深圳市加一智讯科技开发有限公司财务管理制度模板

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深圳市加一智讯科技开发有限公司财务管理制度102

1资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。深圳市加一智讯科技开发有限公司财务管理制度前言一、为了加强公司内部会计控制,规范会计核算,进一步提高财务管理水平,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》以及《内部会计控制规范---基本规范》等有关法律、法规规定,结合公司实际情况,制定企业内部财务管理制度。二、本制度在执行过程中,如遇与国家政策法规相抵触的,按政策法规执行。本制度其它未尽事宜,依照有关法规执行。三、本制度经公司董事会批准之日起执行。四、本制度由财务部负责解释。二○一五年一月一日修订102

2资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。目录第一章总则第二章会计机构和会计人员第三章会计核算原则第四章记帐和帐簿第五章流动资产管理制度第六章固定资产、在建工程管理制度第七章无形资产管理制度第八章成本管理制度第九章收入、利润及分配管理制度第十章财产清查制度第十一章对外投资管理制度第十二章会计凭证、账簿及财务会计报表管理第十三章全面预算管理制度102

3资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第十四章经济活动分析第十五章费用管理制度第十六章负债的核算与管理第十七章会计档案管理制度第十八章增值税专用发票管理制度第十九章会计电算化管理制度第二十章会计人员岗位职责第一章总则第一条为了进一步完善企业内部管理,加强内部会计控制,维护公司及全体股东的合法权益,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》以及《内部会计控制规范----基本规范》等有关法律、法规的规定,制定本制度。第二章会计机构和会计人员第二条公司及控股子公司均应设置财务机构,履行财务管理、会计核算和会计监督等职能。子公司财务机构接受公司财务部的管理和监督。财务机构应根据工作需要及内部控制规范要求配备必要的会计人员。第三条公司及控股子公司财务负责人应具有中级以上会计专业技术资格,会计人员必须持有会计证上岗。102

4资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第四条公司及控股子公司的会计机构和会计人员依法履行财务管理和会计核算职能,实施会计监督和控制。第五条会计人员调动工作或因故离职时,要办理好交接手续,不得中断会计工作。第三章会计核算原则第六条公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则-基本准则》和其它各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。第七条会计年度:以公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。第八条记账本位币:人民币。第九条以权责发生制为记账基础。一般采用历史成本对会计要素进行计量,在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时,能够采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值对会计要素进行计量。第十条根据权责发生制原则记帐。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为本期的收入和费用入帐;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用。102

5资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第十一条会计核算应严格区分资本性支出和收益性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的作为收益性支出;支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。第十二条会计核算所采用的会计政策方法应当符合有关规定,保持前后各期一致,不得随意变更。第十三条会计核算所提供的会计信息,应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关部门及全体股东了解财务状况和经营成果的需要,满足公司内部加强经营管理的需要。第四章记帐和帐簿第十四条会计核算采用借贷复式记帐法记帐,以人民币作为记帐本位币。记帐采用文字为中文,记帐数字为０、１、２、３、４、５、６、７、８、９十个阿拉伯数字。第十五条每发生一笔经济业务,都应当取得原始凭证(分外来原始凭证和自制原始凭证两种)。各种原始凭证必须内容真实完整、手续齐备、数据准确。原始凭证由经办人签字,财务部审核,并经领导审批后,才能据以填制记帐凭证。第十六条公司及控股子公司财务部应在金蝶系统中设置日记帐、明细分类帐和总分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。各种帐簿应当根据审核无误后的原始凭证、记帐凭证、102

6资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。汇总表等登记,并做到登记及时,摘要清楚、内容完整、数字准确。各种帐簿中的记录,如需更正须按更正规则进行。第五章流动资产管理制度第十七条货币资金管理和控制:(一)管理和控制的基本原则:1、应遵循严格职责分工,实行交易分开,实行内部稽核,实施定期轮岗制度等原则。2、公司及控股子公司财务部是公司货币资金管理的职能部门,根据预算目标,负责公司的资金筹集、调度、使用、审核等项具体工作。3、公司及控股子公司财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况,保证货币资金的帐实相符,监督货币资金的合理节约使用。同时,建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。(二)采购资金支付的相关规定:1、支付审批流程:签订采购合同——物资入库——取得增值税发票——办理报销手续——交财务入帐——102

7资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。办理资金请付手续——副总经理审核——财务核对合同及帐款——总经理签批。2、具体规定:(1)签订采购合同:采购合同的签订要履行合同评审手续,评审行为严格按合同评审程序执行。合同签订后应报公司财务部往来核算岗位一份,以便审核支付采购资金。(2)物资入库:按现有的规定和流程办理。(3)取得税制发票:采购的物资一律应取得增值税发票。增值税发票所列物资的品种、数量应与入库单一致。采购部门应将核对无误并经部门负责人审核的增值税发票(加盖部门已审核印),连同入库单一起报公司总经理处,办理签批报销手续。(4)财务入帐:采购部门应及时将总经理签批的增值税发票,连同入库单交财务部纳税会计岗位,并办理交接手续。纳税会计岗位在审核后,编制相关记帐凭证,并将记帐凭证递交往来核算岗位,由往来核算岗位办理入帐手续。(5)办理资金请付手续:资金请付部门应按规定填报《汇(付)款通知单》,部门负责人在签发《(付)款通知单》时,应核对请付的资金与采购合同内容是否一致等内容。部门负责人在审核无误后,在《汇(付)款通知单》签发人处加盖部门已审核印确认,表示该笔支付行为已经部门审核,并报副总经理审核。(6)副总经理审核:经部门审核无误后的《汇(付)102

8资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。款通知单》应报分管副总审核,同意付《汇(付)款通知单》所列款项,副总经理应在采购部门已审核印下签名表示同意。资金请付人员将副总经理签批同意的《汇(付)款通知单》递交财务部往来核算岗位。(7)财务核对合同及帐款:财务部往来核算岗位接资金请付部门签发的《汇(付)款通知单》后,应将《汇(付)款通知单》内容与相应的采购合同核对,并核对往来单位的帐款,只有在请付资金内容与采购合同一致,且付款金额小于或等于应付帐款的情况下,才能在《汇(付)款通知单》签发人下签名,表示审核经过。财务部负责人是资金支付行为最终审核人,负有审核责任。(8)总经理签批:当资金请付行为符合以上程序时,总经理在《汇(付)款通知单》领导批示栏签署是否同意支付意见。采购部门将总经理签批的《汇(付)款通知单》递交财务部出纳岗位,由财务部根据总经理签批意见办理资金支付。3、特殊事项的处理意见:除零星采购外,原则上不能办理预付款采购物资。当有预付采购行为发生时,采购部门应经过书面报告方式向总经理说明原因,102

9资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。总经理签批是否同意预付采购物资的意见。采购部门应将总经理批准意见报财务部往来核算岗位备案,以便审核。第十八条现金管理:(一)现金帐簿的设置和核算。设置”现金日记帐”并在”总分类帐”内设立”现金”一级科目,现金日记帐由出纳会计根据审核后的原始凭证或现金收付凭证逐日逐笔及时登记。每日终了计算出当日现金收入、支出合计数和结存数,并与库存现金核对相符。”现金日记帐”必须做到日清月结,帐款相符。每月终了应与总分类帐的”现金”科目金额相符。(二)核定库存现金限额。在确定现金库存限额后,由财务部向开户银行申请零星开支所需的资金。现金库存限额一经确定,必须严格执行。若生产、销售发生变化,库存限额需要增加时,应提出申请,经财务部负责人审核批准后作调整。(三)现金开支范围:１、支付给职工个人的工资、奖金、各项津贴及补贴、差旅费、福利费及零星费用支出;２、支付给无银行结算条件的单位或个人的劳动报酬和购买物资的款项;3、不足结算起点的零星支付款项。(四)临时支付现金的管理102

10资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。１、销售、采购人员因公出差借支差旅费,由部门负责人审核,经总经理批准,办理正式借款手续。出差人员回厂后五日内必须办理报销手续,前帐不清、后帐不借。月末打印职工借款明细单报相关部门负责人。２、零星采购物资,待货物验收入库后即刻报帐(最长时间不超过一周),严禁携带巨额现金外出采购。(五)严格执行现金结算纪律１、公司各部门所有生产经营收支及其它行政收支都必须经过财务部,严禁截留私设”小金库”。２、严格执行现金结算纪律,对于下列行为,根据情节轻重,追究有关人员责任:(1)用”白条”顶替库存现金;(2)私自借支公款;(3)单位间相互借用现金;(4)借用银行帐号;(5)保留帐外公款;(6)各种债券、契单抵作库存现金;(7)编造用途套取现金。３、收付现金时,必须严格审查原始凭证的真伪,如发现有涂改、伪造的单据应予扣留,并及时向财务负责人汇报。102

11资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。４、现金出纳不兼任其它会计业务,严格实行出纳和帐务分管原则。(六)现金的安全管理１、财务部的库存现金由现金出纳负责,保险柜钥匙必须随身携带,绝对不准放在办公室抽屉里过夜或任意乱丢,保险柜密码不得告知她人。２、凡去银行提取或解交现金,超过一万元必须两人同行或申请车辆提解。３、设立现金支票使用簿,并妥善保管好空白支票。(七)现金的清查财务部对库存现金要进行不定期的检查,发现问题及时处理。第十九条银行结算管理:(一)银行存款的核算。设置”银行存款”科目和”银行存款日记帐”。日记帐由出纳员根据审核后的记帐凭证逐日逐笔序时登记,每日结出余款,月末结出本月收入、付出的累计数和月末结存数,并同银行对帐单逐笔核对,如有未达款项须查明原因,编制”银行存款余额调节表”,调节相符。银行对帐单,余额调节表需随凭证装订保存。(二)银行结算方式。采用:银行汇票、支票、网银、银行承兑汇票等结算方式。1、银行汇票结算。银行汇票主要用于非同城业务结算,102

12资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。或初次合作和单位信誉不佳客户及供应商,对市场紧缺物资也可使用银行汇票进行带款提货。受理的银行汇票要审查其有效性,?即汇票的单位名称和金额是否准确,期限是否有效,印章是否齐全、清晰,压数机压印是否正确、清晰,日期、金额填写是否正确规范,如汇票发生背书转让,应检查其背书转让的连续性。２、支票结算。分现金支票和转帐支票两种,现金支票除本单位提取备用金外,不得用于其它业务结算;转帐支票主要用于同城业务结算,对于收取的转帐支票应及时办理银行托收入帐手续。3、网银结算。运用网上银行的转帐、信汇、电汇等方式进行的收、付款业务。4、银行承兑汇票结算。主要用于公司采购原辅材料、外购件及销售货款的收入。银行承兑汇票的票面要素必须齐全,至少包括:日期大写;金额大、小写要一致;必须有银行的”汇票专用章”的钢印或红印;银行承兑汇票下面左边”承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位(即出票单位)盖上预留银行印签;出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致;收款人的全称、账号、开户行必须核对无误;银行承兑汇票期限最长不得超过六个月,即其出票日期与到期日不得超过六个月。收到转账背书的银行承兑汇票,必须是连续背书。102

13资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(三)结算纪律１、不准出租、出借银行帐号;２、不准签发空头支票和远期支票;３、不准套取银行信用。(四)网上收付款业务。银行转账业务,要求经过网上银行办理。为增强网络资金收付的安全性,财务部为企业网上银行预留一台专用电脑,专门从事企业银行网上银行业务,并要求公司电脑管理人员定期对电脑检查。企业网上银行经过USBKey或动态口令和操作人员密码双重管理保护,网上银行资金划拨分三个程序,第一为业务经办人(银行出纳),第二为复核人员(财务部稽核岗位),第三为审批人员(财务负责人),所有资金支付严格执行《采购资金管理规定》。业务经办人(银行出纳)在网上收到收款信息后,同时通知各有关业务部门,并向银行获取有关进帐单据,编制收款凭证。第二十条银行结算业务的检查财务部负责人不定期抽查银行结算管理情况,禁止发生下列违规行为:(一)签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;(二)签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和她人资金;(三)无理拒绝付款,任意占用她人资金;102

14资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(四)违反规定开立和使用银行账户。第二十一条票据、结算凭证、有价证券及印章的管理(一)加强与银行存款相关的票据的管理,对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。1、票据的购买。支票的购买,应填写”票据和结算凭证领用单”,并加盖预留银行印鉴。票据购买后,要由专人(出纳员)在登记簿上进行登记。2、票据的保管。票据在领用之前,由资金管理部门授权专人保管,票据必须存放在保险箱内。3、票据的领用。票据必须由资金使用部门提交申请,说明领用原因、用途、金额、支付时间、票据种类,附相关支付业务的原始单据复印件,并由该领用部门负责人签字,财务部审核无误,总经理批准后领用,并在登记簿上进行记录。银行汇票的办理,应将款项交存出票银行,填写”银行汇票申请书”,填写收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章。4、票据的背书转让。对于符合条件能够背书转让的票据,应由资金使用部门负责人审核,按资金支付程序批准后,由财务部进行背书转让。背书时应审查票据内容:票据是否能够背书;背书是否连续;背书记载内容是否为附有条件的背书、部分背书等。审核没有问题后,102

15资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。签章并记载背书日期。票据如经背书应在登记簿上记录。5、票据的注销。票据领用完毕或存款账户结清时应当注销。票据的注销应当由专人在登记簿上进行记录。6、银行电子证书及印章的管理。银行电子证书及财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部银行电子证书及印章。(二)对结算凭证的管理1、应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。在购买和使用支付结算凭证时,必须相应制定严格的审批和使用手续,严格按照《支付结算办法》的规定程序进行。2、收入、支付结算凭证办理完毕,留归企业作账务处理的凭证在记账后,必须定期归类整理、装订,以备查考并归档保管3、所有的银行结算凭证,专(兼)职稽核员要进行严格审核,以防止和杜绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生。第二十二条银行存款核对(一)核对银行账户财务部应当指定专人定期核对银行账户,将银行存款日记帐定期与”银行对帐单”核对清楚,102

16资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。每月至少核对一次,发现差错,需及时查明更正;月份终了,银行存款日记帐的余额必须与银行存款总帐科目的余额核对相符;同时应编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。银行存款余额调节表必须由不相容岗位人员签字、财务部门负责人审核,对未达帐项应跟踪查实。(二)核对每笔重大业务财务部不但要核对银行存款的余额是否相符,而且要核对每笔重大业务,以确定出纳岗位是否有收款延迟入账或账实不符的现象。对于发现的问题应及时报告公司管理部门,并提出处理建议。(三)监控银行存款银行出纳岗位要对银行存款的收支状况进行记录和分析,对各家银行的实际存款余额进行监控,每日编制银行余额报表,不定期经过网上银行进行账账核对,月末根据银行对帐单进行账实核对,发现问题及时查明原因,同时向公司财务负责人通报。第二十三条编制资金收支预算(一)编制年度资金收支计划每年年末,财务部根据公司的年度目标,编制年度财务预算,并制定公司货币资金总量指标及下一年度资金收支计划。(二)编制月度资金收支预算每月月末,财务部依据当月的销售预算,采购预算,税收预算、102

17资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。工程投资预算及管理费用开支预算,编制当月资金收支预算,财务部门负责人审核后报总经理批准后实施。第二十四条审批资金收支预算1、年度资金收支预算由公司总经理召开专项会议集体研究和讨论,作出决议后经公司董事会审批。2、每月月底,财务部负责人根据月度预算、年度资金收支预算、企业实际经营状况,审核月度资金的收支。第二十五条资金收支预算的例外管理公司各部门如预计有月度资金收支计划以外的支出发生,应向财务部提交支付申请报告。报告应说明支出发生的原因、事项、性质、金额、时间等,必要时须附有关原始单据,并由部门负责人签字,总会计师批准执行。第二十六条外币业务核算办法发生外币交易时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。外币货币性项目采用期末即期汇率折算产生的汇兑差额,除根据借款费用核算方法应予资本化外,计入当期损益。第二十七条现金等价物的确认标准:系指公司持有的短期、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第二十八条结算资金管理:(一)公司根据需要设置”应收票据”、”应付票据””应收帐款”、102

18资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。”应付帐款”、”预付帐款”、”预收帐款””其它应收款””其它应付款”等一级科目,并建立明细帐进行明细核算。(二)期末终了,结算资金的各明细帐的借(贷)方余额,在与对方单位核实相符的基础上,与总分类帐中相应科目余额核对相符。第二十九条应收票据的管理(一)应收票据的核算。公司持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备;可是,如有确凿证据表明公司持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。(二)承兑汇票的保管。取得的银行承兑汇票,交由银行保管,具体如下:1、收到购货单位交来的银行承兑汇票后,市场部应认真审核,及时填制银行承兑汇票签收单,经往来核算岗位确认后移交银行,不能及时移交的交财务部销售管理岗位保管,并建立暂保管台帐。银行在核实验票过程中发现银行承兑汇票确实有问题,如票面涂改、大小写金额有误、印鉴章模糊等应退回市场部。银行核实无误后在银行承兑汇票签收单(一式两联)上签章后一联留存,一联往来核算岗位留存。2、102

19资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。财务部往来核算岗位根据银行确认的银行承兑汇票签收单在登记簿上登记。3、财务部应协助银行在到期日的前一个星期及时办理托收,划回凭证交财务部往来核算岗位销票。4、月底,银行核打所保管银行承兑汇票的数量和金额与账面记录的银行承兑汇票的数量和金额是否一致,无误后打印对账单交财务部。财务部进行核对,如有差异需进行查找并纠正处理。(三)承兑汇票贴现。”贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴息,然后将余额付给持票人。1、财务部负责人根据月度资金预算及账面结存可使用的银行承兑汇票余额,制定近期贴现计划,确定贴现银行与贴现总金额。2、根据贴现计划,由财务部提出贴现申请,报经公司总经理审批。3、审批后,财务部与指定银行磋商,确定其可接受额度与贴现利率。4、银行对有相应的销售发票和销售合同的银行承兑汇票,及时办理相关贴现手续,保证贴现金额在两天内到账。5、所支付的贴现息,列入当期财务费用。票据一经贴现,102

20资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。应在登记簿上记录。第三十条金融工具的确认和计量(一)金融资产1、本公司将持有的金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。2、金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益;对于其它类别的金融资产,相关交易费用计入初始确认金额。3、金融资产的后续计量(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,计入当期损益。(2)持有至到期投资,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊销形成的利得或损失,计入当期损益。(3)贷款和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊销形成的利得或损失,计入当期损益。(4)可供出售金融资产,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动计入资本公积,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,102

21资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利,计入当期损益。4、金融资产的减值准备本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,确认减值损失,计提减值准备。(1)以摊余成本计量的金融资产的减值准备,按该金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提,计入当期损益。本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试,对单项金额不重大的金融资产,单独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产,无论单项金额重大与否,仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单独确认减值损失的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。(2)可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失,予以转出,102

22资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。计入当期损益。对可供出售债务工具确认资产减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失,不经过损益转回。(二)金融负债1、本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其它金融负债。2、金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其它金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。3、金融负债的后续计量(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失,计入当期损益。(2)其它金融负债,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。(三)金融工具公允价值的确定方法1、如果该金融工具存在活跃市场,则采用活跃市场中的报价确定其公允价值。102

23资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。2、如果该金融工具不存在活跃市场,则采用估值技术确定其公允价值。第三十一条应收帐款的管理(一)公司财务部门设立往来核算岗位,指定专、兼职人员,负责应收款项的对账、分析、汇报、协调、督促等工作。公司及各控股子公司发生的业务往来,纳入公司统一结算的。月终,财务部门根据”应收帐款”的明细帐,编制分债务单位的明细表上报领导及销售部门,以便及时组织人员清理和催收货款。(二)应收款项审批责任制度。市场部根据市场形势或区域销售策略而对信誉良好的客户采取货到付款等信用销售结算方式开展业务,必须先经公司总经理签字批准。办理信用销售业务时必须签订具有法律效力的购销合同,明确付款期限,货发出后业务部门经理和经办人签订”货款回收责任书”确保按期收回货款。(三)应收款项核对与提示制度。每月底财务部门要会同业务部门(包括销售和供应采购等部门),将当月发生业务形成的往来账目核对清楚,确认已形成欠款的要及时通知业务部门催收货款。对超过结算期或合同付款期1个月的应收款项,财务部门和相关业务部门要及时向各公司分管副总汇报,原则上要同时停止供货。遇有特殊情况,102

24资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。如对方信用较好暂时出现支付困难等,经财务部负责人和分管副总批准,方可继续供货。(四)应收款项台账管理和账龄分析制度。财务部门要逐笔建立应收款项档案,以台账的方式进行管理;要定期对应收款项的账龄进行跟踪分析,最大限度降低呆坏账;每半年与往来单位对账确认,确保法律诉讼时效的延续,其中关联单位应收款公司每月要进行对账。(五)客户信用等级管理制度。公司市场部和财务部要建立客户档案,根据业务量的大小、资信程度等情况对客户实行分级管理。要针对不同业务单位的具体情况,制定相应的信用政策。对欠款金额大、拖欠期限长、信用等级较差的客户,要实施重点监控,及时向各单位分管营销的副总和相关部门提出调整信用等级的建议,并配合有关部门采取有力的措施进行清收。(六)坏帐核算的方法:1、本公司将因债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收款项和因债务人逾期未履行其偿债义务,而且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为坏账损失。2、坏账损失的核算:关联债权不计提坏账准备,非关联债权坏账损失的核算采用备抵法。102

25资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。3、对于单项金额重大的应收款项,单独进行减值测试,根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项,与经单独测试未减值的应收款项一起,按账龄划分为若干组合,再按这些应收款项组合的期末余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。本公司根据以前年度按账龄划分的应收款项组合的实际损失率,并结合现时情况,确定本期各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例如下:账龄坏账准备比例(%)一年以内5一至二年10二至三年30三至四年50四至五年80五年以上100(七)其它应收款的核算,其它应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各项应收、暂付款项,包括不设置”备用金”科目的拨出备用金,应收的各项赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项,以及不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款等。１、对采购员、销售员等经常因公出差人员应设立个人明细帐,借款严格控制。原则上不办理私事借款。102

26资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。2、职工因公伤、大病住院借支医疗费用,需经总经理特批,出院必须在10日内报销冲帐,特殊情况如报销后不足平帐需经总经理批准在工资中扣清。(八)预付帐款是为购买材料、设备、物资而预先付给供应单位的款项。在预付帐款时,必须了解对方单位性质、信誉等情况,在此基础上,由支用部门申请,经总经理审批后,方能预付部分款项,待完工或材料、设备、物资进库后结清余款。第三十二条存货管理(一)存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中好用的材料或物料等。(二)存货确认的原则。1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业;2、该存货的成本能够可靠地计量。(三)存货的分类:包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、燃料和包装物。1、原材料。原材料是指用于制造产品并构成产品实体的购入物品,以及购入的供生产耗用的不构成产品实体的辅助性材料,包括原辅材料、外购件、修理用配件、包装材料等。2、低值易耗品。它指使用年限短,价值低、易损耗,不作为固定资产管理的各种劳动资料。102

27资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。3、在产品。指生产过程尚未全部结束正在生产中的产品。4、半成品。指已经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库,仍需继续加工的中间产品。能够深加工为产成品,也可单独对外销售。5、产成品。指企业加工生产过程结束,符合质量技术要求,验收入库,能够对外销售的产品。(四)存货的计价广州众恒光电股份有限公司内部财务管理制度1、存货按照取得时的实际成本进行初始计量,期末,存货按照成本与可变现净值孰低计量。2、原材料、库存商品发出时采用加权平均法核算,低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。3、本公司存货盘存采用永续盘存制。4、期末,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,计入当期损益;以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提存货跌价准备。5、可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。102

28资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(五)存货的核算1、财务部应在总分类帐中设置”材料采购””原材料”、”低值易耗品”、”委托加工材料”、”自制半成品”、”产成品””燃料”和”包装物”等一级科目,并相应设置明细分类帐,实行价值量、实物量的核算。２、各有关责任部门应按存货类别设置明细帐,进行实物量的核算。月终,各部门的存货明细分类帐余额应与财务总分类帐中的有关一级科目余额核对相符。３、存货出库单价采用移动加权平均法计算确认;低值易耗品采用领用时一次摊销法核算。(六)存货的入库管理1、各类采购物资的入库,必须具备下列条件。(1)持有按规定审批的准购单和税制发票;(2)规定需持有本公司质检部出具的检验合格报告,有特殊规定的应附生产厂家质保单。大宗物资需附委外检定的计量磅码单。2、具备入库条件的由各仓库保管员对隶属所管辖的物资,按照准购单、税制发票,认真核对品名、规格、数量、金额,确认正确一致方可办理入库手续。经办人员必须持有办理仓库入库单的税制发票才能到财务部门进行报帐。3、完工自制半成品、产成品的入库,需经质检部门出具检验合格报告,经办人员填写入库单,102

29资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。写明入库产品的品名、规格、型号、实际数量。仓库管理人员必须认真清点入库产品,核对入库产品的品名、规格、型号、实际数量,核对无误才能签字办理入库手续。如有不符,应会同经办人员及时查明原因、及时更正。(七)物资的领发管理1、产成品的发出程序:由市场部业务人员根据客户需求和合同订单情况,依据仓库库存产品库存量,开具提货单,报部门负责人审核,营销副总签批。提货单一式四联,一联交仓库提货,一联交质检部门申请对拟发出货物进行质检,一联交门卫作为出门证,一联留存。仓库收到提货联和质检合格联后,开具出库单和送货单发货。送货单需要客户回签,作为运输费用的结算凭证和收取货款的凭据。发出商品按《发出商品管理制度》执行。2、原辅材料、包装物、低值易耗品、劳保用品、五金工具、设备维修材料等各类物资的领用程序:由经办人开具领料单,并按规定办理签字审批手续,仓库保管人员按领料单开具的物资品名、规格型号、品种、数量发料。期末未用完的物资、材料必须办理退库手续。(1)各生产车间领用各类原材料、辅助材料、产品包装材料、五金机电、设备维修备品备件,102

30资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。由各车间负责人审批签字。工具机电等物资的领用必须在备品备件库办理领用登记手续。组合车间领用原材料、辅助材料由工艺员审核,车间主管签批。(2)技术科、质检科,领用原辅材料、备品备件,由部门负责人签批。(3)行政、后勤领用办公用品、备品备件、低值易耗品等物资,由办公室主任审批签字。低值易耗品要建立台帐、落实专人负责,并对所管辖物品统一编号、定期与使用部门核对帐物。(4)劳动保护用品的发放由安保部负责人审批签字。(5)工程物资由行政科根据工程需要填写领料单,并经分管领导审批签字。(八)存货的内部控制:按《物资流转及库存料控制办法》执行。第六章固定资产、在建工程管理制度第三十三条固定资产管理:(一)固定资产标准:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度。(二)固定资产分类。企业固定资产按经济用途分为三大类:1、房屋及建筑物;2、通用及专用设备;3、运输设备。(三)固定资产计价。按照取得时的成本进行初始计量。102

31资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(四)固定资产核算:１、财务部门负责公司固定资产的核算财务部在总分类帐中设置”固定资产”一级科目,并相应建立固定资产明细分类帐,设备科应设立明细帐和卡片,做到帐、卡、物相符。２、固定资产的管理。设备科负责通用及专用设备、办公室负责房屋及建筑物、采购部负责运输设备的论证、购置、安装、调试、验收、维修以及内部转移、封存、启封、旧设备的报废、清理、回收等工作。3、固定资产增加的核算(1)投资人投入的固定资产。一方面反映固定资产增加,另一方面要反映投资人投资额的增加(2)基建新增加固定资产,新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。一般项目由施工单位、负责基建部门、财务部和接受使用部门负责人共同验收。验收合格才能交付使用,并由基建部门填制”固定资产投产使用单”作为财务入帐依据。(3)购入的固定资产。属于技改购入的设备以及本公司自制设备,安装完工后,由施工单位组织设备科、财务部及使用部门共同参加验收。经验收合格后的手续同上。(4)企业自制、自建的固定资产经经过”在建工程”科目核算。完工时,从该科目转入”固定资产”科目。102

32资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。４、固定资产减少的核算各种设备的报废由设备科办理有关手续,即由设备科提出申请,并对报废设备进行评价,使用单位证明,财务部签字,经总经理批准后执行。有偿调拔设备、变价出售,先由设备科提出处理意见,会同财务部、使用部门提出方案,一般设备经总经理批准后处理;关键设备、成套设备或重要建筑物须报董事会审批后进行处理,单项资产处理金额超过资产处理行为发生时公司净资产的30%时,应报股东大会批准,并进行相应会计处理。各种设备出厂,一律由设备科签发出厂证,并经财务部盖章、门卫方可放行。第三十四条固定资产折旧管理:(一)固定资产折旧采用直线法,并按固定资产预计使用年限和预计3%的残值率确定其分类折旧率如下:类别使用年限年折旧率%房屋、建筑物303.23通用设备109.7专用设备109.7运输设备812.12(二)折旧的核算财务部负责固定资产提取折旧的核算,并在总分类帐中设置”累计折旧”的科目,102

33资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。经过编制”固定资产折旧计算表”进行核算。第三十五条固定资产的内部控制(一)固定资产增减应编制年度预算,依据预算进行固定资产的增加和处理,对超预算或未列入预算的特殊事项,应履行审批手续。(二)固定资产投资预算按程序报经总经理、董事会批准,固定资产的取得和处理应按权限报各级管理部门审批。(三)对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处理等,均应明确划分责任,由专门部门和专人负责。(四)财务部门设置固定资产总账、明细账、固定资产登记卡,按类别、使用部门、每项固定资产进行明细分类核算;生产制造部设备科按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点,统一编号,编制固定资产目录,建立固定资产台帐和档案。各使用部门也应有相应的使用明细帐,定期记录使用、保养、修理等情况。固定资产使用部门应按月进行资产核对工作,以确保帐、卡、物,数量、金额相符。(五)严格区分资本性支出和收益性支出。(六)固定资产报废、出售等均应按规定的权限履行报批手续。(七)建立健全定期固定资产盘点制度,了解固定资产的使用状况,及时处理固定资产的盘盈、盘亏、毁损、报废。第三十六条在建工程管理:102

34资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(一)在建工程的核算方法:在建工程核算为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程,改扩建工程、大修工程等所发生的实际支出,以及改建工程等转入的固定资产净值。用借款进行的工程所发生的利息和汇兑损益,在固定资产尚未交付使用前发生的,记入在建工程成本。公司以工程完工资产交付使用时作为确认固定资产的时点。1、财务部设置”在建工程”一级科目,进行总分类核算,并按工程施工方式及具体工程项目设置明细分类帐,进行具体核算。2、工程物资比照存货的计价方法进行计价。(二)在建工程的管理1、在建工程前期管理主要包括以下内容:(1)编制项目建议书、可行性研究报告;(2)组织劳动、安全、环保评价;(3)组织项目报批或批复;(4)前期发生的费用由归口管理部门负责控制,财务部按规定进行帐务处理。2、在建工程期中管理主要包括以下内容:(1)选择设计单位,组织编制总体设计、初步设计文件,进行设计审查、批复,组织施工图的设计。102

35资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(2)组织项目的招投标工作,审查确定施工单位,签订总承包合同、施工合同、监理合同等。(3)各归口管理部门应根据批复的初步设计(调整)概算数,确定工程项目其它支出的控制目标。代表公司签订的合同应及时将合同副本转交财务部门。(4)各归口管理部门月初应向财务部门上报月度资金用款预算。支付工程项目其它支出时,应提供对方单位发票、本部门负责人签字的报销单及其它相关资料,财务部门审核后办理结算。(5)工程项目材料、设备的采购及领用。所有领料单必须按要求填明:项目名称(有单位/单项工程要填清)、填单日期、设备(材料)名称、规格型号、计量单位、数量、金额等。如属于进口设备要注明”进口”字样,对于一些成套设备所属的单台、单套设备及备品备件,如不能在当月或同时领出时,须注明单台、单套设备及备品备件所属的成套设备的位号及名称。对于直接送至施工现场的设备,工程物资管理部门应在设备料单上注明”直送现场”字样。工程物资领用时,重大工程项目由工程承包单位填制领料单并盖公章,设备领拨)料单须经财务部审核确认;工程物资管理部门按月与工程承包单位做好领用材料的结算工作,102

36资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。由工程承包单位按工程项目编制领用材料汇总清单,报财务部办理入帐手续。在项目竣工结算前,该项目所有的设备、材料料单应全部结清。(6)工程款项的支付。工程启动款的支付:工程承包单位应根据总承包合同,提交启动款申请书。合同条款规定需提供工程履约保函的,工程承包单位应提交银行保函。经财务部主管领导签字确认后办理支付手续。工程项目进度款的支付:项目开工后,工程承包单位应根据合同条款定期分别按建筑工程、安装工程申报工程进度款,提交工程进度款申请书,由项目管理部门审批后送财务部。工程承包单位开出发票,财务部根据计划部申报月度资金用款计划,在合同规定的时间内办理支付手续。3、在建工程完工交付主要包括以下内容:(1)工程承包单位应编制完工实物量交接清单及其它交工资料,项目管理部门组织核对验收,办理实物交接手续,并提交资产核对报告,各职能部门及时办理工程成本、费用的结算报销手续。(2)工程承包单位应及时编制竣工结算书,竣工结算书应及时提供财务部门。(3)工程结算审核工作结束后,财务部门根据工程承包合同及工程承包单位办理的《资金请付通知单》,102

37资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。在留足质量保证金的前提下与工程承包单位办理财务结算手续。(4)财务部门负责编制财务竣工决算报告,由竣工决算报表和竣工财务决算报告说明书两部分组成。(5)根据合同规定支付质量保证金时,由工程承包单位办理《资请付通知单》,会签单由各职能部门签字盖章后送财务部门,财务部门与工程承包单位办理质量保证金支付手续。第七章无形资产管理制度第三十七条无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。具体内容包括专利权,商标权,土地使用权,专有技术,商誉等。(一)无形资产的核算:财务部设置”无形资产”一级科目。按无形资产类别设置明细分类帐。????(二)无形资产的计价:无形资产按照取得时的成本进行初始计量。(三)无形资产的摊销方法1、对于使用寿命有限的无形资产,在使用寿命期限内,采用直线法摊销。2、对于使用寿命不确定的无形资产,不摊销。于每年年度终了,对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则估计其使用寿命,并按其估计使用寿命进行摊销。102

38资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第三十八条无形资产的专项管理(一)建立无形资产台账,建立资料档案。各专业部门建立无形资产的卡片和档案。有权证的无形资产,明确管理责任,安全保管证明资料,防止遗失。公司各项无形资产的归口管理部门如下:1、专利权、非专利技术、著作权等由企管部负责管理;2、商标权由办公室负责管理;3、土地使用权由办公室负责管理。无形资产产权变动时,归口管理部门按照规定办理权证转移手续,部门负责人负责审核有关资料及台账。(二)建立健全无形资产保密制度。按照公司安全保密的有关规定,严禁泄露商业机密。一经发现,按公司《保密制度》的规定处罚。泄密事项经归口管理部门确认后、安全保密分管部门提出处理意见报公司总经理批准。对盗用公司专利技术、假冒我方产品品牌等行为,归口管理部门积极取证、法律事务部门采取法律手段保护公司的利益。(三)无形资产归口管理部门定期对无形资产进行全面清查。分别造册登记有效期与失效期的无形资产,逐项与财务账表核对,出具无形资产清查报告,并对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因,提出处理意见,报公司领导审批。102

39资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第三十九条除存货、金融资产外,其它主要类别资产的资产减值准备(一)期末,如果资产存在减值迹象,则估计其可收回金额,可收回金额低于其账面价值的差额确认为减值损失,计入当期损益。上述资产减值准备不得转回。存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值:1、资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。2、本公司经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对本公司产生不利影响。3、市场利率或者其它市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低。4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处理。6、本公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。7、其它表明资产可能已经发生减值的迹象。8、因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,都将于期末进行减值测试。102

40资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(二)有迹象表明一项资产可能发生减值的,以单项资产为基础估计其可收回金额,在难以对单项资产的可收回金额进行估计的情况下,以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组,是指能够认定的最小资产组合,其产生的现金流入基本上独立于其它资产或者资产组。第八章成本管理制度第四十条生产成本的构成与科目设置:(一)生产成本项目,包括直接材料、燃料和动力、直接人工工资、工资费附加、制造费用等。１、直接材料是指直接用于产品生产,构成产品实体的主要原材料以及有助于产品形成的辅助材料和其它直接材料。２、燃料和动力:是指直接用于产品生产的外购燃料和动力费用。３、直接人工工资:是指直接参加产品生产的工人工资。4、制造费用:是指各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括车间管理人员工资,职工福利费,车间固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品,劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、租赁费、运输费、试验检验费等费用。(二)科目设置。财务部设置”生产成本”、”制造费用”、”待摊费用”、”预提费用”等一级科目,并建立相应明细分类帐进行核算。102

41资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第四十一条成本管理与核算:(一)成本核算体系。以财务部为中心,各车间统计、仓库材料会计、财务部成本会计共同负责,形成完整的成本核算体系。(二)成本核算工作程序１、材料成本的核算:(1)各项材料入库,必须按规定办理入库手续,并开具入库单,由仓库核算人员在”库存管理”系统中录入;(2)”采购管理”系统操作人员,对照”库存管理”系统中入库单,审核材料采购发票和运输费发票,进行采购单价、总价的录入,并分摊材料运输费用,形成”物资采购”明细帐;(3)成本核算岗位操作”存货核算”系统,依据”物资采购”明细帐核算原材料采购成本,并形成原材料数量、金额明细帐。２、归集生产成本:(1)材料:领料单由仓库核算人员按材料领用的用途录入”库存管理”系统,成本核算岗位经过”存货核算”系统核算材料领用成本,归集生产成本中直接材料成本;(2)工资:按提取的工资总额编制工资分配表;(3)燃料和动力:燃料和动力费用经过制造费用科目归集和分配,由成本核算岗位编制燃料和动力汇总表和分配表。102

42资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(4)制造费用:成本会计整理、汇集后汇总。３、生产成本核算:(1)按用途编制材料汇总表,?核算产品材料成本;(2)按生产成本要素和费用项目编制生产成本表;(3)按产品入库数量分摊各项费用(包括工资、动力费、制造费用)。(4)按产品成本核算表登记产品成本明细帐;4、编制成本报表:根据帐簿记录编制制造费用表、产品成本表等相关报表。第四十二条成本费用的划分:公司在生产经营过程中所发生的各项费用,均以实际发生额计入成本费用,凡应由本期负担而尚未支出的费用作为预提费用记入本期成本费用;凡已经支出,应由本期和以后各期负担的费用,作为待摊费用分期摊入成本费用。第四十三条成本分析:财务部负责公司成本分析工作,月度、季度成本分析报告主要反映成本项目的差异波动,年度须形成详细的书面成本分析报告。第九章收入、利润及分配管理制度第四十四条收入的确认原则:收入是指企业在日常经营活动中形成的、102

43资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(一)销售商品收入:在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,既没有保留一般与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制,收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,确认销售商品收入。(二)提供劳务收入:1、在交易的完工进度能够可靠地确定,收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,采用完工百分比法确认提供劳务收入。确定完工进度能够选用下列方法:已完工作的测量,已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例,已经发生的成本占估计总成本的比例。2、在提供劳务交易结果不能够可靠估计时,分别下列情况处理:(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。(2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。(三)让渡资产使用权收入:在收入的金额能够可靠地计量,相关的经济利益很可能流入时,确认让渡资产使用权收入。102

44资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第四十五条收入结算业务流程(一)客户支付的销售结算款项应直接由财务部门受理。(二)根据客户信用情况,确定支付结算方式。财务部与市场部共同认定可采用银行承兑汇票结算的客户名单,公司不接受商业承兑汇票。(三)销售款项的结算能够采用银行转帐结算和银行票据结算,以现金结算的销售款项应由客户直接解缴银行取得”现金缴款单”。(四)财务部门应当根据《支付结算办法》和《票据法》的有关规定对客户交来的银行结算票据进行审查。(五)财务部门根据实际收到的银票开具”收据”。”收据”必须注明对方单位名称、对方单位代码、收款金额、收款类别(方式)、收款经办人、收款事由(产品名称、数量)等,并履行相关审核手续。(六)财务部门根据收到的汇票、本票、支票填制银行进账单,及时入帐。(七)财务部及时向银行办理到期银票的托收业务,根据公司应收票据管理》的规定做好票据的保管、托收、贴现、背书转让。(八)财务部门开具的增值税专用发票,发票联和抵扣联加盖公司发票专用章后,交(邮寄)给客户。记账联作为编制收入记账凭证的依据。102

45资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第四十六条收入结算业务的后续管理(一)办理销售多余款项的清退流程如下:1、客户要求清退多余款项时,市场部门应当与客户确认在一定时期内不再发生业务往来;2、与客户进行账务核对,取得双方确认一致的对账单;3、进行相关账务处理并开出付款通知单,并按程序审核批准;(二)财务部门应当逐日逐笔登记收回货款情况,并定期汇总、分析,为制定销售决策、评定客户信用等级提供相关信息。(三)按月将收款的账务记录与开票实现销售的账务记录进行清账处理,以保证销售往来明细账款的正确核算。第四十七条利润总额利润总额是企业在一定时期内实现盈亏的总额,集中反映企业生产经营活动各方面的效益,是企业最终的财务成果,是衡量企业生产经营管理的重要综合指标。利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出销售利润=产品销售利润+其它销售利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售净收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入-销售退回-销售折让第四十八条所得税的会计处理方法:本公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。102

46资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(一)资产、负债的账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异的,以未来期间很可能获得的用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。(二)资产、负债的账面价值与其计税基础存在应纳税暂时性差异的,确认由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。(三)期末,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额。第四十九条利润分配:公司交纳所得税后的利润,按下列顺序分配。(一)弥补上一年度的亏损;(二)提取10%的法定公积金;(三)提取任意公积金;(四)支付股东股利。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,能够不再提取。提取法定公积金后,是否提取任意公积金由股东大会决定。公司不在弥补公司亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润。股东大会决议将公积金转为股本时,按股东原股份比例派送新股。但法定公积金转为股本时,102

47资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。所留存的该公积金不得少于注册资本的25%。公司股东大会对利润分配方案作出决议后,公司董事会须在股东大会召开两个月内完成股利(或股份)的派发事项。公司能够采取现金或者股票方式分配股利。公司原则上应在盈利年份进行现金利润分配。第十章财产清查制度第五十条财产清查的对象:(一)固定资产、材料、低值易耗品、产成品、半成品、工程物资、备品备件等。(二)现金、银行存款、有价证券。(三)应收帐款、应付帐款及其它应收应付款等。第五十一条资产的清查时间和要求:(一)固定资产每年十二月底清查一次,由财务部会同设备科、全质部、各车间等部门进行盘点,要求帐物卡三相符。(二)对材料、低耗品、备品备件、工程物资、产成品,每半年清查盘点一次。由财务部牵头,会同有关部门一起清查盘点,对物资已入库未入帐手续或款项已付物资尚未达库的要调整清楚、正确,保证帐物相符,然后制表上报。(三)财务部门的现金、银行存款以及各往来帐户,除不定期检查外,每月底清查一次。往来要经常与债务债权单位或个人核对,路途较远,用信函对帐,并主动与市场部等部门联系,及时清理帐户。102

48资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(四)年度清查要成立清查小组,在年底对公司资产进行全面清查盘点,核实家底,编制盘点表,计算盈亏。报表一式四份,公司、财务部、责任部门、管理人员存档。第五十二条资产清查的盘盈盘亏处理:(一)对财产清查中发生的盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货,应及时查明原因,明确责任,报公司董事会批准后分别情况处理。盘盈的存货,冲减管理费用;盘亏、毁损和报废的存货,扣除过失人或者保险公司赔偿和残料收入之后,计入管理费用。存货毁损属于非正常毁损的部分,扣除保险公司赔款和残料收入后,计入营业外支出。(二)工程物资盘盈盘亏,应查明原因,报经公司董事会批准后,其净损溢计入在建工程成本。(三)固定资产的盘盈盘亏,查明原因,责任到人。一般设备经董事会批准,处理资产单项金额超过资产处理行为发生时公司净资产的30%时,应报股东大会批准。盘盈的固定资产,其净收益计入营业外收入;盘亏及毁损的固定资产,其净损失计入营业外支出。(四)应收帐款出现呆帐,应查明原因,在公司董事会批准后,按规定报税务部门审批,批准后作为坏帐损失冲减坏帐准备金。第十一章对外投资管理制度第五十三条102

49资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。为公司的对外投资主要有长期债权投资和长期股权投资等。(一)长期债权投资的核算:1、债券投资:在取得时,按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。公司购入的长期债券,初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息,与债券面值之间的差额,作为债券溢价或折价,在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销;债券投资按期计提利息,应计的债券投资利息收入,经摊销债券溢价或折价后,计入当期投资收益。2、其它债权投资:取得时按实际成本作为初始投资成本入账;按期计算应计利息,计入当期投资收益。(二)长期股权投资的核算;1、取得时,按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。2、公司对其它单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下,或对其它单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,但不具有重大影响,采用成本法核算;3、公司对其它单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资不足20%,但有重大影响,采用权益法核算。4、公司对其它单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上不含50%),或虽不足50%,但具有实质控制权的,编制合并会计报表;102

50资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。5、股权投资差额的核算:采用权益法核算的长期股权投资,取得时的初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额,作为股权投资差额,调整初始投资成本。股权投资差额分别情况进行会计处理:初始投资成本大于应享有其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额,计入”长期股权投资--股权投资差额”科目,并按规定的期限摊销计入损益,合同规定了投资期限的按投资期限摊销,合同没有规定投资期限的,按不超过10年的期限摊销;初始投资成本小于享有其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额,计入”资本公积--股权投资准备”科目。(三)长期投资减值准备的核算:公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值,按可收回金额低于长期投资账面价值的差额,计提长期投资减值准备。是否应计提减值准备,能够根据下列迹象判断。是否应计提减值准备,能够根据下列迹象判断。1、影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订,可能导致被投资单位出现巨额亏损;2、102

51资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化;3、投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争力,从而导致财务状况发生严重恶化,如清理整顿、清算等;4、有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其它情形。第五十四条对外投资的管理程序(一)投资决策权限和程序:1、公司董事会应当确定其运用公司资产所作出的风险投资权限,建立严格的审查和决策程序,重大投资项目应当组织有关专家、专业人员进行评审。2、公司对外投资,董事会具有不超过公司该项投资行为发生时最近一期经审计公司净资产的20%的对外投资权限。(二)短期投资管理程序1、财务部根据资金平衡预算报告公司资金盈余情况。2、投资部根据公司现有的资金、项目资金需要量等实际情况,结合证券市场实际,提出项目建议书,写明投资形式、投资期限、资金来源、预计收益情况等。3、投资计划经财务部、102

52资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。总经理和董事会按短期投资规模大小和投资重要性逐级审批。4、财务部负责投资的核算、监督及投资收益的计算。5、短期投资处理时,应经财务部、总经理逐级审批。(三)长期投资管理程序1、确定投资目的并对投资环境进行调研考察;2、在充分调查研究的基础上编制项目建议书、可行性研究报告,逐级上报总经理、董事会、股东大会审批;3、按国家有关规定和本办法规定的程序办理报批手续;4、签署项目合作协议书;5、办理出资、工商和税务登记以及银行开户等工作;6、实施运作及其经营管理;7、经批准后的对外长期投资项目,一律不得随意增加投资,如确需增资,必须重新履行审批程序。(三)长期投资的日常管理1、建立对外投资信息档案,收集被投资单位经审计后的年度会计报表、月度会计报表及投资项目分析等有关资料。跟踪反映被投资单位产权变动和利润分配情况,定期对被投资单位进行项目分析和实施监控。2、被投资单位有重大事项形成议案,须经董事会、股东大会审议经过的,由公司委托的股东授权代理人执行表决权。3、加强长期股权投资经济可行性的后评估工作,102

53资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。检查分析投资期间经营行为是否合规,组织对被投资单位的效益审计,每年对被投资单位进行绩效评价,绩效评价报告由财务部审核后上报公司总经理、董事会。4、发现被投资单位或项目有重大问题,如违规投资、违规进行股权运作,或在生产经营管理中出现重大失误等,要及时上报公司相关部门提出处理意见,并依照授权权限逐级上报总经理、董事会审批,并要求被投资单位按批复的意见进行整改。5、年度终了,向公司董事会报告年度投资收益情况和全资、控股子公司财务状况。6、参与终止被投资单位的资产清算和投资回收工作。(四)长期投资的转让与收回1、出现或发生下列情况之一时,公司能够收回对外投资:(1)、按照章程规定,该投资项目(企业)经营期满;(2)、由于投资项目(企业)经营不善,无法偿还到期债务,依法实施破产。(3)、由于发生不可抗力而使项目(企业)无法继续经营;(4)、合同规定投资终止的其它情况出现或发生时。2、出现或发生下列情况之一时,能够转让对外长期投资:(1)、投资项目已经明显有悖于公司经营方向的;(2)、投资项目出现连续亏损且扭亏无望没有市场前景的;(3)、由于自身经营资金不足急需补充资金时;102

54资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(4)、公司认为有必要的其它情形。3、投资转让应严格按照《公司法》和企业章程有关转让投资的规定办理。对外长期投资转让应由公司财务部会同投资部提出投资转让书面分析报告,逐级上报批准。(五)长期股权投资项目清查1、投资部要定期清查被投资单位的股权证明,核对股权权属变动情况,清查造册上报总经理。2、财务部要定期核对账表数据和股权份额;组织清查不良投资,并分析形成的原因,提出书面报告,上报总经理。(六)不良长期股权投资的处理1、对被投资单位三年以上无投资回报或负回报的项目,应清查原因,并提出解决方案,逐级上报审批后进行处理。2、转让、出售被投资单位股权、收购其它股权等资本运作行为,有关责任部门要及时将有关材料送财务部门审核,征求有关部门意见后逐级报总经理、董事会、股东会审批后,签订股权交易协议,办理股权变更手续,进行股权交接。3、股权交易行为要进行资产评估,办理评估备案手续。第十二章会计凭证、账簿及财务会计报告表管理第五十五条会计凭证(一)原始记录的管理及填报要求1、公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、102

55资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录应真实、完整、正确、清晰、及时;2、公司在经营活动各环节的原始记录必须根据公司的经营活动状况,由各相关部门统一设计,以满足公司经营活动的要求,统一规范各种原始记录(包括自制凭证、单据、工时考核等)的格式、内容和填制方法,签署、传递、汇集、反馈的要求,公司的各项原始凭证,在新增或变动时应由各归口部门负责设计或变更;3、各项原始记录在使用时必须按规定时间、联次,填制方法等真实、正确、清晰、及时地填制;按各联次的用途在各有关部门间进行正确、及时、完整地传递;4、生产经营过程中的原始记录单据,由各归口部门按照档案管理规定管理。(二)会计核算中使用的原始凭证必须真实、合法,反映的内容必须与经济业务相符。(三)公司记账凭证均采用收、付、转记账凭证,记账凭证由财会人员录入或系统集成。1、记账凭证的录入录入的记账凭证,应反映摘要、记账日期、凭证类型、会计科目、金额等内容。2、记账凭证的检查及审核102

56资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。对于手工录入账务系统的记账凭证,制单人自行检查,经稽核人员审核后交单位会计主管复核,审核及复核时应注意下列事项:(1)会计科目有无误用,摘要是否适当,金额是否正确;(2)相关签章是否齐全;(3)所附原始凭证是否齐全、合规,手续是否完备。3、记账凭证的装订及管理参见公司《会计档案管理办法》。第五十六条会计账簿(一)账簿的形成财务软件系统根据记账凭证自动生成总分类账、现金日记账和银行日记账、各明细分类账。(二)账簿的管理1、各账簿应分别汇总月份发生额和累计发生额。2、年度更换的新账,需要结转上年度的余额,在摘要栏内注明"上年结转"字样。3、财务部每年打印一次账簿,保证账页连贯。4、财务部装订账簿,按规定做好印花税的贴花工作。5、隔年将账簿移交公司档案馆。6、储存在磁盘上的会计信息,财务部定期进行更新备份,以保证信息存储的安全,防止会计信息丢失。102

57资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。7、加强备查账簿的登记及管理,主要包括:(1)发票登记簿公司财务部销售管理岗位负责登记记录普通发票、增值税发票的购买、领用情况,普通发票与增值税的登记分开,发票登记簿至少包括以下内容:日期、发票号、发票金额、取得发票经办人签字、取得发票单位等。(2)支票登记簿公司财务部出纳岗位负责登记记录支票的购买、领用情况。(3)资产备查簿(4)销售台账(5)其它台账以上备查账簿与其它会计资料一样作为会计档案管理。第五十七条财务会计报告(一)财务会计报告范围财务会计报告由会计报表和会计报表附注两部分组成。1、会计报表包括所有月度、季度、半年度、年度对外报表及其她内部报表。(1)公司对外报表包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表及相关附表。(2)其它内部管理需要的报表2、会计报表附注102

58资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。包括但不限于下列内容:(1)会计核算基本前提的说明(2)主要会计政策和会计估计的说明(3)主要会计政策和会计估计变更的说明(4)或有事项和资产负债表日后事项的说明(5)关联方关系及其交易的披露(6)重要资产转让及其出售的说明(7)公司合并、分立的说明(8)会计报表中重要项目的明细资料(二)公司对其它单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%),或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的,应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法,按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。(三)财务会计报告审核公司对外财务会计报告须经公司财务部负责人审核,审核内容包括会计报告内容的真实、准确、完整,会计报表的平衡关系及表与表之间的勾稽关系。1、在编制财务会计报表时,对经查实后的资产、负债有变动的,应按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照会计制度的规定进行相应的会计处理。2公司财务部应按会计制度规定的会计报表格式和内容,102

59资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其它有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。3会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。(四)财务会计报告报送1、公司的月度报表于月份终了后6天内报出;季度报表和半年度于季度终了后8天内报出;年度报表于年度终了后12天内报出;会计报表实行年度审计,须经会计师事务所注册会计师验证。2、对外报送的会计报表依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章,封面应注明公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由法定代表人、总会计师和制表人签字并盖章。(五)公司在编制年度财务会计报表前,应全面清查资产、核实债务。第十三章全面预算管理制度第五十八条总则(一)为了完善公司内部管理机制,建立严谨的财务管理体系,预见并避免经营中潜在的困难和风险,科学、合理地利用资源,及时有效地调整和控制公司经营活动,确保公司经营目标和发展战略的实现,结合公司实际情况,特制定本办法。102

60资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(二)全面预算管理,是指在对公司历史营运结果、市场预测、政府监管环境和公司经营战略的分析研究基础上,以目标利润为导向,对整个公司的所有经营活动实施全面的预算管理,经过提供全面预算的编制、预算追踪及预算分析,从而有效地配置资源,建立起有效的管理控制体系,建立起对预算单位的绩效考核体系,使整个公司的组织经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行。本办法所称全面预算包括经营预算、投资预算和财务预算。1、经营预算,指对预算期企业经营过程中可能形成的收入、支出、盈亏所作的预计和测算。经营预算结果反映了企业预算期间的经营业绩预计。2、投资预算,指对预算期企业资本性支出所作的预计和测算。包括固定资产投资、权益性投资和债权投资。3、财务预算,指从财务的角度,对预算期间企业财务状况和经营成果所作的预计和测算。财务预算以经营预算和投资预算为基础,经过对财务状况和现金流量的预计,控制和约束预算期的经营预算和投资预算。4、本办法所指的预算期为一年,期末指年末,公司及控股子公司除编制年度预算外,还应根据要求编制月度资金收支预算。102

61资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第五十九条预算编制的依据和内容(一)预算编制依据:公司董事会下达的年度利润目标、成本目标,各类单项考核指标,本单位的经营战略、历史资料、装置能力、行业水平、市价状况和未来趋势。(二)经营预算的编制以销售预算为起点。投资预算以当年投资计划为主要依据,考虑上一年度未完工投资项目的延续性,按项目、分投资性质分别编制。财务预算的编制以经营预算和投资预算为基础,根据现有的资本、资金等状况,编制预算期企业的损益表、现金流量表和预算期末的资产负债表。(三)经营预算包括销售预算、生产预算、采购预算、直接人工成本预算、制造费用预算、期末存货预算、产品成本预算、期间费用预算等。1、销售预算,指对预算期企业销售各产品和提供各种劳务形成收入的预计。销售预算以市场销售预测为基础,根据年度目标利润、预测的产品市场销量和劳务需求量及价格预测来编制。2、生产预算,指对预算期企业生产规模所作的预安排。生产预算在销售预算的基础上依据企业各装置的现有生产能力和设备更新计划,产成品期初和预计期末库存的情况和有效生产时间编制。3、采购预算,102

62资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。指对预算期企业生产所需的直接原辅材料所作的采购计划安排。采购预算依据预算期生产所需材料消耗量和期初、期末原辅材料库存情况、采购单价来编制。4、直接人工成本预算,指对预算期企业生产所需的人工支出进行的预计。直接人工成本预算主要依据生产预算及单位工资水平或单位产品工时定额编制。5、制造费用预算,指对预算期企业生产所需的间接成本和费用作预计。制造费用预算应在生产预算的基础上,按费用项目、上年实际及预算期成本费用的降低指标要求来编制。6、期末存货预算,指对企业在预算期末原辅材料、在产品、产成品库存的预计。期末存货预算主要依据销售预算、生产预算、采购预算、期初存货来编制。7、产品成本预算,指预算期企业生产产品、提供劳务所需的生产成本、单位成本、劳务成本,并考虑期初、期末存货预算对产品成本的影响所作的预计。产品成本预算主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工成本预算、制造费用预算等汇总编制。8、期间费用预算,指对预算期企业组织生产经营发生的营业费用(销售费用)、管理费用和财务费用所作的预计。9、营业费用预算,指对预算期企业销售产品过程中发生费用的预计。在编制时,应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的项目,102

63资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合企业降低成本费用的要求编制。营业费用预算以销售预算为编制基础。10、管理费用预算,指对预算期企业组织和管理生产经营而发生管理费用的预计。在编制时,应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的项目,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合上级下达的控制指标和企业降低成本费用的要求编制。11、财务费用预算,指对预算期企业为筹集生产经营所需资金所发生费用的预计。财务费用预算的依据是预算期企业的生产经营规模、资金的存量、借款变化和利率(汇率)调整等因素。(四)投资预算包括固定资产投资预算、长期投资预算。1、固定资产投资预算,指在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算,应当根据企业固定资产投资决策、预算期企业的固定资产投资计划、有关投资分析资料,分项目、分投资用途编制。2、长期投资预算,指对预算期企业除固定资产投资以外的其它资本性支出及处理的预算,应当根据企业长期投资决策、预算期企业的长期投资计划分项目编制。包括股票投资预算、102

64资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。其它股权投资预算和债权投资预算。(五)财务预算是经营预算和投资预算在财务上的综合反映,包括现金、资产负债权益、损益、现金流量的预算,编制预计的资产负债表、利润表和现金流量表。1、现金预算,指预算期企业为抵御财务风险,对经营、投资、融资项目的现金流入和流出的全面预计。它主要包括现金收入、现金支出、现金剩余或赤字、融资四个部分,现金预算表的平衡关系为:(期初现金金额+现金收入-现金支出)+融资及偿还=期末现金金额。它以经营预算和投资预算为基础,是各项预算有关现金收支的汇总,反映预算期内经营和投资收支现金的平衡额是资金结余或资金短缺,进行筹资决策。2、预计资产负债表,指按照资产负债表的内容和格式编制的,反映预算期末企业财务状况的报表,预计资产负债表应根据本期期初资产负债表以及销售、生产、投资等预算的有关数据编制。3、预计利润表,指按利润表的内容和格式编制的,反映预算期企业经营业绩的报表。预计利润表应根据销售收入、产品成本、期间费用等预算的有关数据编制。4、预计现金流量表,指按照现金流量表的内容和格式编制的,反映预算期企业现金流入、流出的报表。预计现金流量表应根据经营预算、投资预算、现金预算中的有关现金收支项目和数据编制。102

65资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第六十条预算管理组织和部门职责分工(一)全面预算管理是全方位、多层次的工作,必须责任到人。公司及控股子公司均应建立预算管理组织,各单位行政负责人为预算管理第一责任人。公司预算管理组织是有市场、财务、生产、综合管理部门的有关人员参加,由公司总经理负责,日常工作由总会计师负责牵头组织。1、负责组织制订本年度本单位生产经营、项目投资总目标并细化,分解下达本单位预算总目标;在实施过程中组织监控、检测、修订;对实施结果组织评价、考核。2、负责根据本单位的组织体制和管理层次,按照经营预算、投资预算、财务预算所涉及的内容和各部门的职责分工,形成预算编制与管理网络。3、负责协调、平衡和解决预算管理中出现的重大问题。4、负责预算管理日常基础工作的督促检查,以提高预算指标的准确性和预算管理的科学性,实现规范化和制度化管理。5、参与企业管理部门制订预算指标完成的绩效评价和考核奖惩方案。(二)公司财务部和子公司财务部为预算管理日常办事机构。其职责为:在预算管理组织的领导下,负责预算数据的审核、汇总;负责预算的编制、平衡、修订和上报;102

66资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。负责经营预算和财务预算指标的下达,跟踪监督预算的执行;分析研究预算与实际差异的成因和对策;参与预算执行结果的评价和考核。(三)预算管理涉及面广,业务交叉点多,在推行全面预算管理过程中各部门应做到职责明确、分工协作、主动沟通、密切配合。特别是预算编制过程中基础资料的完整、准确直接影响到预算方案的质量。(四)为保证预算管理在公司顺利推行,预算编制做到高效高质,本办法对各有关职能部门主要职责分工如下:1、投资部及项目实施部门:投资部及项目实施部门得管理目标是资源的优化和平衡,主要负责:(1)、投资部组织编制预算期企业的投资预算,包括项目投资概算,长期股权、债权、债券以及其它长期投资的安排,并将编制结果上报下达,分析、考核。(2)、项目管理部门提供预算期内项目投资中的基本建设,设备购置、安装工程进度以及其它零星购置计划,并填报月度资金使用预算。2、市场部:市场部的管理目标为占领和开拓市场,满足市场需求,增加营业额和提高盈利水平,主要负责:(1)、提供各类产品的销售数量、价格预测和价格趋势分析。(2)、提供预算期企业销售收入和销售费用预算。3、采购部:采购部的管理目标为全面降低单位采购成本,主要负责:102

67资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(1)、采购部提供预算期公司大宗化工原料的用量、价格、采购成本,期初期末库存的数量、价格。(2)、采购部提供备品备件、一般消耗品采购的数量、单价、总金额预算数据及期初期末库存数量、价格(可按类别提供)。(3)参与预算指标完成情况的评价考核。4生产管理部门的目标:面向市场降低生产经营成本,生产管理部门皆应参与各类预算实施过程中的检测、控制、分析、考评,主要负责:(1)、技术中心提供预算期公司各装置、各产品主要原料单耗、能耗的预算数据。(2)、生产制造部提供预算期公司公用工程预算数据和预算期公司固定资产维修费用预算数据。(3)、技术中心、微机中心提供预算期公司科技开发费用和电子信息开发费用预算。(4)、生产制造部和安保部提供预算期公司对外支付排污费预算,污水处理费预算、预算期公司安保基金支付、劳动保护费用预算数据。(5)、安保部提供预算期公司消防费用总预算。5、人力资源部的管理目标:以人为本,有效利用人力资源,调动人的积极性,降低人工成本,主要负责:(1)、提供预算期公司各部门管理人员、102

68资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。车间管理人员和直接生产工人人数预算数据。(2)、提供预算期公司应付工资、基本养老保险、补充养老保险、待业保险、医疗保险、工伤险、计划生育险的预算数据。(3)、提供预算期公司劳务用工人数和费用预算数据。(4)、组织预算指标在实施中的检查和考评。6、财务部门的管理目标:降低各项成本和费用,实现利润最大化,主要负责:(1)、负责组织编制预算期公司财务预算,负责经营预算、投资预算、财务预算的汇总、审核和平衡。(2)、在经营预算、投资预算和财务预算编制的全过程中,负责财务数据的及时、准确反映,并进行财务分析。(3)、负责经营预算和财务预算的对口上报和下达,负责财务预算指标在实施过程中的控制、分析、考核。(4)、负责财务费用预算的编制。(5)、负责管理费用预算的编制。(6)、其它部门:按照本部门的职责,作出相关经营活动内容的预算。7、在公司总会计师领导下,财务部门负责对逐级和各职能部门报送的预算数据进行审核、分析、汇总,编制并形成公司初步预算,经总经理核定后,报公司董事会审议、股东大会决定。102

69资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第六十一条预算的编制原则和编制程序(一)编制预算必须遵守国家有关政策、法规和公司有关规定,应全面、完整、准确反映公司预算期全部生产经营、投资、财务活动,并以货币或其它计量形式加以表示。(二)预算以实现公司利润最大化为目标,必须以开拓市场为基础,以降低成本为手段,预算的指标应既先进又切实可行。(三)预算应以价值链分析为主线,应按照先经营预算和投资预算后财务预算的程序,采用自上而下、自下而上、上下结合重复对接的方式科学合理地进行。(四)预算编制程序1、根据公司经营发展战略和对公司内外环境的分析,结合公司的要求,由全质、投资、财务等各预算部门共同研究提交各类预算,提出预算年度公司的经营总目标。2、公司各有关职能部门和所属子公司,根据公司批准的年度预算总目标组织编制本单位部门年度预算。第六十二条预算编制时间(一)预算期为一年,称为年度预算,预算期为一个季度称季度预算,预算期为一个月称月度预算,预算期与会计期间一致并与自然时间顺序吻合。(二)每年10月初公司组织有关部门拟定下一年度生产经营和项目投资总目标。11月上旬前各部门将预算结果按程序对口逐级上报(含上下对接,102

70资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。专业对口,审核时间)。按预算编制程序经过综合平衡,于12月中旬形成下一年度预算。第六十三条预算的执行、控制、分析(一)预算一经审定、分解下达即开始执行,预算单位负责人和预算组织就必须认真组织执行,将预算进行横向和纵向的分解,使之成为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,形成全方位的预算执行责任体系。预算内一般事项由预算单位自主执行,预算单位建立规范的预算内开支审批流程,并对审批权限做出界定。预算内重大事项由预算单位履行报告审批程序。(二)预算一经下达执行,原则上不再更改。预算单位如遇到市场环境、经营条件、政策法规等不可预见因素的客观重大原因,并对预算结果产生了直接重大影响,需书面报告预算编制的牵头部门,经批准后由公司财务部下达预算修订通知书。(三)预算下达的预算指标是与经济责任制挂钩的指令性指标。预算单位及时记录、严格监控预算执行进度,预算单位负责人和预算组织应对本单位预算执行情况进行经常性的检查、督促,强调事前、事中控制,及时发现和纠正执行中的偏差,并对最终执行结果负责。102

71资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(四)建立预算分析和报告制度,各预算单位必须定期对预算执行情况进行分析,对预算执行中的突出问题应作专题分析,落实预算执行中存在的问题和责任归属,提出改进措施,纠正预算的执行偏差。???第十四章经济活动分析??第六十四条?根据我公司的实际情况,财务部按月、季、年作一次书面经济活动分析,分析内容有:工业总产值、产品产量、产品销售、利润总额、全部产品和可比产品生产成本、主要产品单位成本、期间费用、流动资产及存货、固定资产、实收资本等。经过经济活动分析,能够发现实际与计划,实际与同期、实际与先进水平的差异,查明差异的原因,借以揭露矛盾,总结经验、制订措施、改进工作,全面完成计划经济指标。第六十五条经济活动分析报告。报主管局、财政局、开户银行以及公司领导和有关部门,财务部要存入会计档案。第十五章费用管理制度第六十六条制造费用、管理费用、营业费用、财务费用的内容和审批。(一)建立费用管理岗位责任制,明确财务部门和费用归口管理部门的岗位职责、权限,确保办理费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。费用支出不相容岗位至少包括:102

72资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。1、费用预算的编制与审批;2、费用支出的审批与执行;3、费用支出的执行与相关会计记录。(二)费用归口管理部门按照授权批准制度对费用支出进行审批。1、财务部门负责办理费用的结算,审核发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性。2、财务部门对费用支出实时监控,对实际发生的费用支出超出预算的,立即查明原因,采取相应措施。(三)费用预算的编制及审批:费用归口管理部门提出年度费用预算指标。1、财务部综合平衡、汇总编制年度费用预算,按照公司全面预算管理办法的规定,层层分解下达,落实费用责任主体。2、人力资源部制定奖惩措施,考核费用指标的完成情况,实行费用责任追究制度。3、公司及控股子公司结算起点以上或必须经过银行转账支付的费用,由公司总经理审批,结算起点以下或无法经过银行转账支付的零星费用,各子公司总经理有权进行审批。经办人应当在职责范围内办理费用支出,超越授权范围审批的费用支出,有权拒绝办理。(四)制造费用的内容:102

73资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。制造费用是指生产部门及辅助生产部门组织和管理生产而发生的各项间接费用。主要内容如下:1、人工成本:包括工资及福利费、养老保险费、补充养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险、住房公积金、住房补贴、劳动保护费等。2、折旧费:指生产部门固定资产按规定的折旧政策提取的折旧费用。3、修理费:指生产部门固定资产维护、修理及技术服务等支出。4、财产保险费:指计提的安全生产保证基金等。5、取暖费6、水费:指生产部门生活用水发生的费用,根据实际发生数归集。7、电费:指生产部门生活用电发生的费用,根据实际发生数归集。8、办公费:指生产部门因管理需要发生的办公费用支出,包括办公用品、电话费、局域网使用费、图书资料费等。9、差旅费:指生产单位员工因公差旅发生的相关费用,包括交通费、住宿费、伙食补助费、通讯费等。10、印刷费:指因管理需要,印刷各类表格、书刊、文件等支付的印刷费用。11、运输费:指因业务需要支付的运输费用,包括物料运输费用,车辆油品消耗、物料消耗,车辆修理费用,运输过程中发生的过路、过桥费以及年审等费用。12、排污费:指污水处理费用、支付的环保费用等。102

74资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。13、物料消耗:指因生产需要消耗的油品、杂品等物料。14、低值易耗品摊销:购置或领用的低值易耗品采用一次摊销法计入。15、试验检验费:指消耗的分析器皿,化学试剂等,以及计量器具的检验费用等。16、停工损失:指因季节性生产、修理而发生的停工损失。17、租赁费18、其它:除上述制造费用以外的其它支出。(五)管理费用的内容:管理费用是指公司为组织和管理生产经营所发生的费用,主要内容如下:1、人工成本:包括工资及福利费、养老保险费、补充养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤生育保险、住房公积金、住房补贴、工会经费、职工教育经费、独生子女费及劳动保护费等。2、折旧费:指管理部门固定资产按规定的折旧政策,提取的折旧费用。3、修理费:指管理部门固定资产维护、修理及技术服务等支出。4、租赁费5、财产保险费:指提取的安全生产保证基金和支付的财产保险费。6、低值易耗品摊销:购置的低值易耗品采用一次摊销法计入。102

75资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。7、物料消耗:指消耗的油品、煤炭、杂品等。8、水费:指管理部门耗用的生活用水。9、电费:指管理部门耗用的照明、动力用电等。10、取暖费:指管理部门耗用的蒸汽等。11、办公费:指管理部门日常管理工作发生的办公用品支出、电话费、报刊费等。12、差旅费:指管理部门员工因公差旅发生的相关费用,包括交通费、住宿费、伙食补助费、通讯费等。13、会议费:指组织各项管理体系认证初审、复审、常规年审会、技改项目的可研论证、环评、安评、竣工验收等活动、政府、主管机构检查工作、各类学术会议等所发生的费用。14、通讯费:指管理部门使用局域网支付的使用费。15、印刷费:指管理部门印刷各类表格、书刊、文件等支付的印刷费用。16、图书资料费:指管理部门购买的管理书籍、业务书籍等。17、业务招待费:指管理部门发生的各类接待费用。18、车辆费:指管理部门车辆使用使用时支付的过路(桥)费,养路费、年检费以及车辆油品消耗、修理费用等。19、运输费:指管理部门租用车辆、轮船、火车发生的运输费用等。20、无形资产摊销:指按会计政策确定的摊销年限,102

76资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。摊销的土地使用权、专利技术等。21、长期待摊费用摊销:指按公司会计政策确定的摊销年限,摊销的长期待摊费用。22、存货盘亏、毁损、报废(减:盘盈):指进行存货清查盘点发生的盘盈盘亏以及由于管理原因而发生的毁损、报废损失。23、技术开发费:指企业研究开发新产品、新技术、新工艺、信息技术所发生的新产品设计费,工艺规程制定费,设备调试费,原材料和半成品的试验费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间试验费,研究人员的工资,研究设备的折旧,与新产品试制、技术研究有关的其它经费,委托其它单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。24、税金:指房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等25、出国人员经费:指员工接受公司派遣到中国境外其它国家和港澳台地区处理与公司经营有关的业务等所发生的相关费用。26、审计咨询费:指支付的工程决算审计、财务审计、管理和业务咨询、法律顾问等费用。27、诉讼费:指经营活动中发生诉讼事项支付的律师费、诉讼费等。28、董事会费:指公司最高权力机构及其成员为履行其职能而发生的费用,包括差旅费、会议费等。102

77资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。29、化验计量费:指管理部门化验、计量器具的检测费用以及试验器皿、试剂耗用等支出。30、绿化费31、排污费:指污水处理费用、支付的环保费用等。32、环境卫生费:指垃圾清运费用、除”四害”费用等33、技术转让费等。(六)营业费用的内容:营业费用是指在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。具体内容如下:1、人工成本:指工资、养老保险费、补充养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险、住房公积金、住房补贴、及劳动保护费等。2、折旧费:指销售部门管理用固定资产按规定的折旧政策,提取的折旧费用。3、修理费:指销售部门管理用固定资产维护、修理及技术服务等支出。4、租赁费5、财产保险费:指支付的产品销售货运险等。6、低值易耗品摊销:销售部门购置的低值易耗品采用一次摊销法计入。7、物料消耗:指消耗的油品、杂品等。8、水费:指销售部门耗用的生活用水。102

78资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。9、电费:指销售部门耗用的照明、动力用电等10、办公费:指销售部门日常管理工作发生的办公用品支出、电话费、报刊费等。11、差旅费:指销售部门员工因公差旅发生的相关费用,包括交通费、住宿费、伙食补助费、通讯费等。12、会议费:指销售部门组织产品订货会、用户座谈会等发生的费用。13、通讯费:指局域网使用费等。14、进货运杂费:指销售部门车辆使用过程中支付的过路、过桥费、年审等费用。15、销货运杂费:指产品销售过程中发生的运输费用。16、装卸费:包括产品装车(汽车、火车)、装船费用。17、包装费:指销售过程中发生破损更换包装发生的费用。18、代理手续费:指产品委托出口代理手续费、专营产品代理手续费、代销手续费等。19、广告费:指发生的广告业务支出。20、业务宣传费:销售部门宣传活动需要而发生的宣传费用等。21、其它:除上述项目以外的其它支出。(七)财务费用的内容:财务费用是指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体内容如下:1、利息支出:包括银行借款利息支出、102

79资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。银行承兑汇票贴现利息支出。2、利息收入:是指公司存放于银行存款利息收入。3、汇兑损益:指资产负债表日外币货币性资产按中国人民银行公布的基准汇价折合成人民币金额与账面人民币金额之差额(除购建固定资产在资产达到预定可使用状态之前予以资本化金额)。4、手续费:指因办理金融结算业务,而支付给金融机构购买结算票据和结算手续费用等。第六十七条修理费、业务招待费、技术开发费的管理(一)修理费1、公司对修理费实行预算控制、归口统一管理制造部机修车间是修理费的归口管理部门,负责编制固定资产修理计划和修理费用年度预算。2、固定资产修理的预算管理(1)固定资产使用部门提出修理计划,报制造部机修车间。(2)制造部机修车间会同财务部门编制修理计划和修理费用预算,经分管领导审批实施。(3)对影响生产或产品质量的突发性设备事故或故障,可采取先紧急抢修,事后办理补充计划。(二)业务招待费1、公司对业务招待费实行预算控制、归口统一管理102

80资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。总经理办公室为业务招待费的归口管理部门,财务部负责业务招待费的年度预算控制。2、业务招待费的财务监督(1)负责监督、控制业务招待费预算的执行,严禁超出预算。(2)审核业务招待费的真实性、合法性,办理费用的结算。(3)各单位必须规范业务招待费的核算,严禁将其纳入其它费用项目。(4)会同归口管理部门加强对业务招待费的管理,制订业务招待费管理办法。(三)技术开发费1、公司对技术开发费实行预算控制、归口统一管理技术质量部是技术开发费的归口管理部门,负责根据项目实施计划提出技术开发费总预算;分解各项目具体费用使用计划;负责技术开发项目有效性的检查。2、技术开发费的财务监督(1)参与技术开发费预算的编制,负责监督、控制技术开发费预算的执行。超出预算的技术开发费用必须按预算的编制程序重新履行批准程序。(2)审核费用项目确定的依据,参与重大技术开发项目的招投标及合同的签定。(3)审核技术开发费的真实性、合法性,办理费用的结算。合理、准确归集技术开发费用。102

81资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(4)会同技术部检查项目费用使用的合理性,有权纠正不合理的开支、停止技术开发费的使用。第十六章负债的核算与管理?第六十八条长短期借款:核算企业向银行或其它金融机构等借入的各种借款。1、审批权限:董事会具有一年之内不超过公司最近一期经审计的总资产50%的贷款审批权限;超过以上额度的贷款或银行票据融资应报股东大会讨论;董事长审批正常生产经营所需万元以内的单项银行贷款或银行票据融资。2、财务部负责公司的资金借入和归还,子公司资金由母公司同一管理。在资金借入管理上,财务部应按资金(现金)收支预算,测算本期资金收支、节余情况,如需贷入资金,应提前一周向公司总经理提出书面汇报,并经相关权限人决定是否借款。3、在借入资金的归还管理方面,财务部应编制月度资金收支预算,如有节余,不论是否到期都应安排归还,以降低资金使用成本;对到期债务,应提前做好还款的资金准备工作,确保按期归还,以保证公司商业信誉不受损害。第六十九条应付款的管理:包括应付帐款和其它应收款。应付帐款指因购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务;其它应付款是指应付、102

82资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。暂收其它单位或个人的款项。1、应付款入帐时间的确定:(1)在货物和发票同时到达的情况下,应付帐款要待货物验收入库后,才按发票帐单登记入帐;(2)在货物和发票帐单不是同时到达的情况,如货物先到,发票要间隔较长时间才能到达,应作为负债处理。(3)应付帐款是按应付金额入帐,而不按到期应付金额的现值入帐。2、应帐款的支付:采购部应提前一个月向财务部提出应付款项的支付预算,财务部汇总整理后报公司总经理审批,由财务部安排支付。应付帐款支付程序见《采购资金支付程序》。第七十条应付税费:包括应缴增值税、营业税、所得税、城市建设维护税、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税及教育费附加。1、增值税:公司购入货物或接受劳务必须取得增值税专用发票、完税凭证,并以此作为扣税和记帐凭证。增值税专用发票的管理应符合《增值税专用发票管理》的具体规定。2、纳税申报的时间规定:增值税月后10日内申报,企业所得税月后15日内申报,城建税、教育费附加月后10日内申报,个人所得税季后7日内申报,房产税、土地使用税当年5月25日内申报;印花税、车船使用税分别于季后10日和当年1月25102

83资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。日内申报。财务部应根据纳税申报时间要求准备资金,保证按期依法纳税。各项基金的交纳办法按纳税申报办法处理。第十七章会计档案管理制度第七十一条会计档案种类(一)会计档案包括存储在磁盘上的电子文档和以书面形式存放的会计凭证、会计账簿、会计报表。具体包括:1、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其它会计凭证;2、会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其它会计账簿;3、财务会计报告类:月度、季度、年度财务会计报告,包括会计报表及附表、财务情况说明书、会计报表附注、其它财务报告等;4、其它类:银行存款余额调节表、银行对账单、其它应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件,如合同、章程等各种会计资料。第七十二条会计档案的归档(一)公司会计档案的归口管理部门为财务部。102

84资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(二)会计档案应当指定专人保管,出纳人员不得兼管,会计档案管理人员应按照国家和上级关于会计档案管理办法的规定和要求,对公司的各种档案定期收集、审查、核对、按顺序立卷登记,编制档案目录和索引,装订成册,按时归档,确保妥善保管、有序存放、方便查阅,严防毁损、散失和泄密。具体档案归档程序规定如下:1、凭证的装订及归档(1)财务部会计科定时按凭证类型及编号顺序整齐、牢固地装订成册,凭证封面统一,项目填写完整,各种附件的大小不得超过凭证的长宽,每本凭证的厚度约3公分,装订成册的凭证暂存于财务部资料室;(2)每年年度结束后的次年元月,财务部由专人将记账凭证进行审查核对,按照档案管理要求进行登记,统一归档;(3)隔年档案填写好档案标签和移交清册,交公司档案馆存档。2、账簿的装订及归档账簿由财务部一年打印一次,装订成册,账簿装订前应将扉页填写完整;年度终了,以册为卷,按统一规定填写封面,整理归档。3、报表及审计报告的装订及归档财务部参照公司《会计凭证、会计账簿及财务会计报告管理办法》编制财务会计报告,装订成册,会计师事务所出具的审计报告一并妥善保存,102

85资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。在股东大会后统一归档。(三)会计档案的保存期限会计档案的保存期限为永久保存和定期保存两类。1、永久保存(1)、公司的原始发起股东的有关资料、历次资产重组的资料、上市发行募集资金的有关资料;(2)、尚未了结的债权债务(保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其它未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明);(3)、工资表;(4)、有关土地、房屋租赁契约、外币的收支凭证;(5)、年度财务会计报告;(6)、会计档案保管清册及销毁清册;(7)、主要财务会计文件、合同、协议;(8)、其它需永久保存的档案。2、定期保存定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年等5类,从会计年度终了后的第一天计算。(1)、会计凭证类①原始凭证、记账凭证、汇总凭证15年102

86资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。②银行存款余额调节表和银行对账单5年(2)、会计账簿类①日记账15年其中:现金和银行存款日记账25年②明细账、总账、辅助账15年③固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管5年3、财务会计报告类①主要财务指标报表(包括文字分析)3年②月、季度会计报表(包括文字分析)5年4、其它类财务成本计划3年本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限,各类会计档案的保管原则上应当按照上述期限执行。公司会计档案的具体名称如有同本办法所列档案名称不相符的,能够比照类似档案的保管期限办理。(四)会计电算化档案的管理。1、对于存储在磁盘上的电子文档,必须由财务部及时打印输出书面形式,打印输出的会计档案发生缺损时,必须及时补充打印,并由操作使用人员在打印输出的页面上签字或盖章注明。2、磁盘形式的电子文档保管期限必须在五年以上,必须定期(102

87资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。每年一次)进行更新备份,保证信息的安全完整;妥善保管会计数据的备份,存放在安全、洁净、防火、防潮、防磁、防尘的场所,不得随便乱放和外借。第七十三条会计档案的借用会计档案保管人员应对借阅单位、借阅人姓名予以登记,经主管部门负责人签字后方可借阅;若要复印档案资料和借出档案资料,必须经财务部负责人批准。1、财务人员因工作需要查阅会计档案时,必须按规定及时归还;若要查阅入库档案,必须办理有关借用手续,详细登记查阅会计档案人的姓名、查阅日期、会计档案名称、查阅理由及归还日期。2、公司内各单位若因公需要查阅会计档案时,必须经本单位领导批准证明,经财务部负责人同意,方能由档案管理人员接待查阅。3、外单位人员因公需要查阅会计档案时,应持有单位介绍信,经财务部负责人同意后,方能由档案管理人员接待查阅,并由档案管理人员详细登记查阅会计档案人的姓名、工作单位、查阅日期、会计档案名称、查阅理由。4、会计档案一般不得带出室外,如有特殊情况,需带出室外复印及借出时,必须经财务部负责人批准,并及时归还。第七十四条会计档案的移交(一)对于上年形成的会计档案,由财务部保管一年,在年度终了后的次年元月,由财务部统一编制移交清册,102

88资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。移交公司档案馆统一保管。(二)由于会计人员的变动或会计机构的变更等,需要合并、撤销单位的会计档案时,应根据不同的情况,分别移交给并入单位或上级主管部门指定的其它单位接受保管,并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。(三)对移交给公司档案馆保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的,档案馆应当会同财务部和经办人员共同拆封整理,以分清责任。第七十五条会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁时,按照以下程序执行:1、会计档案管理人员编制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容;2、公司办公室同财务部提出销毁意见;3、销毁意见报经部门负责人审查,公司财务部批准,公司总会计师在会计档案销毁清册上签署意见;4、销毁时应由公司财务部有关人员共同参加,监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册内容清点核对所要销毁的会计档案,销毁后,应当在会计档案销毁清册上签名盖章,并将监销情况报告公司分管经理。第十八章增值税专用发票管理制度102

89资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。第七十六条发票的领购。公司财务部需要领购专用发票和普通发票应当提出购票申请报告,提供经办人身份证明,税务登记证件及其它有关证明,经主管税务机关审核后发给发票购领薄及办税人员上岗证,然后凭上岗证及领购簿核准的种类、数量及购票方式,向主管税务机关领购发票。第七十七条发票保管。公司购回的专用发票和通用发票财务部落实专人保管,设置发票记录簿。购回的发票要注册,写明购进时起讫号。用完的发票将存根全部交保管人核查无误后,由主管税务机关办税人员审核注册销帐。财务部定期向主管税务机关报告发票使用情况,各使用部门按月向财务部报告发票使用情况。发票的存根联和发票登记簿,应当保存五年,如要销毁必须报税务机关查验批准。第七十八条发票的使用１、开具发票应当按照规定的期限、顺序逐栏全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。２、各使用部门不得转借、转让、代开发票,不得拆本使用发票,专用发票不得擅自扩大专用发票的使用范围。３、销售商品必须向对方开具发票,不得擅自变更品名和金额。４、取得不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,102

90资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。财会人员有权拒收。第十九章会计电算化管理制度为推行公司会计管理现代化、信息化,加强会计核算软件的操作使用管理及硬件的运行维护,确保系统的正常运行及会计信息的全面、准确与安全,提高财务会计工作效率,结合公司实际情况,特制定本办法。第七十九条操作管理制度(一)操作使用人员的岗位职责操作使用人员指有权使用会计核算软件完成职责范围内会计工作的财务人员。根据会计电算化工作要求,财务部配备以下操作使用人员,并规定其职责如下:1、系统管理员(1)组织建立公司会计电算体系;(2)负责系统操作使用的组织与管理;(3)制定系统保密制度、分配用户的操作权限;(4)负责系统初始化的管理。2、数据管理员(1)建立系统主数据;(2)对主数据及凭证数据等信息的完整性、正确性和合规性进行审核;(3)负责系统初始化工作。102

91资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。3、系统操作员(1)按照操作规程,运用系统录入凭证等数据信息并进行相关会计核算;(2)负责数据的正确性校检,对操作中出现的问题作详细记录并及时报告关键用户或系统管理员;(3)根据需要提出系统维护需求。4、系统维护员(1)协助数据初始化工作,负责数据的备份与恢复工作;(2)负责系统软件、应用软件、系统数据及其它会计电算化资料的保管及保密工作;(3)负责对系统硬件和软件运行检查及故障登记与排除工作。(二)操作使用人员的操作权限1、系统管理员:操作权限分配、数据查询。2、数据管理员:主数据录入、查询、修改、冻结、删除,相关交易数据查询与输出,月结与年结,相关报表的查询与输出。3、系统操作员:主数据查询、相关交易数据的录入、查询、修改及输出,相关报表的查询与输出。(三)操作使用人员遵循的原则1、操作人员必须经过培训合格后方可操作,其它人员一律不允许操作。2、操作人员的用户名和密码必须牢记,并注意安全保密。102

92资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。3、任何人不得打开系统数据库进行操作。4、操作完毕及时退出系统。第八十条硬件设备管理维护(一)专用硬件设备统一管理、专人使用,其它部门人员不得使用财务硬件设备,确需使用时必须经财务部负责人批准,并确保不影响正常工作。(二)硬件设备及其备件的使用、维护、保养必须落实到人,系统维护员进行登记记录,耗用品出入库建立台账。(三)保持机器设备良好的运行环境。(四)硬件设备的维护包括计算机硬件进行检测、功能修复及零部件配置。硬件设备的检测工作由系统维护员负责进行,每季度一次。(五)操作人员定期清洁硬件设备。(六)硬件设备的启用和关机必须遵照以下顺序:开机顺序为电源开关、打印机、显示器、主机,关机顺序相反,插拔相关组件时必须关机后进行。第八十一条软件管理维护(一)做好多套备份,由系统管理员和系统维护员分别保管。(二)软件修改或系统调整由系统操作员提出需求,经财务部负责人批准后,由系统管理员组织系统开发商、系统操作员等实施,形成实施文档。(三)当硬盘数据被破坏并无法修正或更换硬件设备时,102

93资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。才能实施数据恢复操作,系统数据的恢复操作由系统维护员或系统开发商专业维护人员负责。(四)保证系统的安全正常运行,设置8位以上的开机密码,严禁退出统一安装的杀毒软件防火墙。(五)严禁安装与工作无关的软件,更不能访问不良网站,严防病毒随时侵入。(六)操作人员必须对自己的操作密码严格保密,不得泄漏;操作人员一旦调离工作岗位,由系统管理员及时删除该用户或改变密码。第八十二条档案及数据管理(一)电子文档指存储在磁盘介质上的、按照要求需要归档的数据信息;电子数据信息指电子文档以外的其它数据信息。(二)电子文档由财务部相关科室打印输出书面形式,一并及时归档;(三)磁盘形式的电子文档保管期限必须在五年以上,必须定期(每年一次)进行更新备份,保证信息的安全完整;妥善保管会计数据的备份,存放在安全、洁净、防火、防潮、防磁、防尘的场所,不得随便乱放和外借。(四)电子数据信息必须建立备份,采用双套数据全备份,不得直接对服务器上的会计数据和作为电子档案的备份介质上的会计数据进行任何非法写操作,如要对磁盘会计数据进行加工,102

94资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。必须使用备份磁盘的副本,不得删改备份介质的数据,恢复系统数据必须使用最新的正式备份;(五)妥善保管好电子数据信息的备份,一般存放在单机的硬盘介质上,不得随便放置、拷贝和外借;(六)电子数据信息的备份及自行开发原程序的备份应多处存放,根据数据量和硬盘空间的大小情况,定期清理硬盘,删除硬盘上无用的数据和系统,以提高机器的利用率和运行速度;(七)电子数据信息的管理工作,由系统维护员专职执行并对其安全性负责;(八)会计人员调离工作岗位时,必须交接电子数据信息和未归档的电子文档。第二十章会计人员岗位职责?第八十三条会计岗位设置与分工:(一)会计岗位设置的基本规定:1、符合内部牵制制度:会计工作能够一人一岗,一人多岗或者一岗多人。但出纳不得兼管稽核,会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作;2、执行回避制度:本企业领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3、执行会计人员岗位轮换制度:会计人员的工作岗位做到定岗、102

95资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。定员不定死,有计划地进行岗位轮换,以使会计人员能够全面熟悉财会工作,扩大知识面,增强业务素质,提高工作水平,加强会计工作内部监督。轮换时应按规定办理交接手续。岗位轮换一般二至三年轮换一次,最长不超过五年。(二)岗位设置与分工:根据企业管理工作的需要,设置财务负责人、管理会计、总帐报表、现金出纳、银行出纳、往来结算、固定资产核算、成本费用核算、纳税申报、增值税票管理、稽核等工作岗位。公司总经理分管财务部。序号岗位备注1财务负责人2财务副部长(核算主管)3现金出纳岗位4银行出纳岗位5往来结算岗位6综合管理岗位7成本费用核算岗位8纳税申报岗位9增值税票管理岗位10稽核岗位第八十四条财务负责人岗位职责:主持公司财务预决算、财务核算、会计监督和财务管理工作;组织协调、102

96资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。指导监督财务部日常管理工作。(一)建立、健全财务管理体系,对财务部门的日常管理、年度预算、资金运作等进行总体控制。(二)主持财务报表及财务预决算的编制工作,为公司决策提供及时有效的财务分析,保证财务信息对外披露的及时性和准确性,有效地监督检查财务制度、预算的执行情况以及适当及时的调整。(三)组织制定本公司的各项财务会计制度和会计内部控制制度,并督促贯彻执行?。(四)监控和预测现金流量,确定和监控公司负债和资本的合理结构,统筹管理和运作公司资金并对其进行有效的风险控制。(五)对公司重大的投资、融资、并购等经营活动提供建议和决策支持,参与风险评估、指导、跟踪和控制。(六)参与确定公司的股利政策,促进与投资者的沟通顺畅,保证股东利益的最大化。(七)与财政、税务、银行、证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系;(八)向总经理汇报公司财务状况、经营成果、财务收支及预算执行的具体情况,为公司高级管理人员提供财务分析,提出有益的建议。(九)组织会计人员学习理论和业务知识,负责会计人员的考核,102

97资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。参与研究会计人员的使用和调配。第八十五条财务部副部长(核算主管)岗位职责:(一)负责股份公司的会计核算工作;(二)指导监督纳税会计职位、成本和往来核算职位,销售管理职位的日常工作;(三)主持财务报表的编制工作,为公司决策提供及时有效的财务分析,保证财务信息对外披露的准确性。(四)对公司税收进行整体筹划与管理,按时完成税务申报以及年度审计工作;(五)协助上级对公司重大的投资、融资、并购等经营活动提供建议和决策支持,参与风险评估、指导、跟踪和控制;(六)与财政、税务、银行、证券等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并保持良好的关系;(七)向上级主管汇报公司经营状况、经营成果、财务收支的具体情况,为集团高级管理人员提供财务分析,提出有益的建议。第八十六条现金出纳岗位职责:(一)管理现金支票;(二)严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证;102

98资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(三)及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账,定期上缴各种完整的原始凭证;(四)做到日清月结。库存现金余额符合管理制度规定;(五)按周编制现金收支报表;(六)完成工资的发放工作;(七)负责管理职工欠款事项;(八)完成其它由上级主管指派及自行发展的工作。第八十七条银行出纳岗位职责:(一)管理银行账户、转账支票与发票;(二)严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证;(三)及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账,定期上缴各种完整的原始凭证;(四)及时与银行定期对账,并熟练掌握网上银行的运作;(五)按周编制现金收支报表;(六)配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作;(七)完成其它由上级主管指派及自行发展的工作。第八十八条往来结算岗位职责:(一)建立往来帐款的清算手续制度。(二)办理往来帐款的结算业务;负责往来结算的明细分类核算;月终编制应收帐款明细表。(三)负责往来帐的核对工作。每年至少核对一次,102

99资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。如双方余额不符及时查明原因并编制余额调节表,发现问题及时向领导汇报。(四)建立银行承兑汇票结算手续制度,收到票据认真审核并经过开户银行及时查询,委托银行代为保管,保管手续要规范。(五)建立应收票据登记薄,详细记录签发日期、到期日期、承兑银行、签发单位等并及时编制资金情况表。做好到期票据的委托收款工作。(六)负责应收票据、应付票据结算的明细分类核算。(七)登记往来明细帐,应收票据、应付票据、产品销售收入明细帐。(八)负责做好领导分配兼管的其它工作。第八十九条成本费用核算岗位职责:(一)拟定成本核算办法;(二)编制成本计划;(三)加强成本管理的基础工作;(四)负责在产品、自制半成品和产成品明细分类核算;(五)编制成本报表,进行成本分析和考核;(六)协助管理在产品和自制半成品;(七)拟订费用管理与控制办法;(八)编制制造费用、管理费用、财务费用计划;102

100资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(九)负责制造费用、管理费用、财务费用的明细分类核算;(十)编制管理费用报表,做好升降原因分析,加强费用控制。第九十条增值税票管理岗位职责:(一)负责保管增值税专用发票和通用发票,设置发票记录簿,并按月报告发票使用情况。(二)凭购货单位签署的证明产品已入库的送货单回执联,开具销售发票。(三)开具发票应当按规定的期限,顺序逐项全部联次一次如实开具,并加盖公章。(四)每日做好销售发货登记,货款回笼登记,并填报销售日报表。(五)建立销售考核台帐,按时准确无误地登记。(六)填报销售货款回笼及分期付款发出商品明细表,分别报经营部和财务部。第九十一条纳税申报岗位职责:(一)负责进项税会计凭证的编制,并登记会计帐簿,审核认证进项税发票,进行内销增值税申报;(二)进行外销增值税的免税申报,负责进料加工复出口业务的纳税管理;(三)进行外销增值税退税;(四)进行公司所得税申报;(五)进行个人所得税代扣代缴;102

101资料内容仅供参考，如有不当或者侵权，请联系本人改正或者删除。(六)进行公司房产税、车船使用税的申报;(七)负责公司各项基金及其它税款的申报;(八)熟练操作纳税申报软件。第九十二条稽核岗位职责:(一)审查财务成本计划;(二)审查各项财务收支;(三)复核凭证和帐表。(四)审核原始凭证是否合法,内容是否完整,手续是否完备,数字、金额是否准确。(五)有权督促有关部门和个人对审核是发现的不符合规定的收支进行纠正,对审计中发现有差错的会计凭证、帐簿和报表予以改正。广州众恒光电股份有限公司深圳市加一智讯科技开发有限公司财务部二零一五年一月一日102