会计基础重点串讲

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1、2011江苏会计从业资格《会计基础》重点串讲(28)　第一节　财务会计报告概述　　一财务会计报告的概念　　财务会计报告又称为财务报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面资料。　　【例题1•单选题】()是会计核算的最终结果　　A.凭证　　B.总分类账　　C.财务会计报告　　D.明细分类账　　【例题2•单选题】(2008年)会计报表编制的依据是()。　　A.会计账簿资料　　B.会计凭证　　C.记账凭证　　D.原始凭证　　二财务会计

2、报告目标　　财务报告目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报表使用者作出经济决策。　　(1)向财务报告使用者提供决策有用的信息。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众。　　(2)反映企业管理层受托责任的履行情况。　　三财务会计报告的构成与分类　　1.构成：　　会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表组成，是财务会计报告的核心。　　资产负债表反映企业在日期所拥有的资产、需要偿

3、还的债务以及股东拥有的净资产的情况;利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损，表明企业拥有资产的获利能力;现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况;所有者权益变动表反映构成企业所有者权益的各组成部分当期增减变动情况。　　2分类：　　(1)静态财务报表指反映企业特定时点上有关资产、负债和所有者权益情况的财务报表，一般应根据各个账户的“期末余额”填列。　　(2)动态财务报表指反映企业一定时期内资金耗费和收回情况以及经营成果的财务报表，一般应根据有关账户的“发生额”填列。　　(3)月报简明扼要

4、，及时反映;年报要求揭示完整，反映全面;季报和半年报在会计信息详细程度上介于两者之间。　　(4)对内报表没有统一的格式和编制要求，种类、格式和编制方法由企业根据内部管理需要自行设计，无需对外公开。2011江苏会计从业资格《会计基础》重点串讲(29)第二节资产负债表　　一资产负债表的概念和意义　　1.概念　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。该表包括资产、负债和所有者权益三个静态会计要素，故称为静态报表。　　【要点提示】　　(1)根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制。　　(2)属于静态报表

5、、对外报表　　2.意义　　1反映企业资产的构成情况及其状况，分析企业某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况;　　2可以反映企业某一特定日期的负债额及其结构，分析企业目前与未来需要支付债务金额;　　3.可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。　　二资产负债表的格式及编制方法　　【要点提示】　　(1)资产根据流动性大小或按照资产变现能力强弱分为两类，并分项列示。　　(2)负债类根据求偿权先后顺序排列。　　(3)所有者权益按来源分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。　　(4)我

6、国的资产负债表称为比较资产负债表，表中各项目不仅列出期末数，还列示年初数。　　2.资产负债表的编制方法　　资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。　　(1)年初余额栏的填列方法　　资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。　　(2)期末余额栏的填列方法　　报表项目填列方法常用报表项目　　根据总账科目余额填列交易性金融资产、短期借款、应付职工薪酬、应付票据、实收资本等　　根据若干个总账余额计算填列货币资金、存货、未分配利润、固定资产、应收票据　　根据若干个

7、明细科目账户余额分析填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款　　根据总账和明细账余额计算填列长期应收款、长期借款等　　【要点总结】　　(1)货币资金根据库存现金、银行存款和其他货币资金填列　　(2)存货根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资等总账科目余额扣除备抵科目存货跌价准备余额后的净额填列。　　(3)未分配利润会计期间根据本年利润和利润分配总分类账余额填列，期末直接根据利润分配的总分类账余额填列。　　(4)固定资产根据固定资产、累计折旧、固定资产减值准备科目余额填列　　(5)应收账款根据

8、应收账款和预收账款明细账中借方余额填列，另外还要扣除相应备抵科目坏账准备的余额。　　(6)预收款项根据应收账款和预收账款明细账中贷方余额填列。　　(7)应付账款根据应付账款和预付账款明细账中贷方余额填列。　　(8)预付款项根据应付账款和预付账款明细账中借方余额填列，并且要扣除预付账款的坏账准备。　　(9)长期应收款和长期应付款需要