务的原始凭证任务3现金支付业务的原始凭证领款收据借款单工资表差旅费报销单费用报销单现金收付

66现金支付业务处理[行家引路]现金支付业务处理程序：任务3现金付讫现金收付

67现金支付业务处理[任务实施]出纳李胜对支付王成借款，做了如下工作：1.审核借款单出纳李胜仔细审核经办人员填写的借款单，借款事由是否符合现金支付的范围；审核借款单是否按照企业相关财务会计制度的规定，依次经部门主管审核、财务主管等有关领导审批。任务3现金收付

68现金支付业务处理[任务实施]在审核无误后，在一式三联的借款单上加盖“现金付讫”章。任务3现金收付

69现金支付业务处理[任务实施]2.支付现金出纳李胜按照借款单上填列的借款金额，支付现金并进行复点；同时将借款金额和借款单的第二联交于经办人王成，要求其当面点清。任务3现金收付

70现金支付业务处理[任务实施]3.编制记账凭证出纳李胜根据审核无误的借款单第三联，交会计张小审核，编制记账凭证。任务3现金收付

71现金支付业务处理[任务实施]4.登记现金日记账任务3现金收付

72现金支付业务处理[想一想]2010年3月12日销售人员王云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”，其中杭州—广州、广州—杭州机票各一张，计3800元，市内交通费300元，住宿费1000元，邮电办公费150元，伙食补贴30元一天，共8天，总计240元，报销总金额5490元。你认为应如何处理这项业务呢？任务3现金收付

73[任务导入]2011年3月31日16时，会计张小进行现金清查，出纳李胜和主管王红均在场，盘点库存现金中4张100元，10张50元，25张20元，46张10元，25张5元，98枚1元，14枚5角和12枚1角。当日库存现金的账面余额为2151.20元。在清查中，出纳李胜要做哪些工作才能确认库存现金是否账款相符呢？如果不符，将如何处理呢？74任务4现金清查业务

74库存现金的清查及对清查结果的处理[知识链接]一、库存现金清查的方法库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每天营业终了进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查中，清查人员应在出纳人员在场时清点现金、核对账款；对现金清查的结果，应编制“现金盘点报告表”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。

75库存现金的清查及对清查结果的处理[知识链接]二、现金清查结果的处理根据“现金盘点报告表”，进行现金溢余或短缺的核算。对现金溢余或短缺应通过“待处理财产损溢”科目核算。“待处理财产损溢”属于资产类账户，借方登记现金短缺的实际发生额和现金溢余的转销数；贷方登记现金溢余实际发生额和现金短缺的转销数；期末结转后一般无余额。

76库存现金的清查及对清查结果的处理[行家引路]库存现金清查业务的处理程序：清点现金填写现金盘点报告表编制盘盈或盘亏的记账凭证盘点差异的处理编制盘点差异处理的记账凭证登记现金日记账

77库存现金的清查及对清查结果的处理[任务实施]在清查中李胜做了如下工作:1.清点现金将保险柜中现金按不同的面额、币种分别清点整理。纸币平铺整齐，将不同面额的纸币按100张为一把进行清点扎把，不够整把的，按从大额到小额的顺序整理。整理铸币时，将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每50枚用纸卷成一卷，不足一卷的按照大额到小额的顺序整理。

78库存现金的清查及对清查结果的处理[任务实施]2.写现金盘点报告表按实际清点的现金数量和币别填制现金盘点报告表

79库存现金的清查及对清查结果的处理[任务实施]3．交由会计张小编制盘亏业务的记账凭证

80库存现金的清查及对清查结果的处理[任务实施]4.根据盘点差异的处理意见，追究出纳李胜保管不善的责任。会计张小当日收到出纳李胜赔偿的人民币60元，并开具现金收款收据。

81库存现金的清查及对清查结果的处理[任务实施]5.会计张小编制盘点差异处理的记账凭证

82库存现金的清查及对清查结果的处理[任务实施]6.登记日记账

83库存现金的清查及对清查结果的处理[想一想]ABC公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。在2009年10月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。问题：（1）小王对上述业务的处理是否正确？为什么？（2）你能给出正确答案吗？

84[项目小结]现金管理是指对现金收、付、存的管理，在现金管理活动中应当根据现金管理制度的规定，加强对现金日常收付的管理、库存现金限额的管理、大额现金支付登记备案管理等。现金收入业务是企业在其生产经营和非生产经营活动中取得现金的业务，对现金收入业务应当按规定的流程处理，认真填制并审核原始凭证，按会计制度规定进行现金收入业务的核算。现金支付业务是企业在其生产经营和非生产经营性业务过程中向外支付现金的业务。对现金支付业务应当按规定的流程处理，认真填制并审核原始凭证，按会计制度规定进行现金支付业务的核算。不论是现金收入业务还是现金支付业务，出纳人员都应登记现金日记账并进行库存现金的账实核对。现金清查是指库存现金盘点与核对，现金清查一般采用实地盘点法，对清查中账款不符的，应查明原因，及时进行调整，以保证账款相符。

85ThankYou!