瑞诺集团会计手册模板

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瑞诺集团会计手册模板32020年4月19日

1资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。瑞诺集团Renomac会计手册AccountingManual重要会计政策及主要会计科目使用说明(版本:V1)2年3月起草/编写审核/批准姓名签名日期32020年4月19日

2资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。32020年4月19日

3资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。一、序言1.目的2.适用范围3.基本原则4.会计信息质量要求二、重要会计政策及会计估计5.集团重要会计政策及会计估计:5.1制定依据5.2在会计准则允许有不同会计政策时,选择会计处理方法的流程5.3变更会计政策及会计估计的流程6.集团现有重要会计政策及会计估计6.1会计报表的编制基准6.2合并会计报表的编制方法6.3现金及现金等价物6.4存货6.5固定资产32020年4月19日

4资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。6.6无形资产1.1长期资产减值1.2收入确认1.3外币折算三、总账会计科目架构及主要科目使用说明7.1资产类科目7.2负债类科目7.3损益类科目四、会计手册的变更和维护8.会计政策或会计处理方法9.会计科目10.本会计手册的其它部分五32020年4月19日

5资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1.目的本会计手册旨在:Ø提高集团的会计信息质量。阐述、归纳瑞诺集团(”本集团”)的重要会计政策、重要会计估计及重要会计政策、会计估计变更修订的流程;Ø规范集团常规业务流程下的会计处理;及非常规业务(即特殊业务)下的会计处理应遵循的原则和操作流程;Ø就各总账科目结合业务流程加以详细说明,以便于集团各公司编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计核算标准化;2.适用范围包括集团控股51%以上或实际上经过其它的安排能够实际对其业务、管理和财务能够实施控制并纳入集团合并范围内的分、子公司。3.基本原则以下准则乃根据中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则–基本准则》而制定:32020年4月19日

6资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。Ø集团所属各公司应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策,财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。Ø集团所属各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。Ø集团所属各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。Ø集团所属各公司应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。Ø会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。Ø集团所属各公司会计应当以货币计量,一般以所在国当地货币为记账本位币。Ø集团所属各公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。32020年4月19日

7资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。Ø集团所属各公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。Ø集团所属各公司应当采用借记贷记账法记账。32020年4月19日

8资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1.会计信息质量要求Ø集团所属各公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其它相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。Ø集团所属各公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。Ø集团所属各公司提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用。Ø集团所属各公司提供的会计信息应当具有可比性。Ø同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当在附注中说明。Ø不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。Ø集团所属各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。32020年4月19日

9资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。Ø集团所属各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。Ø集团所属各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。Ø集团所属各公司对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后32020年4月19日

10资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1.集团重要会计政策及会计估计的:5.1制定依据本集团的重要会计政策乃是根据新的《企业会计准则》而厘定。5.2在会计准则允许有不同会计政策时,选择会计处理方法的流程在准则允许采用不同的会计处理方法时,例如:n合并的方法;n现金流量表的编制方法;n存货计价的方法;n对外投资;n折旧方法等集团选择适用的会计处理方法的原则是:n在最大限度地保证会计信息可比性的基础上,提高会计信息的有用性,便于财务报告使用者更恰当地理解企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息;n选择适用于本企业所处行业及本企业实际业务情况的会计处理方法32020年4月19日

11资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。n在准则对上市公司及非上市公司有不同的要求时,选择适用于上市公司的会计处理方法;n参考其它同类上市公司选择的会计处理方法而尽可能选择相对谨慎的会计处理方法;除已列入以下重要会计政策的会计处理方法以外,出现新的业务或颁布新的准则时,集团选择适用的会计处理方法的流程是:5.3变更会计政策及会计估计的流程变更会计政策除非出现以下情况,集团的会计政策不允许变更:n准则的改变;n当集团的业务发生实质性的变化而且原来的会计政策不再适用时,且这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息;n董事会批准的其它情况。变更会计政策时,采用追溯调整法进行处理,并将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益,会计报表其它相关项目的期初数也应一并调整,32020年4月19日

12资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。但不需要重编以前年度的会计报表。如果累积影响数不能合理确定,会计政策变更应采用未来适用法。对于会计政策变更,在集团的对外财务报表附注中,应披露以下事项:(1)会计政策变更的内容和理由;(2)会计政策变更的影响数;(3)累计影响数不能合理确定的理由。变更会计估计如果赖以进行估计的基础发生了变化,或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化,可能需要对会计估计进行修订,在这样的情况下能够变更会计估计。这样的会计估计有:n折旧年限及固定资产残值率;n坏账准备金计提的比例;n无形资产摊销的年限等32020年4月19日

13资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。会计估计变更时,不需要计算变更产生的累积影响数,也不需要重编以前年度会计报表,但应对变更当期和原来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。如果仅影响变更当期,会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的相关项目中;如果既影响变更当期又影响未来期间,会计估计变更的影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。会计政策变更和会计估计变更很难区分时,应按照会计估计变更的处理方法进行处理。对于会计估计变更,在集团的对外财务报表附注中,应披露以下事项:(1)会计估计变更的内容和理由;(2)会计估计变更的影响数;(3)累计影响数不能合理确定的理由。1.集团现有重要会计政策及会计估计32020年4月19日

14资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。6.1会计报表的编制基准本集团的合并财务报表乃是按照新会计准则而编制。合并财务报表反映了合并日之后的运营结果。6.2现金及现金等价物现金和现金等价物是指库存现金及可随时提取和使用的在办理之日三个月内到期的银行存款。6.3估计的应用遵守会计准则呈报财务报表要求管理层对影响财务报告日的资产、负债报告金额,或有资产、负债的披露以及会计期间收入和费用报告金额的事项作出估计和假设。实际结果可能与估计存在差异。反映在公司财务报表中的重大估计包括计提坏账准备、设备及无形资产可使用的年限及其是否存在减值。递延税资产的拨备以及商誉的减值。6.4存货存货以成本与可变现净值孰低记账。32020年4月19日

15资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。6.5固定资产固定资产的账面价值以原价减去累计折旧和摊销额记录,折旧摊销费用在以下预计使用年限内使用直线法计算:序号类别折旧年限残值率1运输设备-服务人员车辆5年5%2运输设备-其它车辆8年5%3机器设备10%4电子设备3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6长期资产减值长期资产项目如果有迹象或环境变化显示其单项资产账面价值可能超过其可收回金额时,本集团对该项资产进行减值测试。若上述情况存在,本集团以账面价值和预期从资产的持续使用和使用寿命结束时的处理中形成的预计未来现金流量的现值之差计提减值准备。如果预计未来现金流量的现值小于资产的账面价值,公司将基于资产的公允价值确认减值。6.7收入确认本集团的绝大部分收入来源于工程机械销售收入,小部分的来源于提供技术服务。来源于32020年4月19日

16资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。技术服务收入在技术服务合同按直线法确认。来源于工程机械设备的收入于设备发货时予以确认。在以下四个条件均得到满足时,收入得以确认:1）有确切的证据证明该销售安排存在;2）产品的发货及/或服务的提供已经发生且相关的风险和报酬均已转移至客户;3）销售价格已经确定且能够明确;及4）能够合理地确保销售款项的可回收性。6.8外币折算Rnomac的记账本位币为人民币。以除人民币以外的货币计价的货币性资产和负债按照资产负债表的汇率折算成美元。以美元以外的其它币种进行的交易,按照该交易发生的当月月初的汇率折算成美元进行记帐。汇兑损益记入损益表。集团子公司的记账本位币为人民币。资产和负债按资产负债表的汇率折算成人民币,权益类科目以历史汇率记账,收入、成本费用和其它的损益按全年的平均汇率记账。以其它币种进行的交易按照月初维护的汇率折算成人民币进行记帐,32020年4月19日

17资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。资产负债表日再根据月末的汇率计算汇兑损益。以其它币种列示的货币资产或负债按照资产负债表日的汇率折算成人民币A.资产类01现金l现金－人民币本科目属一般科目,用于核算公司人民币库存现金的收支,本科目下不设核算项目。当前公司人民币库存现金主要用于公司日常费用报销以及员工预借款支付,会计分录如下:银行提现时,会计分录为:借记:现金－人民币贷记:银行存款-**银行收到现金交款时如为归还借款,会计分录为:借记:现金－人民币贷记:其它应收款收到现金交款时如为出售废旧物资或罚款收入,会计分录为:借记:现金－人民币32020年4月19日

18资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:营业外收入预借款时,会计分录为:借记:其它应收款贷记:现金－人民币费用报销时如为上月已入相关费用时,会计分录为:借记:其它应付款-应付报销款贷记:现金－人民币费用报销时如为当月报销当月发放,会计分录为:借记:产品销售成本/销售费用/管理费用等贷记:现金－人民币现金缴存银行时,会计分录为:借记:银行存款-**银行贷记:现金－人民币每月应不定时进行1-2次现金抽盘,并根据盘点情况填写现金盘点表。出纳、抽盘人员、财务经理在现金盘点表上签字后留档(格式请见附件1)32020年4月19日

19资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。银行存款(Cashatbank)l银行存款－**银行l本科目属一般科目,按照实际开立的人民币银行账户所属性质分别设置明细。1)本科目主要用于核算公司的人民币存款的存入和支取、税金,货款的支付等。现金存入银行时,会计分录为:借记:银行存款－**银行贷记:现金收到销售回款时,会计分录为:借记:银行存款－**银行贷记:应收账款收到集团关联公司往来款时,会计分录为:借记:银行存款－**银行贷记:集团内部往来-非销售收到投资款时,会计分录为:借记:银行存款－**银行32020年4月19日

20资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:实收资本收到银行贷款时,会计分录为:借记:银行存款－**银行贷记:短期借款/长期借款支取现金时,会计分录为:借记:现金贷记:银行存款－**银行支付税金时,会计分录为:借记:应交税金贷记:银行存款－**银行支付保证金时,会计分录为:借记:其它应收款-保证金贷记:银行存款－**银行以个人名义缴纳保证金支付各类已预提过的费用时,会计分录为:借记:预提费用贷记:银行存款－**银行支付投资款时,会计分录为:32020年4月19日

21资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:长期投资/其它应付款-应付投资款贷记:银行存款－**银行归还银行贷款时,会计分录为:借记:短期借款贷记:银行存款－**银行支付罚款,滞纳金时,会计分录为:借记:营业外支出贷记:银行存款－**银行2)以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入、卖出价与期末汇率之间的差额,记入汇兑损益。借记:银行存款－**银行贷记:财务费用－汇兑收益或借记:财务费用－汇兑损失贷记:银行存款－**银行l银行存款－**银行(外币户)本科目属一般科目,按照实际开立的美元银行账户分别设置明细。32020年4月19日

22资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1)以人民币为本位币的公司发生美元业务时,应当将有关美元金额折合为本位币记账,并登记外币金额和折合汇率。月份终了,美元账户的期末余额,应当按照月末汇率折合为本位币。按照月末汇率折合的本位币金额与原账面本位币金额之间的差额,作为汇兑损益,做以下会计分录:借记:银行存款－**银行(外币户)贷记:财务费用－汇兑收益或借记:财务费用－汇兑损失贷记:银行存款－**银行(外币户)2)以人民币为本位币的公司因银行结售而产生的银行买入、卖出价与期末汇率(按月末最后一工作日汇率中间价)的差额,记入汇兑损益。借记:银行存款－**银行(外币户)贷记:财务费用－汇兑收益或借记:财务费用－汇兑损失贷记:银行存款－**银行(外币户)32020年4月19日

23资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。月末应编制银行余额调节表,交财务经理审阅后留档(格式请见附件2)01应收票据(NotesReceivable)l应收票据本科目属一般科目,按照受众市场的类别分别核算银行承兑汇票的收到、贴现或到期兑现。公司收到银行承兑汇票时,会计分录为:借记:应收票据贷记:应收账款未到期贴现时(贴现息由公司承担时),会计分录为:借记:银行存款借记:财务费用－银行手续费贷记:应收票据到期兑现时,会计分录为:借记:银行存款贷记:应收票据32020年4月19日

24资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。到期无法兑现时,会计分录为:借记:应收账款贷记:应收票据(未贴现)/短期借款(已贴现)应收票据背书转让给供应商时,会计分录为:借记:应付账款/其它应付款贷记:应收票据月末应进行银行票据抽盘,编制银行票据盘点表,交财务经理审阅后留档01应收账款(AccountsReceivable)l应收账款本科目属一般科目,主要用于核算收入的确认及收款,一般根据销售合同有关条款确认应收款,根据银行的入账回单,银行承兑汇票等确认应收款的收回。确认应收款时,会计分录为:1）根据销售合同,按合同规定的收款日期确认应收款。借记:应收账款贷记:主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税32020年4月19日

25资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。2)收到客户款项时,会计分录为:借记:银行存款/应收票据贷记:应收账款l坏账准备本科目属一般科目,主要用于核算应收账款坏账损失准备的计提、核销或冲回。应收账款坏账准备计提原则如下:1)对长期逾期账龄(账龄超过【待讨论】天)的应收账款进行个别认定。个别认定应根据客户后续还款状况、债权人员提供的信息反馈、二手车价值等对未来应收账款可回收情况进行综合评定。2)对客户后续还款正常或二手车评估净值大于应收账款余额且可执行拖车的,不计提坏账准备;对二手车评估净值小于应收账款的,按差额计提坏账准备;对于车已毁损,实际已无回收价值或由于各种原因,已无拖车可能的,全额计提坏账准备计提坏账准备时,会计分录为:32020年4月19日

26资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:管理费用－坏账损失贷记:坏账准备核销坏账准备时,会计分录为:借记:坏账准备贷记:应收账款冲回坏账准备时,会计分录为:借记:应收账款贷记:坏账准备借记:银行存款贷记:应收账款01其它应收款其它应收款(OtherReceivables)本科目下设有员工借款、保证金、其它押金等二级科目。l其它应收款－员工借款本科目按照所有员工分别核算公司每一员工预支的借款、归还及扣款等情况。一般在完成支付员工经批准的预借款时借记本科目,并于该员工报销费用、32020年4月19日

27资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。还款或超期扣款时贷记本科目,予以核销。员工预借款时,会计分录为:借记:其它应收款－备用金贷记:银行存款/现金员工报销时,会计分录为:借记:产品销售成本/管理费用/销售费用/预提费用贷记:其它应收款－备用金员工超期扣款时,会计分录为:借记:应付工资－工资贷记:其它应收款－备用金员工-备用金应在每季度末【3、6、9、12月份】进行核对,对常见备用金进行核对确认,对备用金以外的员工借款应进行清理。l其它应收款－银行保证金本科目属一般科目,主要用于核算支付各类银行贷款、开具银行信用证、银行承兑汇票缴纳的保证金。支付保证金时,会计分录为:32020年4月19日

28资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:其它应收款－保证金-XX银行贷记:银行存款收回保证金时,会计分录为:借记:银行存款借记:其它应收款－保证金-XX银行以个人名义存放的公司保证金应银行要求,公司将银行存款以个人明细设立存单,以该存单为公司开具银行汇票提供质押担保。设立以个人名义的存单时,公司与个人签订确认函(格式见附件三),确认该存单权属为公司。质押时会计分录:借记:其它应收款－保证金-XX银行贷记:银行存款质押到期取消时,会计分录为:借记:银行存款借记:其它应收款－保证金-XX银行32020年4月19日

29资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l其它应收款－其它押金本科目主要核算支付给物业的办公室、仓库、宿舍押金以及其它租车押金等会计分录同阵地押金l其它应收款－员工扣款本科目主要核算因由员工承担的应扣款项。发生应扣款项时,会计分录为:借记:其它应收款－员工扣款贷记:现金/银行存款等实际扣款时借记:应付工资贷记:其它应收款－员工扣款01集团内部往来该科目按各公司的名称设二级明细科目。主要用于核算瑞诺集团内部各分公司、子公司之间的各类关联交易、流动资金的拆借、提供代收代垫款项A)集团内部关联销售产生的收入及成本。32020年4月19日

30资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。各分公司、子公司会计分录为:－收入确认:借记:集团内部往来-销售-XX公司贷记:内部销售收入B)流动资金拆借:主要指在日常经营中关联公司之间发生的流动资金转移。拨付流动资金给关联公司时,会计分录为:借记:集团内部往来-非销售-XX公司贷记:银行存款/应收票据关联公司收到拨付流动资金时,会计分录为:借记:货币资金贷记:银行存款/应收票据C)其它收代垫款项－主要指代关联公司支付的费用。代付时,会计分录为:借记:集团内部往来-非销售贷记:银行存款/应收票据代收时,会计分录为:32020年4月19日

31资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:银行存款/应收票据贷记:集团内部往来-非销售01待摊费用/长期待摊费用本科目主要核算摊销租赁费、保险费、装修费用等。按费用受益期间分摊,按支付项目设二级科目。支付时,会计分录为:借记:待摊费用/长期待摊费用贷记:银行存款按月摊销,会计分录为:借记:销售费用/管理费用贷记:待摊费用/长期待摊费用02预交所得税本科目属一般科目,主要用于核算公司每季末预先支付的预交所得税,并于年末汇算清缴后结转。32020年4月19日

32资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。预交时,会计分录为:借记:应交所得税贷记:银行存款01待处理流动资产损益l待处理流动资产损益本科目属一般科目,主要用于核算公司在清查财产过程中查明的各种流动资产的盘盈、盘亏和毁损。盘盈流动资产时,会计分录如下:(对于出现的来源(原因)不明的现金、银行存款盈余及短缺,应及时查找原因,与销售支持进行询问,慎用本科目)借记:现金/存货等贷记:待处理流动资产损益盘亏流动资产时,会计分录如下:借记:待处理流动资产损益贷记:现金/存货等查明盘盈(亏)原因并处理时,会计分录如下:32020年4月19日

33资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。－盘盈借记:待处理流动资产损益贷记:营业外收入等－盘亏借记:营业外支出等贷记:待处理流动资产损益01存货(Inventory)本科目属一般科目,主要用于核算公司持有以备出售的整机、配件、油料等及在为客户提供维修服务过程中使用的各类配件1)根据入库单及发票,做以下会计分录:借记:存货－整机/配件借记:应交税金－增值税进项(入库时收到增值税发票)贷记:应付账款入库时未收到发票,则暂估入库借记:存货－整机/配件贷记:应付账款-暂估初下月时红冲这笔分录【待定华健明】32020年4月19日

34资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:存货－整机/配件(红字)贷记:应付账款-暂估(红字)收到发票时做如下分录:借记:存货－配件借记:应交税金－增值税进项(入库时收到增值税发票)贷记:应付账款2)材料销售出库时,根据出库单与销货清单做以下会计分录:借记:主营业务成本贷记:存货－整机/配件每季度末,财务部应组织进行存货盘点,财务人员参与监盘。对整机进行100%盘点,配件按照区域进行轮流盘点01固定资产本科目属一般科目,主要用于核算公司为经营管理、提供劳务、出租而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。32020年4月19日

35资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l固定资产－设备本科目用于核算采购且已安装而且用于维修、修理设备。根据固定资产发票,做如下会计分录:借记:固定资产－设备应交税金-应交增值税-进项税贷记:应付账款l固定资产－电子设备本科目用于核算公司购入的使用期限金额大于1年办公设备、家具、其它办公设备等。根据出/入库单及付款申请单、发票、采购申请单及采购合同(如有),做如下会计分录:借记:固定资产－电子设备应交税金-应交增值税-进项税贷记:银行存款/应付账款l固定资产－其它本科目用于核算公司购入的使用期限金额大于1年的家具、其它办公设备等32020年4月19日

36资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:固定资产－其它应交税金-应交增值税-进项税贷记:银行存款/应付账款l固定资产－车辆本科目属一般科目,主要用于核算公司购入的车辆及相关税费。根据付款申请单、发票、采购申请单及采购合同,做如下会计分录:借记:固定资产－车辆应交税金-应交增值税-进项税贷记:银行存款/应付账款公司应在每年末组织进行固定资产盘点,编制固定资产清单,财务对重点资产进行抽盘01累计折旧(AccumulatedDepreciation)本科目属一般科目,主要用于核算公司固定资产的累计折旧,按照固定资产类别设置明细。公司固定资产折旧采用直线法并在预计使用年限内计提。32020年4月19日

37资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。机器设备--------------------------------------------------------------------5年电子设备--------------------------------------------------------------------5年建筑物----------------------------------------------------------------------20年车辆—服务车辆----------------------------------------------------------5年车辆—其它车辆-----------------------------------------------------------8年其它--------------------------------------------------------------------------5年计提折旧时,会计分录为:借记:管理费用/销售费用－折旧贷记:累计折旧l固定资产清理公司因出售、报废和毁损的固定资产处理时,需填写固定资产变更单,经审批经过后入账。固定资产转入清理时,会计分录为:32020年4月19日

38资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:固定资产清理累计折旧贷记:固定资产结转清理时借记:货币资金(出售时适用)借记:营业外支出-处理固定资产损失贷记:固定资产或:借记:货币资金(出售时适用)贷记:固定资产贷记:营业外收入-处理固定资产收益01无形资产(IntangibleAssets)本科目属一般科目,主要用于核算公司软件等无形资产,按照无形资产类别设置明细。32020年4月19日

39资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。01开办费本科目属一般科目,主要用于核算公司在开办期间发生的与公司开办相关的各类费用的归集与摊销。开办期,发生此类费用时,会计分录为:借记:开办费贷记:银行存款等进入经营期后一次性记入管理费用,借记:管理费用贷记:开办费B.负债类01短期借款l短期借款本科目属一般科目,主要用于核算公司向银行或其它金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款的取得与偿还。借入的期限在一年以上的各种借款,在”长期借款”科目核算。32020年4月19日

40资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。公司借入各类短期借款时,会计分录为:借记:银行存款贷记:短期借款公司归还借款本金时,会计分录为:借记:短期借款贷记:银行存款预提短期借款利息时,会计分录为:借记:财务费用－利息支出贷记:预提费用－贷款利息支付短期借款利息时,会计分录为:借记:预提费用－贷款利息贷记:银行存款01应付票据l应付票据－银行承兑汇票本科目属一般科目,主要用于核算公司因存货采购时,而向开票行申请的由其开具的银行承兑汇票及其兑现。公司根据和开票行协商的保证金比例并支付时,会计分录为:32020年4月19日

41资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:其它货币资金－商业承兑汇票保证金贷记:银行存款公司根据采购合同有关条款开出商业承兑汇票时,会计分录为:借记:应付账款贷记:应付票据需要承担银行手续费时,会计分录为:借记:财务费用－手续费贷记:银行存款于收到银行支付到期票据的付款通知付款时,根据银行回单做如下会计分录:借记:应付票据贷记:银行存款贷记:其它货币资金－商业承兑汇票保证金01应付账款l应付账款本科目属一般科目,主要用于核算公司因存货采购等,应付供应商的有关款项及其支付。32020年4月19日

42资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。购买的存货入库,并没有预付账款时,会计分录为:借记:存货借记:应交税金-应交增值税(进项税额)贷记:应付账款付款或开出汇票后,会计分录为:借记:应付账款贷记:银行存款/应付票据01应付工资l应付工资－基本工资本科目属一般科目,主要用于核算职工基本工资的计提和支付。每月末,根据人力资源部提供的经审批的工资汇总表采用手工输入,如下会计分录:借记:管理费用－工资借记:销售费用－工资贷记:应付工资－工资工资发放时,会计分录为:32020年4月19日

43资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:应付工资－工资贷记:银行存款/现金如果有员工扣款,会计分录为:借记:应付工资－工资贷记:其它应收款－员工扣款贷记:银行存款/现金l应付工资－奖金本科目属一般科目,主要用于核算销售人员销售奖金的计提和支付。每月计提时,以销售金额的一定比例作为计提依据,做相关会计分录如下:借记:销售费用－奖金贷记:应付工资－奖金支付销售奖金时,会计分录为:借记:应付工资－奖金贷记:银行存款32020年4月19日

44资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。季度末根据实际发放奖金数额对已计提金额与发放金额的差额进行调整01应交税金应交税金－所得税本科目属一般科目,主要用于核算企业所得税:计提时,会计分录为:借记:所得税贷记:应交税金－所得税交纳时,会计分录为:借记:应交税金－所得税贷记:银行存款应交税金－营业税附加本科目属一般科目,主要用于核算需要交纳的营业税附加计提时,会计分录为:借记:主营业务税金及附加贷记:应交税金－营业税附加32020年4月19日

45资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。交纳时,会计分录为:借记:应交税金－营业税附加贷记:银行存款应交税金－个人所得税本科目属一般科目,主要用于核算职工每月个人所得科员上单位代扣代缴的情况。每月末根据每月职工所需要承担的个人所得税,计提时,会计分录为:借记:应付工资－个人所得税贷记:应交税金－个人所得税实际支付时,作如下分录:借记:应交税金－个人所得税贷记:银行存款l应交税金－应交增值税－进项税额本科目属一般科目,主要用于核算采购存货等缴纳的增值税进项,按照不同的进项税率计提。32020年4月19日

46资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。公司在采购存货、固定资产时,并收到相应的增值税发票作如下会计分录:借记:存货借记:应交税金-应交增值税-进项税额贷记:应付账款l应交税金－应交增值税－销项税额本科目属一般科目,主要用于核算出售存货等应计提的增值税销项计提销项税额,会计分录为:借记:应收账款贷记:应交税金－应交增值税－销项税额l预收货款本科目属一般科目,主要用于核算客户预付的货款:收到预收款时,会计分录为:借记:银行存款/应收票据等贷记:预收货款确认相应应收账款时,会计分录为:32020年4月19日

47资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:预收货款贷记:应收账款01其它应付款l其它应付款本科目属一般科目,主要用于核算零星的一些相关支出。当相关费用发生时,会计分录为:借记:销售费用/管理费用/待摊费用等贷记:其它应付款款项支付时,出纳入账的会计分录为:借记:其它应付款贷记:银行存款/现金l其它应付款－社保－个人住房公积金本科目属一般科目,主要用于核算公司员工应缴纳社保、住房公积金的个人承担部分的计提及支付。每月末,根据人力资源部提供的数据需由个人承担的金额做如下分录:借记:应付工资－基本工资32020年4月19日

48资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:其它应付款－社保/个人住房公积金支付时,会计分录为:借记:其它应付款－社保/个人住房公积金贷记:银行存款01预提费用l预提费用-市场推广费本科目是核算每个月需要产生的推广费。每月月末,根据当月确认的销售收入的一定比例计提的市场推广费,作如下分录:借记:销售费用-市场推广费贷记:预提费用-市场推广费每季度末对预提市场推广费及实际发生的推广费用之间的差额进行调整l预提费用-水电费本科目是核算公司租赁相关的房屋每个月所产生的水电费用。32020年4月19日

49资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。每月月末,根据相关的房屋租赁合同计算或上月实际支付金额预提水电费并作如下分录:借记:管理费用贷记:预提费用-水电费l预提费用-利息本科目是核算公司因向银行借款应付的利息支出。根据合同约定的贷款利息,于每月月末计提,会计分录为:借记:财务费用－利息支出贷记:预提费用-利息l预提费用-运输费本科目是核算公司需要相关公司提供的运输服务每个月所产生的费用。每月月末,根据相关的运输底单计算出当月应承担的运输费用,并作如下分录:借记:销售费用－运输费贷记:预提费用-运输费32020年4月19日

50资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。01应付福利费l应付福利费－住房公积金本科目属一般科目,主要用于核算公司承担住房公积金部分的计提和支付。每月月末,根据人力资源部提供的公司应承担的部份的养老保险金计提:借记:管理费用－福利费借记:销售费用－福利费贷记:应付福利费5)款项支付时,会计入账的会计分录为:借记:应付福利费贷记:银行存款/现金l应付福利费－社保本科目属一般科目,主要用于核算员工社保公司承担部分的计提和支付。每月月末,根据人力资源部提供的公司应承担的部份的养老保险金计提:借记:管理费用－社保32020年4月19日

51资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:销售费用－社保贷记:应付福利费－社保支付时,会计分录为:借记:应付福利费－社保贷记:银行存款l应付福利费－职工教育基金本科目属一般科目,主要用于核算公司职工教育基金的计提和支付。l应付福利费－其它本科目属一般科目,主要用于核算除上述外其它福利的计提和支付。01长期借款l长期借款本科目是核算公司从银行借款且借款期限超过一年以上的核算项目。在取得借款时:32020年4月19日

52资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:银行存款贷记:长期借款-本金每个月在计算利息时,根据相应的贷款利率计算得出并做分录如下:借记:财务费用-利息支出贷记:长期借款-利息在支付借款利息时,做如下分录:借记:长期借款-利息贷记:银行存款在支付长期借款本金时:做如下分录:借记:长期借款-本金贷记:银行存款10预计负债本科目属一般科目,主要用于核算因诉讼等不确定事项引起的在今后需要承担的负债的事项．32020年4月19日

53资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。企业根据实际情况预计有很大的可能性需要承担相应的负债．会计分录为:借记:管理费用－其它贷记:预计负债11递延税负债本科目属一般科目,主要用于核算因所得税时间性差异影响的所得税的调整事项．企业根据实际情况计算出时间性差异的总体影响数字乘以企业适应的所得税税率得出相应的影响金额会计分录为:借记:所得税贷记:递延税负债C.所有者权益类1实收资本本科目属一般科目,用于核算投资者投入的实收资本。1、收到以货币资金投入的实收资本,做如下会计分录:借记:银行存款32020年4月19日

54资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:实收资本2、收到以非资金投入的实收资本,做如下会计分录:借记:土地等贷记:实收资本2、资本公积－资本溢价本科目属一般科目,主要用于核算公司接受投资时所产生的溢价。收到货币资产或实物资产捐赠,做如下会计分录:借记:银行存款贷记:资本公积－资本溢价3、利润分配－未分配利润本科目属一般科目,主要用于核算公司年末未分配利润。本年利润转未分配利润,结转分录:借记:本年利润贷记:利润分配－未分配利润公司分配以前年度利润时。32020年4月19日

55资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:利润分配－未分配利润贷记:银行存款D．损益类01销售收入(Revenue)销售收入(非关联方)本科目属一般科目,主要用于核算整机及配件的销售收入。整机销售:A:,全款销售,公司与客户签订销售合同,客户在购买机器时支付全部货款确认收入的会计分录为:借记:应收账款贷记:销售收入-整机贷记:应交税金-应交增值税-销项税B:分期收款:公司与客户签订销售合同,约定客户支付一定比例的首付款,其余款项在未来一定期间内分期等额偿付给公司。1、收到首付款:借记:银行存款贷记:预收账款-XX客户32020年4月19日

56资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1、机器交付借记:长期应收款(合同签订的销售金额-预收金额)借记:预付账款贷记:主营业务收入-整机(全款购买时,设备的销售价格)贷记:应交税金-应交增值税-销项税贷记:未确认的融资费用(合同销售价格与全款销售价格的差额)3、收到每期应收款时借记:银行存款贷记:长期应收款借记:未确认的财务费用贷记:财务费用C、按揭销售公司与客户签订销售合同,客户支付一定比例的首付款,其余机器作为抵押物,向银行/金融公司申请按揭贷款1、收到首付款:借记:银行存款贷记:预收账款-XX客户2、机器交付借记:应收账款借记:预收账款32020年4月19日

57资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:主营业务收入-整机贷记:应交税金-应交增值税-销项税3、收到按揭款:借记:银行存款贷记:应收账款D:捆绑销售:公司与客户签订销售合同,约定设备与配件、其它品牌设备、服务等进行捆绑销售借记:应收账款贷记:销售收入-整机贷记:销售收入-其它贷记:应交税金-应交增值税-销项税配件销售:借记:应收账款-配件贷记:主营业务收入-整机贷记:应交税金-应交增值税-销项税32020年4月19日

58资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。索赔收入本科目属一般科目,主要用于核算在保质期内替沃尔沃向客户提供维修服务向沃尔沃收取的收入借记:应收账款贷记:主营业务收-索赔贷记:应交税金-应交销项税工时及服务费本科目属一般科目,主要用于核算向客户提供维修服务向客户收取的收入借记:应收账款贷记:主营业务收-工时及服务费贷记:应交税金-应交销项税服务转移费本科目属一般科目,主要用于核算向其它省份机器提供维修服务取得的收入借记:应收账款贷记:主营业务收-工时及服务费贷记:应交税金-应交销项税32020年4月19日

59资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l销售收入(关联方)本科目属一般科目,主要用于核算集团内部结算收入借记:内部往来－XX公司贷记:销售收入l主营业务税金及附加本科目属一般科目,主要用于核算销项和进项相抵之后的应交增值税,根据实际应交增值税的金额计提应交税金及附加。会计分录为:借记:主营业务税金及附加贷记:应交税费－应交税金及附加01销售成本本科目属一般科目,主要核算产品销售成本。计提时会计分录为:整机:借记:主营业务成本-整机贷记:存货-整机32020年4月19日

60资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。配件:借记:主营业务成本-配件贷记:存货-配件索赔出库:借记:主营业务成本-配件贷记:存货-配件销售返利:每月末根据当月销售金额的一定比例计提相应的月度销售返利其它应收款-应收返利(向沃尔沃申报的返利金额)主营业务成本应交税金-应交增值税-销项税(进项税转出)递延收益(申报的返利金额与按照实际销售数量应计提返利金额的差异)使用销售返利时借记:库存商品借记:应交税金-应交增值税-进项税贷记:其它应收款-应收返利32020年4月19日

61资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。03销售费用l销售费用－工资本科目属一般科目,主要用于核算销售人员的工资,按人事部提供的工资结算表进行核算。于计提时会计分录为:借记:销售费用－工资贷记:应付工资－工资l销售费用－销售佣金本科目属一般科目,主要用于核算销售人员的销售奖金,月初按人事部门提供的上月的奖金计算表进行计提。借记:销售费用－工资贷记:应付工资－工资l社保本科目属一般科目,主要用于核算销售人员的社保费用,月初按人事部门提供的上月的社保计算表进行计提。于计提时会计分录为:借记:销售费用－社保32020年4月19日

62资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:应付福利费－社保l差旅费本科目属一般科目,主要用于核算销售人员的差旅费,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:销售费用－差旅费贷记:银行存款/现金l交通费本科目属一般科目,主要用于核算销售人员的市内交通费,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:销售费用－交通费贷记:银行存款/现金等l业务招待费本科目属一般科目,主要用于核算销售人员的业务招待费用,根据费用报销凭证进行核算。32020年4月19日

63资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。于费用报销时会计分录为:借记:销售费用－业务招待费用贷记:银行存款/现金等l电话通讯费用本科目属一般科目,主要用于核算销售人员的电话通讯费用,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:销售费用－电话通讯费用贷记:银行存款/现金l办公费用本科目属一般科目,主要用于核算销售部门的办公费用,根据行政部提供的费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:销售费用－办公费用贷记:银行存款/现金32020年4月19日

64资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l销售费用－汽车费用本科目属一般科目,主要用于核算业务部门使用车辆的相关费用(油费、过路费),根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:销售费用－汽车费用贷记:银行存款/现金等l销售费用－广告费用本科目属一般科目,主要用于核算公司的广告宣传费用,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:销售费用－广告费用贷记:银行存款/现金等l销售费用－折旧本科目属一般科目,主要用于核算销售部门固定资产的折旧费用,根据固定资产折旧明细表进行计提。于计提时会计分录为:借记:销售费用－折旧32020年4月19日

65资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:累计折旧04管理费用l管理费用－工资本科目属一般科目,主要用于核算管理人员的工资费用,根据人事部门提供的工资结算表进行核算。于费用计提时会计分录为:借记:管理费用－工资贷记:应付工资－工资l管理费用－社保本科目属一般科目,主要用于核算管理人员的社保费用,根据人事部门提供的工资结算表进行核算。于费用计提时会计分录为:借记:管理费用－社保贷记:应付福利费－社保32020年4月19日

66资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l管理费用－奖金本科目属一般科目,主要用于核算后勤管理人员的年终奖金,根据人事部门提供的工资合同规定奖金(如13薪)进行每月1/12预提。于计提时会计分录为:借记:管理费用－奖金贷记:应付工资－奖金l管理费用－福利费本科目属一般科目,主要用于核算管理人员的福利支出,根据行政部提供的餐费统计和费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－福利费贷记:银行存款/现金l管理费用－员工费用－其它本科目属一般科目,主要用于核算管理人员的其它支付给个人的费用,按项目分别根据费用报销凭证进行核算。32020年4月19日

67资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－员工费用－其它贷记:银行存款/现金。l管理费用－差旅费本科目属一般科目,主要用于核算管理人员的差旅费(包括机票,住宿费,交通费),根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－差旅费贷记:银行存款/现金等l管理费用－市内交通费本科目属一般科目,主要用于核算管理人员的市内交通费,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－市内交通费贷记:银行存款/现金32020年4月19日

68资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l管理费用－业务招待费本科目属一般科目,主要用于核算管理人员因业务需要招待相关部门人员的餐费,娱乐费,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－业务招待费贷记:银行存款/现金等l管理费用－汽车费用本科目属一般科目,主要用于核算管理部门使用车辆的相关费用(汽油费、过路桥费),根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－汽车费用贷记:银行存款/现金等l管理费用－培训费用本科目属一般科目,主要用于核算管理部门人员的培训费用和公司培训部门的相关费用,按项目分别根据费用报销凭证进行核算。32020年4月19日

69资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－培训费用贷记:银行存款/现金等l管理费用－租赁费本科目属一般科目,主要用于核算办公室租赁费,根据租房协议进行预提。于计提时会计分录为:借记:管理费用－房租贷记:预提费用－房租l管理费用－水电费本科目属一般科目,主要用于核算办公室的水电费,根据租房协议进行预提或根据上月实际支付的金额进行预提。于计提时会计分录为:借记:管理费用－水电及扩容费用贷记:预提费用－水电费32020年4月19日

70资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l管理费用－维护修理费用本科目属一般科目,主要用于核算办公室的维护修理费用,根据费用报销凭证进行核算。于计提时会计分录为:借记:管理费用－维护修理费用贷记:银行存款/现金等l管理费用－保险费本科目属一般科目,主要用于核算公司的财产保险费用,汽车保险费用,根据费用报销凭证进行核算。于计提时会计分录为:借记:管理费用－保险费贷记:银行存款/现金等l管理费用－办公物费用本科目属一般科目,主要用于核算管理部门领用的办公物品,根据行政部提供的办公物品领用统计证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－办公费用32020年4月19日

71资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:银行存款/现金等l管理费用－招聘费用本科目属一般科目,主要用于核算公司各部门人员的招聘费用,根据费用报销单进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－招聘费用贷记:银行存款/现金等l管理费用－电话通讯费用本科目属一般科目,主要用于核算管理部门的电话通讯费用和办公室电话费用,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－电话通讯费用贷记:银行存款/现金等l管理费用－其它办公费用本科目属一般科目,主要用于核算管理部门的其它办公费用,根据费用报销凭证进行核算。32020年4月19日

72资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－其它办公费用贷记:银行存款/现金等l管理费用－会议费用本科目属一般科目,主要用于核算公司开展的各类会议费用,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－会议费用贷记:银行存款/现金等l管理费用－专业服务费(律师、审计)本科目属一般科目,主要用于核算公司聘请的律师,会计师费用及工商、税务、外经贸委,外管局的行政事业收费、咨询费等,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－专业服务费(律师、审计)贷记:银行存款/现金等32020年4月19日

73资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l管理费用－董事会会费本科目属一般科目,主要用于核算公司董事会会费,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－董事会会费贷记:银行存款/现金等l管理费用－费用摊销本科目属一般科目,主要用于核算公司待摊费用的摊销,根据待摊费用分摊表进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－费用摊销贷记:待摊费用l管理费用－坏账损失本科目属一般科目,主要用于核算应收账款计提坏账准备。于计提时会计分录为:借记:管理费用－坏账损失贷记:坏账准备32020年4月19日

74资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l管理费用－税金本科目属一般科目,主要用于核算印花税费用,根据费用报销凭证进行核算。于计提时会计分录为:借记:管理费用－税金贷记:银行存款/现金等l管理费用－折旧本科目属一般科目,主要用于核算管理部门固定资产的折旧费用,根据固定资产折旧明细表进行计提。于计提时会计分录为:借记:管理费用－折旧贷记:累计折旧l管理费用－其它本科目属一般科目,主要用于核算除上述费用以外的费用,根据费用报销凭证进行核算。于费用报销时会计分录为:借记:管理费用－其它32020年4月19日

75资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。贷记:银行存款/现金等01财务费用l财务费用－利息收入本科目属一般科目,主要用于核算公司活期存款、定期存款(存期<6个月)等银行存款利息收入。计提时,会计分录为:借记:其它应收款－应收利息贷记:财务费用－利息收入收到存款利息时,会计分录为:借记:银行存款贷记:其它应收款－应收利息如果计提不足或没有计提收到利息会计分录为:借记:银行存款贷记:财务费用－利息收入32020年4月19日

76资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l财务费用－利息支出本科目属一般科目,主要用于核算公司短期借款或长期借款而产生的银行利息支出。计提时,会计分录为:借记:财务费用－利息支出贷记:预提费用－利息支付借款利息时,会计分录为:借记:预提费用－利息贷记:银行存款l财务费用－银行手续费本科目属一般科目,主要用于核算银行向公司收取的手续费,及购买各类凭证的费用,根据银行的凭证核算。发生时,会计分录为:借记:财务费用－银行手续费贷记:银行存款32020年4月19日

77资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l财务费用－汇兑损益本科目属一般科目,主要用于核算公司在日常业务中因汇率变化而产生的收益或损失。发生或计提时,会计分录为:借记:银行存款/现金－美元等贷记:财务费用－汇兑损益发生或计提时,会计分录为:借记:财务费用－汇兑损益贷记:银行存款/现金－美元等01其它业务收入l其它业务收入本科目属一般科目,主要用于核算公司除主营业务以外其它业务产生的收入,按收入种类分别进行确认。会计分录为:借记:银行存款/应收账款贷记:其它业务收入32020年4月19日

78资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。01其它业务支出l其它业务支出本科目属一般科目,主要用于核算公司除主营业务以外其它业务收入对应发生的成本支出,按收入种类分别进行确认。会计分录为:借记:其它业务支出贷记:银行存款等02营业外收入l营业外收入－固定资产盘盈本科目属一般科目,主要用于核算公司固定资产盘盈的收益公司每年进行固定资产盘点,实物清点数大于账面记载数的部分,经核对无误经审批经过后即为固定资产盘盈入账,会计分录为:借记:固定资产贷记:营业外收入－固定资产盘盈32020年4月19日

79资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l营业外收入－处理固定资产净收益本科目属一般科目,主要用于核算公司处理固定资产净收益。公司因出售、报废和毁损的固定资产处理时,需书面向相关部门提出申请,经审批经过后入账,会计分录为:借记:现金(出售时适用)借记:累计折旧贷记:固定资产贷记:营业外收入－处理固定资产收益l营业外收入－罚款收入本科目属一般科目,主要用于核算公司取得的滞纳金和各种形式的罚款收入,在弥补由于对方违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收入。会计分录为:借记:现金贷记:营业外收入－罚款收入32020年4月19日

80资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。l营业外收入－减免增值税本科目属一般科目,主要用于核算公司因减免增值税等税收优惠政策而获得的收入。会计分录为:借记:现金贷记:营业外收入－减免增值税l营业外收入－废品处理本科目属一般科目,主要用于核算公司出售废旧物资的净收益。会计分录为:借记:现金贷记:营业外收入－废品处理l营业外收入－其它本科目属一般科目,主要用于核算公司其它与主营业务无直接关系的收入,如收款多出零头等。会计分录为:32020年4月19日

81资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:现金贷记:营业外收入－其它收入01营业外支出l营业外支出－固定资产盘亏本科目属一般科目,主要用于核算公司固定资产盘亏的净损失。公司每年进行固定资产盘点,实物清点数小于账面记载数的部分,经核对无误经审批经过后即为固定资产盘盈入账,会计分录为:借记:累计折旧借记:营业外支出-固定资产盘亏贷记:固定资产l营业外支出－处理固定资产净损失本科目属一般科目,主要用于核算公司处理固定资产净损失。公司因出售、报废和毁损的固定资产处理时,需书面向相关部门提出申请,经总经理审批经过后入账,会计分录为:借记:现金(出售时适用)借记:累计折旧32020年4月19日

82资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。借记:营业外支出-处理固定资产净损失贷记:固定资产l营业外支出－罚款支出本科目属一般科目,主要用于核算公司由于违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款。会计分录为:借记:营业外支出－罚款支出贷记:银行存款l营业外支出－滞纳金本科目属一般科目,主要用于核算公司由于各种原因造成的税金、社保、公积金等滞后缴纳产生的滞纳金。会计分录为:借记:营业外支出－滞纳金贷记:现金/银行存款l营业外支出－处理置换物品损失本科目属一般科目,主要用于核算公司处理置换物品的损失。32020年4月19日

83资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。会计分录为:借记:营业外支出－处理置换物品损失贷记:低值易耗品－置换物品l营业外支出－其它支出本科目属一般科目,主要用于核算公司其它与主营业务无直接关系的支出。会计分录为:借记:营业外支出－其它支出贷记:现金等01所得税本科目属一般科目,主要用于核算公司本年度应缴纳的企业所得税。会计分录详见应交税金－应交企业所得税的说明。计提时,会计分录为:借记:所得税贷记:应交税金－所得税32020年4月19日

84资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。8.会计政策或会计处理方法参见以上5.3节。9.会计科目本集团的一级科目乃是根据本集团的业务需要及财政部颁布的《企业会计准则》的附录《会计科目和主要账务处理》而拟定,除以下情况外,一般不允许变动。总部财务为核算和管理的需要对二级科目和三级科目也做了固定的设置,各级财务也应遵循设置的科目编码和科目名称,不应擅自变动。需要改变一级科目设置的情况:n新的业务或交易发生,需要用到新的一级会计科目,如”长期借款”、”可转换债券”等;n因准则改变,需要对科目进行重新设置需要改变二级或三级科目设置的情况:n因业务发展,需要核算的内容增加变更会计科目的流程:32020年4月19日

85资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。当需要新增或修改会计科目时,由总部财务经理填写”会计科目维护申请表”,并提交财务总监审核,财务总监须认真分析当前已存在的会计科目定义,注意新申请的会计科目存在重复的可能性,以及新申请的会计科目是否按照会计编码的规则定义。审核无误后,财务总监在申请表上签字确认。由财务经理在系统中创立或更改会计科目,且只有财务经理拥有在系统中创立或更改会计科目的权限。新建会计科目时先在会计科目表级别维护,然后考虑相关公司代码级别维护,同时注意三套会计科目表的对应关系,新建会计科目的编码规则参考系统原有规则。对于长期不用的会计科目,必须考虑冻结及作删除标记。冻结及删除会计科目也需填写”会计科目维护申请表”,并由财务经理在系统中进行冻结或删除标记。系统中已做删除标记的会计科目,财务总监也须每半年复核一次,以确保对这些科目没有入账的记录。10.本会计手册的其它部分32020年4月19日

86资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。如财务部会计人员在实际操作过程中发现有变更会计手册需求时,告知财务经理。由财务经理拟定”会计手册变更申请表”报送CFO审批。审批经过后,由财务经理负责会计手册的修改并做版本控制。会计手册修改完成后由财务总监发送给相关人员,并遵照修改后的会计手册执行。32020年4月19日