员工福利的基本概述

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第七章员工福利张熠上海财经大学公共经济(jīngjì)与管理学院第一页，共52页。

1授课(shòukè)大纲员工福利的基本原理1员工福利的法律规范2员工福利的财务规则3员工福利的待遇支付4员工福利的管理模式5福利方案和员工权益6典型的员工福利计划7第二页，共52页。

2一.员工福利概述(ɡàishù)员工福利的基本含义1主要内容和主要作用2中国的员工福利3第三页，共52页。

3狭义仅指雇主(ɡùzhǔ)福利，包括集体福利、个人福利，广义还包括社会福利；本节主讲狭义员工福利。员工福利〔EmployeeBenefit〕指薪酬中的非工资性收入，包括短期福利〔12个月内〕、长期福利〔12个月以后(yǐhòu)，乃至退休后〕、辞退补偿、权益计酬〔股权等〕等。1.1员工福利的根本(gēnběn)含义第四页，共52页。

4一揽子薪酬结构图当期收入薪酬结构(jiégòu)延期收入第五页，共52页。

51.2员工福利主要内容(nèiróng)和作用内容(nèiróng)年功关联性福利、企业(qǐyè)风险关联性福利…利润分享、股权鼓励、教育促进、带薪假期…养老金、医疗保健、住房补贴、困难补助...第六页，共52页。

6员工福利的薪酬比重(bǐzhòng)员工福利占企业薪酬总额的比重越来越大目前中国(zhōnɡɡuó)员工福利占个人薪酬比约20％左右福利占比越大，福利理财的市场越大（左轴）（右轴）工资80%以下福利20%以上第七页，共52页。

719601970198019902002工资（包含带薪休假、假期等）92.0189.3783.4282.5282.80福利7.9610.6116.5817.4817.20退休福利4.766.509.708.788.05其中：养老保险1.892.633.374.114.04医疗保险1.152.374.426.357.48其他福利2.061.752.462.361.68其中：失业保险1.010.621.040.730.50补贴0.670.751.171.410.95团体寿险0.370.390.440.220.23资料(zīliào)来源：USDepartmentofCommerce.参考资料：美国(měiɡuó)员工薪酬构成〔％〕第八页，共52页。

8员工福利主要内容(nèiróng)和作用〔续〕主要作用员工福利具有(jùyǒu)物质鼓励、风险保障和享受税优三大作用，可以根据企业动机和员工需要进行设计，以实现不同的企业开展和个人生活改善的目标。雇员角度合法节税增加收入和降低生活风险更多参与企业分配，包括成本列支、分享利润、拥有股权等参与企业管理和文化建设，如专业化管理和理财服务雇主角度以合法节税工具激励员工以延期支付手段约束员工以福利计划强化企业管理第九页，共52页。

91.3中国(zhōnɡɡuó)的员工福利中国企业会计准那么(nàme)－9号令职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：工资总额(ɡōnɡzīzǒnɡé)福利利润、股权第十页，共52页。

10中国(zhōnɡɡuó)员工福利开展史1951-19701991-2021三个阶段(jiēduàn)企业(qǐyè)保障与“大锅饭〞多支柱社会保障体系-国家根本保障-企业补充保障-个人储蓄保障劳动保险和企业福利工资总额：3％保险费、14％福利费1970-1991第十一页，共52页。

11住房、养老、医疗(yīliáo)、教育、失业和低保等社会福利政策经历了不同程度的改革，社会福利水平趋于下降；财政部、国务院住房制度改革领导小组、中国人民银行联合下发(xiàfā)了?建立住房公积金制度的暂行规定?，开始建立住房公积金制度；国务院公布的?关于建立统一的企业(qǐyè)职工根本养老保险制度的决定?〔国发〔1997〕26号〕明确统一了养老保险的个人账户、企业(qǐyè)缴费、根底养老金和个人账户养老金等的根本指标，养老保险制度在各类企业(qǐyè)中开始正式推行；参考资料：中国社会福利开展历程1990年起1994年1997年国务院发布了23号令，即?国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知?，停止了实行40多年的福利分房制度；1998年第十二页，共52页。

12?国务院关于建立城镇职工根本医疗保险制度的决定?〔国发〔1998〕44号〕开始在全国(quánɡuó)推行；国务院发布的?社会保险费征缴暂行条例?和2002年发布的?住房公积金管理条例?，规定将养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金列为企业和单位必须为职工(zhígōng)参保缴费的工程；参考资料：中国(zhōnɡɡuó)社会福利开展历程1998年1999年国务院?关于完善企业职工根本养老保险制度的决定?〔国发［2005］38号〕进一步完善了养老金计发标准。2005年第十三页，共52页。

13伴随市场化改革，单位福利的重心不断(bùduàn)调整参考资料：中国单位(dānwèi)福利开展历程加强法律约束2008年1月实施的新《劳动合同法》强调了企业参加社会保险的责任、明确了经济补偿金的规定、严格实施最低工资、加班工资等制度发展企业年金为核心内容2004年5月1日劳动保障部颁发的《企业年金试行办法》规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度建立现代薪酬制度第十四页，共52页。

14二.员工福利的法律(fǎlǜ)标准主要(zhǔyào)法律特征：用人单位在遵守国家关于“法律关系”和“财务规则”规定的基础上，自主制定单位员工福利计划。员工福利规制(ɡuīzhì)：以劳动合同为依据区分合格计划与否属于雇主责任范畴属于员工权益范畴第十五页，共52页。

152.1劳动合同(láodònɡhétónɡ)合同期限包括定期、无定期和根据任务确定期限，约束员工福利的计算、归属(guīshǔ)和给予。即雇主对员工劳务补偿的承诺和员工付出劳务的承诺，是发生劳动关系和员工福利的法律(fǎlǜ)事实。劳动合同第十六页，共52页。

162.2合格(hégé)方案合格计划●符合法定条件●满足报备要求：经过审查和注册●具有税收优惠待遇非合格计划●除此之外，为非合格计划第十七页，共52页。

172.3雇主(ɡùzhǔ)责任雇主法定责任：依据法律产生的雇主责任，体现在工资、带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等项目之中雇主责任：支付福利的责任、债务和费用，在实践中有两种情形：雇主推定责任：非强制的，雇主一旦提供即必须履行的责任，体现在利润分享、自愿企业年金等项目之中。第十八页，共52页。

18核心(héxīn)法条?劳动(láodòng)合同法?第四十七条经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。第十九页，共52页。

19当前员工基于以往为公司提供的服务而获得的，但因未满足受益资格而尚未归属的福利。未归属应计福利UnvestedAccruedBenefits2.4员工(yuángōng)权益在延期支付条件下，员工福利具有(jùyǒu)以下几种权益状态：不以未来雇佣为条件的员工福利，即个人已经获得的不可撤销的福利给付。已归属福利VestedBenefits基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。预期福利ProjectedBenefits第二十页，共52页。

20三.员工福利的财务(cáiwù)规那么福利计算方法和规则1雇主延期支付与员工延期收入2第二十一页，共52页。

213.1福利(fúlì)计算方法和规那么计算方法考虑工资总额、系数、司龄、岗位等因素，例如养老金＝工资总额×3％×司龄保健费用＝按照司龄、年龄划分福利等级住房补贴＝工资总额×4％×司龄工资增长从次年计算退休年龄指领取养老金起始年，该年度不计入缴费（如60岁）缴费期，计算期末值支付期，计算期初值计算规则第二十二页，共52页。

22劳务(láowù)费用中的福利费●当期损益和支付：—带薪假期(jiàqī)—辞职补偿●当期损益和延期支付：—购置医疗保险(yīliáobǎoxiǎn)—养老金方案缴费第二十三页，共52页。

23参考资料：英国(yīnɡɡuó)电信业[FRS-17]养老金计算条件：系数、年薪、司龄养老金单位＝1/60×最后年薪×司龄（1）养老金单位＝1/80×最后年薪×司龄+一次性支付现金（2）第二十四页，共52页。

24大局部福利工程属于雇主当期承诺、延期支付(zhīfù)的员工延期收入3.2雇主延期支付与员工(yuángōng)延期收入雇主延期支付：雇主（或受托人）在12个月以后、解除劳动关系后和员工退休后支付的员工福利员工延期收入：员工在12个月以后、解除劳动关系后和退休后的收入第二十五页，共52页。

25四.员工福利的待遇(dàiyù)支付待遇确定（DB）的定义和特征1缴费确定（DC）的定义和特征2第二十六页，共52页。

26定义(dìngyì)：预先承诺福利支付水平特征：以养老金为例支付(zhīfù)确定需要精算养老金债务和提供准备金4.1待遇(dàiyù)确定〔DB〕的定义和特征预先确定待遇不建个人账户雇主承担风险支付方式复杂第二十七页，共52页。

27定义：即期承诺缴费水平〔个人承受贴现率、管理费率、税率(shuìlǜ)本钱〕特征：以养老金为例供款确定需要预期(yùqī)投资收益和管理费4.2缴费确定〔DC〕的定义(dìngyì)和特征预先确定供款建立个人账户个人承担风险支付方式简单第二十八页，共52页。

28某集团公司从2007年开始建立(jiànlì)企业年金方案，对2007年以前已在集团工作，以后退休的员工实行中人年金方案，年金分两局部计算：参考资料：中国某集团公司中人年金混合(hùnhé)方案过渡性年金/月：个人最后月薪×5％，支付10年1.一次性年金：个人供款月薪×2％，公司配款1:12.第二十九页，共52页。

29五.员工福利的管理模式早期：雇主自我管理—雇主在银行建立储蓄账户和按照既定(jìdìnɡ)原那么支付管理，资金和风险均由雇主承担。中期：项目外包管理—增加企业委托管理，包括(bāokuò)单项管理和一揽子委托，实现保险、储蓄等多元化运营。—政府介入并建立预防和抑制风险的市场机制(shìchǎnɡjīzhì)和社会信用体系；—雇主设立账户，员工参与账户运作决策。银行保险第三方服务现代：社会化管理员工自我管理灵活账户第三十页，共52页。

30参考资料：薪酬外包与员工福利方案(fāngàn)外包管理的工作类型包括职位评估、市场数据管理〔进行调查、市场定价工作〕、协助进行工资规划(guīhuà)、员工福利规划(guīhuà)等。薪酬外包好处之一即第三方效劳，如美世咨询有专门工具帮助企业实施员工福利方案。不管外包程度如何，雇主仍是方案的发起人和出资者，并对方案的出资关系承担法定责任。薪酬外包是指企业与其外部效劳承办机构之间建立(jiànlì)合作伙伴关系，由外部专家负责该企业薪酬部门的日常管理工作。随着薪酬职能的变化，薪酬方案日益纷繁复杂，因此，一些企业的人力资源部门开始与第三方效劳机构签约，寻求薪酬外包管理。第三十一页，共52页。

31自助福利(fúlì)与灵活账户自助(zìzhù)福利在给定福利资金的条件下，由员工选择福利项目和受益方式的福利安排。员工在限定的时期内应当按照有关规定消费福利资金，不得转为他用。福利管理社会化福利项目可选择受益程度最大化自助福利(fúlì)的特征自助福利在给定福利资金的条件下，由员工选择福利项目和受益方式的福利安排。员工在限定的时期内应当按照有关规定消费福利资金，不得转为他用。第三十二页，共52页。

32举办自助(zìzhù)福利的必要条件●对雇主、员工和经办机构授权法律支持●灵活账户，即自助福利的支出账户，由员工自我管理账户支持●如福利超市，即一揽子福利产品的交易市场产品支持第三十三页，共52页。

33例题7自助福利灵活(línɡhuó)账户某公司2021年1月1日为控制补充医疗(yīliáo)保险费用，设计了自助福利灵活账户，由原人均年报医疗(yīliáo)费用4,000元，改为灵活账户每人每月计入300元。推荐二择一方案：购买4,800元补充医疗保险一份，按12个月平均缴费，灵活账户不足部分从职工月税前工资代扣1.购买2,400元补充医疗保险一份，按12个月平均缴费，灵活账户超过部分每月可记入职工税前工资2.厉先生缴纳社保费后月薪7,000元，他选择(xuǎnzé)这两个方案后的个税和税后工资有何变化？如何进行选择(xuǎnzé)？第三十四页，共52页。

34计算(jìsuàn)过程第三十五页，共52页。

35六.员工(yuángōng)福利方案和员工(yuángōng)权益保护是劳动关系双方依法协商和制定的，建立和执行员工福利计划的依据方案覆盖范围、资金筹集、财务管理、受益方式、支付方法、权益转移、计划终止、信息披露等内容雇主养老金计划、利润分享计划、员工持股计划、医疗福利计划、住房福利计划、教育福利计划等种类第三十六页，共52页。

36福利方案(fāngàn)与理财要点争取获得雇主供款有效利用税优政策选择最优领取方式第三十七页，共52页。

37七.典型(diǎnxíng)员工福利方案第三十八页，共52页。

387.1医疗福利(fúlì)方案医疗费用分担医疗福利计划概述第三十九页，共52页。

39在国家基本医疗保险的基础上，雇主举办的保障员工健康的福利计划，包括合格计划和非合格计划。主要(zhǔyào)种类：团体医疗保险集体保健计划健康产品灵活账户等第四十页，共52页。

40——?财政部国家税务总局关于补充(bǔchōng)养老保险费补充(bǔchōng)医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知?[财税【2021】27号文件]法条解读(jiědú)：企业补充医疗保险的税优政策自2021年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工(yuángōng)支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的局部，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的局部，不予扣除。第四十一页，共52页。

41为家庭每个成员建立健康保险方案，做好产品选择短期与长期产品，年轻〔35-40〕时选择费用低，缴费方法灵活，保障工程多且期限长，最好(zuìhǎo)覆盖老年主附产品别离，本钱低，选择性强附带投资与分红收入与社会医疗保险对接，区分门诊需求和住院需求储蓄型〔还本〕和消费型产品[如中意瑞利年年理财产品]支持退休(tuìxiū)理财稳定支出减少需求降低赤字参考资料：健康(jiànkāng)产品选择与退休理财第四十二页，共52页。

42医疗成本预测发病率其他医疗保险分担比例医疗成本及其增长率[手术费用、住院日均费、药物费用等]医疗本钱(běnqián)预测第四十三页，共52页。

43参考(cānkǎo)数据：发病率糖尿病和高血压年龄患病率年龄50-5960-6970以上糖尿病（%）4.51015高血压（%）23.7239.2248.13数据(shùjù)来源：调查数据(shùjù)第四十四页，共52页。

44参考数据(shùjù)：医疗本钱北京市卫生局公布(gōngbù)2021年第一季度6病种平均住院费用/元〔摘要〕病种三级医院最高收费三级医院最低收费急性阑尾炎老年医院（5107）中日友好医院（2891）剖腹产协和医院（9170）复兴医院（4616）节结性甲状腺中国医科院肿瘤医院（6795）首钢医院（3762）卵巢良性肿瘤天坛医院（10295）人民医院（5426）第四十五页，共52页。

45医疗(yīliáo)费用分担医疗(yīliáo)费用的特点医疗(yīliáo)费用分担目标支出数额巨大突发性强成本逐年上涨国家基本医疗保险分担50％～80％企业补充医疗保险分担部分剩余资金第四十六页，共52页。

46补充医疗保险(yīliáobǎoxiǎn)方案费用分担某保险公司与某市社会保险经办机构联合经营的职工补充医疗保险(yīliáobǎoxiǎn)方案，其主要内容：每人每月缴费28.8元参加单位补充医疗保险(yīliáobǎoxiǎn)，其中22.8元来自个人医疗保险(yīliáobǎoxiǎn)账户，6元由社会统筹基金代缴；经办机构：政府的职工医疗保险(yīliáobǎoxiǎn)管理中心；补充医保报销规那么：〔1〕社保医疗目录以内、封顶线以上费用的90%由补充医疗保险(yīliáobǎoxiǎn)报销，补充医保的支付封顶线为15万元；〔2〕社会统筹报销时个人分摊额可报90%。第四十七页，共52页。

47补充住房计划是指企业在国家法定的住房公积金制度之外，根据自身的经营发展情况自愿建立的旨在改善和提高员工住房条件的福利安排。现金补助类—补充住房公积金—现金住房补贴实物资助类—提供宿舍或公寓—组织职工团购购房贷款类7.4住房福利(fúlì)方案第四十八页，共52页。

487.5教育(jiàoyù)福利方案为提高工作效率和改善职工知识结构、综合素质和提高能力的福利制度安排。种类：以在职(zàizhí)培训为主的学历学位教育专业资质认证培训短期业务培训和关键岗位培训对职工子女教育资助等例如，接受CFP资格认证培训时机与5年固定(gùdìng)期限合同及其解约赔偿责任的理财考虑。第四十九页，共52页。

49职工教育培训(péixùn)福利决策决策有两个(liǎnɡɡè)根本方法：净现值法内部回报率法对企业来说，职工教育培训决策是一个投资决策，主要是把付出的本钱与未来一定时期获得的收益进行比较，如后者较大，决策有效。对员工来说，职工教育培训决策是一个融资决策，主要是使教育投入资金〔相当于机构提供的教育融资〕的现值与锁定(suǒdìnɡ)效劳期内的时机本钱现值进行比较，如后者较小，决策有效。第五十页，共52页。

50参考资料：净现值法所谓净现值法就是把未来(wèilái)一定时期的现金流入与现金流出按预定的贴现率进行折现，比较二者的差值。第五十一页，共52页。

51参考资料：内部(nèibù)回报率法首先使教育投入资金〔相当于机构提供的教育融资〕的现值等于锁定效劳期内的时机本钱现值，求出内部回报率IRR，然后和替代融资利率r比较，当IRR